股权转让的法律问题案例分析

有限责任公司股权转让常见法律问题

发布: 2010-5-09 16:57 查看: 942次

1、有限责任公司章程规定股权转让的条件，限制股东转让股权，其不违反法律法规强制性规定的，人民法院应当认定其效力。

2、有限责任公司股东之间转让股权应当通知其他股东，多个股东要求购买股权的，应当按各自持股比例受让。

3、有限责任公司股东向非股东转让股权，应当向公司和其他股东告知拟受让人和拟转让价格条件。公司应当召开股东会征求其他股东的同意。公司未及时召开股东会的，拟转让股权的股东可以书面形式分别征求其他股东的同意，请求其在确定的期限内答复。请求答复的期限一般不应当少于30日。逾期未答复者视为同意。

4、（指定受让）有限责任公司半数以上其他股东不同意向非股东转让股权的，公司应当在股东会议结束之日或者请求答复期限届满之日起15日内指定异议股东购买拟转让的股权。

5、公司指定购买30日内，异议股东应当与拟转让股权的股东签订协议，其价格条件不能协商一致时，当事人主张以评估方式确定股权价值的，人民法院应予支持。

6、有限责任公司半数以上其他股东不同意向非股东转让股权，但公司在股东会议结束之日或者请求答复期限届满之日 起15日内未指定受让股权，或者被指定受让的股东在公司指定30日内不与拟转让股权的股东签订协议的，拟转让股权的股东可以向非股东转让股权。 7、有限责任公司股东未经其他股东过半数同意或者未向其他股东通报转让价格等主要条件而与非股东订立股权转让合同，或者与非股东订立股权转让合同，价格或者其他主要条件低于向其他股东告知的价格条件的，其他股东可以请求人民法院撤销该合同。前款股权转让合同被撤销之后，未经其他股东过半数同意的，其他股东可以主张以协商确定的价格或者评估确定的价格购买股权；经过其他股东过半数同意，但未向其他股东告知转让价格等主要条件，或者合同价格等主要条件低于告知的价格或者条件的，其他股东可以主张以该股权转让合同约定的价格等条件行使优先购买权。

一、初露端倪

2010年6月,N市国家税务局通过跟踪外经贸部门对外发布的股权转让信息,敏感地“嗅出"了里面的税务风险。顺着外经贸部门这条线，该局成立了核查小组，专门评估辖区内所有涉及股权转让的企业.由于股权转让业务性很强，核查小组根据掌握的资料，在评估的第一家涉及股权转让的企业就发现了问题。

R集团控股有限公司，注册地在英属维尔京群岛。A公司是R集团旗下企业，于2004年4月在N市成立，是R集团的重要垂赢一体化生产基地之一。B公司也是R集团旗下企业，于2007年2月成立，是R集团新的重要生产基地之一,其在R集团今后的集团战略中具有重要地位。

R集团投资3230.8万美元，占B公司78。8％的股权；投资1110万美元，占A公司74%的股权。2009年11月2日，R集团将在A公司的股权以1109。9985万美元的价格转让给B公司，另实收资本不足部分0.0015万美元由B公司补足.受让方于2010年3月31日前向转让人支付转让股权的价款。至核查时止，A公司外方股权转让已经交易完毕。

2010年6月28日，核查人员与股权受让人B公司进行接触，到企业了解该笔股权转让的情况，核实相关材料，并与企业就该笔转让行为进行初步的沟通与交流。同时，就调查情况及时向N市国家税务局进行了汇报，并请求成立业务专家小组共同会诊.

2010年7月，在N市国家税务局大企业和国际税收管理分局的大力协助下，核查人员一行5人专程赴被转让方A公司调查核实情况，并与R集团税务负责人进行首次谈判.

二、双方博弈

R集团表示，该股权转让是属于集团内部的股权转让，实质是集团内部的重组,在中国不应负有纳税义务.

税务机关联合专家小组就此指出,根据<《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009]59号），收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，可以选择按规定处理。但是这笔集团内部重组,收购企业购买的股权为被收购企业全部股权的74％，未达到75％的标准，收购企业在该股权收购发生时的股权支付全部为现金支付，因此，该笔股权转让不适用企业重组的特殊性税务处理。同时，根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函［2009]698号）,非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。

第１６卷第５期　２００６年ｌ０月　北华航天工业学院学报　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｎｏｒｔｈ　Ｃｈｉｎａ　Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ　ｏｆ　Ａｅｒｏｓｐａｃｅ　Ｅ　ＶＯ１．１６　ＮＯ．５　０ｃｔ．２００６　

我国股份合作制企业股权转让的法律分析　胡　微　（北华航天Ｘ－业学院经济管理系，河北廊坊０６５０００）　摘要：本文根据股份合作制企业的特点，并结合股权转让的基本原理，剖析了我国股份合作制企业股权转让　过程中常见的法律问题，并对问题的解决提出几点建议。　关键词：股份合作制；转让；股份　中图分类号：ＤＦ４１１．９１　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７３—７９３８（２００６）０５—００４２—０３　股权，也叫股东权，是股东依法享有的对公司或　企业的财产、经营、收益等方面的权利。股权是一种　具有商业价值的财产权，股权同其他财产权利一样　可以流通、转让，并且随着公司业绩的起伏和市场行　情的变化而变化。在当今市场经济条件下，股权的　转让与交易作为资本的运作形式之一，存在于有限　责任公司、股份有限公司和股份合作制等不同形态　的企业组织当中。由于每种企业组织形式产生的背　景、设立的条件和企业的特点不同，其股权转让的法　律规定和交易规则、交易程序、实质要件等方面也是　有所区别。　股份合作制企业是我国农民在实践中的一种创　造。迄今为止，全国人大及其常委会尚未制定统一　的股份合作制企业法，这一缺陷构成了股份合作制　企业法律制度内容的诸多方面的不完善，也导致了　股份合作制这种企业在实践中产生许多问题，其中　股权转让就是在法律实践中经常会面临的一个难　题。本文将从以下几方面探讨股份合作制企业股权　转让过程中常见的一些问题，并针对问题提出相应　的建议。　１　股权转让行为的法律保护　１．１股权的可转让性　在市场经济条件下，股权的转让是一种常见的　行为。投资者通过付出投资成本而取得股东资格，　享有股权利益。股东投资的目的是追求投资资本利　益的最大化，股东资格所反映的股权身份性质，远远　没有股权所体现经济利益的因素那样重要。实现股　收稿日期：２００６—０８—２７　作者简介：胡微（１９７ｌ一），女，副教授，黑龙江齐齐哈尔市人　从事经济法和企业管理方面的研究。　东利益的最大化，同样是公司股权投资与经营的最　终目的。　股权的资本性决定了股权的非身份性和可转让　性。转让股权如果比继续持股获得更多的利益，法　律就应当尊重这种“经济人”的理性选择。因股权的　权利独立性，转让并不对公司资产产生影响。股权　的流转反而有利于公司自身的资本稳定，股权的可　转让性是股权的资本性决定的。　１．２股权转让行为产生法律效力的条件　１．２．１　股权的取得必须合法　股权包括财产权利、公司事务参与权，兼有请求　权和支配权。股权的公信力来自于依法登记。股权　的取得、消灭和变更非经登记不产生法律效力。只　要股权转让行为未经过变更登记，原则上都应该认　为股权转让行为不具有法律效力。股权的产生、变　更和消灭，以及质押担保等权利的产生、变更和消　灭，其公信力都以登记的公示方式为基础，准确的反　映股权的各种法律状态。　１．２．２股权的转让程序必须合法　不同类型的企业组织形式，对于股权转让的程序　都有不同的要求。《公司法｝（２００５年修订）对有限责　任公司股东之间及股东向股东以外的人转让股份的　程序做出了不同的规定。在股权发生转让时，应当　根据不同的情况严格按照法定程序进行。这是确定　股权转让行为是否具有法律效力的重要条件之一。　１．２．３股权转让的方式必须是合法的　股权的转让方式主要是指股权转让与否、受让　人的确定及转让条件等是否完全基于股东自己的意　愿。《公司法》及国家体改委颁发的《关于发展城市　股份合作制企业指导意见》中规定，有些股权的转让　一４２

重庆科技学院学报（社会科学版）２００９年第１０期　

Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｃｈｏｎｇｑｉｎｇ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ　ｏｆ　Ｓｃｉｅｎｃｅ　ａｎｄ　Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ（Ｓｏｃｉａｌ　Ｓｃｉｅｎｃｅｓ　Ｅｄｉｔｉｏｎ）　Ｎｏ．１０　２００９　

有限责任公司股东股权转让的法律问题探讨　

周美华　

摘要：新《公司法》在立法和实际操作方面存在一些问题和漏洞，很多条文仍缺乏实践的可操作性，给司法实践带来了诸　

多不便：以有限责任公司股权转让为切入点，探讨现行法律体系下对公司股权转让纠纷的理论与实务问题。　

关键词：有限责任公司：股权转让；法律问题　

中图分类号：Ｄ９２２．２９１．９１　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７３—１９９９（２ｏ０９）１０—００７７—０２　作者简介：周美华（１９６９一），女，福建宁化人，硕士，集美大学（福建厦门３６１０２１）法学院高级讲师，研究方向为法学。　

收稿日期：２００９－０３－０７　

有限责任公司股权转让是理论界研究的热点问题．究其　

原因，是由于我国旧公司法就这一问题的规定比较简单．不够　

明确和具体，缺乏操作性，在司法实践中常常引发争议和纠　

纷。新公司法创造性地以专章的形式规定了有限责任公司股　

权转让制度，在原有立法基础上．完善了股权转让程序、强制　转让、异议股东退股权、继承人股东资格取得等内容。可以说，　

这些内容的增加，填补了之前法律上的诸多空白。然而，这些　修改相对于有限责任公司股权转让制度整体要求而言。仅仅　

是制度完善的开始，对于具体的实践问题，新公司法在股权转　

让制度方面依然存在着某些不足，还有进一步探讨的必要。　

一、因继承、遗赠、夫妻共同财产分割等产生的股　

权转让问题　

因继承、遗赠、夫妻共同财产分割而产生股权转让问题　

时，受让人能否当然取得原股东在公司的法律地位？传统认　

为，股权为一个不可分割的整体．为保护其他股东的权益，不　

影响公司的发展，应及时对受让时的效力作认定，即继承人或　

受遗赠人的股权取得须经全体股东同意，如不同意的应购买　其股份；若既不同意又不购买则可视为受让人自动取得原股