风险管理与内部控制的关系

财务风险管理与内部控制的关系

随着现代市场经济的建立，企业财务风险问题显得日益突出。下面跟着店铺一起来探讨财务风险管理与内部控制的关系。

财务风险管理与内部控制的关系

1企业的内部环境对财务风险所具有的影响作用

企业的内部的相关的管理控制制度，能够帮助企业营造良好的内部氛围，并且，企业内部的管理控制制度直接会对企业内部相关管理和控制的策略的实行，以及企业经营目标的实现产生影响。而当前企业的内部环境，主要分为企业内员工的业务水平，管理理念、管理方式、企业的组织以及结构等，除此之外还包括企业人力资源的相关政策、董事会以及审计委员会的管理水平等。我们应当认识到企业的内部环境对与企业的财务风险能够产生很直接影响。

2企业风险评估对财务风险存在的影响

企业的内部管理控制有各种不同的因素组成，其中风险评估也有着重要的地位，我们可以将风险评估划分为个部分，即目标设定部分、事件识别部分、风险应对部分。在进行风险评估值钱我们应当首先对各种风险进行分辨，从而发现可能会存在的一些风险，在这之后就应当针对不同风险可能形成的不同影响，来制定相应措施，从而降低风险甚至做到规避风险;除此之外还应做到对风险进行控制，并且制定预算，同时进项相应措施的实施，从而达到降低财务风险的目的。在实践中得到的结果告诉我们，风险评估和风险管理控制之间是一种负相关的关系。

3控制活动对于财务风险所产生的影响

企业的控制活动分为授权、绩效的评估工作、信息处理以及职权分离等相关活动，是内部控制具体方案的实施。内部控制通过事前控制、事中控制和事后控制实现了对企业财务管理活动的全过程控制。实证结果表明，控制活动和财务的风险管理与控制二者之间是一种负相关的关系。

4信息以及沟通对财务风险产生的影响 信息以及沟通的内容包括采集原始信息并对其进行处理、帮助信息进行传递以及沟通，以此来保证企业管理各个环节中出现的问题都能够及时得到解决。除此之外，企业的信息化以及沟通工作应当与企业内部的控制情况之间进项相互配合，以此来保证沟通的顺利进行以及及时性。企业管理工作中，信息处理也要靠管理信息系统的帮助完成。企业的沟通工作的方式不仅包括从上到下的沟通，也应当包含着从下到上的沟通，除此之外还包括不同部门，或是同级之间的沟通工作，正因为如此，企业的员工首先应当对整个沟通发生的位置进行明确，以确保自身通信的有效性，企业的内部管理控制的信息以及沟通以及财务的风险之间也是一种负相关的关系。

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论内部控制与风险管理的关系

作者：李慧颖

来源：《中小企业管理与科技·上旬刊》2013年第08期

摘要：众所周知，在市场经济这样的大环境下，企业的生存与发展必然会承受一定的压力，面临一定的风险。而内部控制的作用大大降低了企业在日常的生产经营活动当中所承担的风险与危机，起到了一定的化解与防范作用。然而，对于企业有效运转的风险管理也是不可或缺的。二者既有着千丝万缕的联系，又存在各自本质上的区别，不可分割，却又独立存在。因此，只有搞清楚内部控制与风险管理之间的关系，才能更好地促进企业的长远发展。文章立足于内部控制与风险管理的密切关系，具体阐述了二者之间的联系与区别。

关键词：内部控制 风险管理 关系分析

随着市场竞争的日益激烈，各家企业所面临的风险也是与日俱增，只有找到科学合理的路径和方法，才能有效扭转企业经济的颓势，不被市场竞争所淘汰，促进企业的稳定快速发展，进而在市场经济条件下掌控好自身的发展命脉。作为降低或是化解企业风险的有效途径，内部控制的功能是显著的，然而企业风险管理的促进作用同样不可小觑。人们在认识内部控制和风险管理时，往往就其内容和本质上都会存在着或多或少的认识误区，对于其二者之间的区别和联系也总是混淆不清，这显然对于企业的进步与发展是极为不利的。从根本上说，这二者既不能完全独立分开，也不好将其完全等同，只有从不同的层面对其精神实质进行剖析，方能挖掘到其中的精髓，并用于企业的风险解决当中，改善企业的困境，促进企业的发展。

1 正确认识内部控制与风险管理之间的辩证关系

对于内部控制与风险管理之间的关系，所谓仁者见仁，智者见智。从科学的角度理清理顺这二者之间的关系，不仅是企业经营管理方面的提升，更是学术研究方面的进步，有着积极的指导意义。

企业日常的经营管理当中，不少人认为企业的内部控制与风险管理其实就是同一个概念，即内部控制等同于风险管理。其实不然，二者之间的区别与内在联系还是比较广泛的。因此，负责企业风险控制与管理的人员必须从本质上搞清楚二者之间的关系，抓住其实质和精髓。根据国际权威部门的定义，关于企业内部控制与风险管理之间的关系，存在着如下两种观点：

—■　，Ｆ　ｃ　Ｇ　

论内部控制与风险管理的关系　

北京市东城区职工大学　李康　

【摘要】随着经济全球化的发展，企业在市场竞争中将面对各种各样的风险，各种风险的不断涌现使得风险管理取得　

了较大的发展。为了深刻理解风险管理的内涵，有必要厘清风险管理与传统内部控制的内涵、区别和联系。文章阐述了内部　控制与风险管理的含义、相同点、不同点以及未来发展趋势，以期能真正理解风险管理的思想，为实践中的运用打下良好的　

理论基础。　

【关键词】内部控制；风险管理；　管理思想　

现代企业在竞争日益激烈、环境日益复杂的背景下　

经营，必然会面临很多风险。这些风险既包括传统意义　

上的企业进行经营活动时面临的风险，如经营风险、财　

务风险、市场风险、信用风险、流动性风险、违约风险、　

交易风险、折算风险、政治风险等，也包括公司制中委　

托代理关系带来的道德风险、逆向选择的风险。面临这　

些纷繁复杂的风险，全面管理企业风险，增加企业价值　

就显得异常迫切。理论界为了满足这种需求，提出了各　

种的理论框架，其中影响比较大的是内部控制与风险管　

理的思想。本文将重点分析这两者的含义及关系。　

一、内部控制与风险管理的含义　

内部控制框架对内部控制的定义如下：“企业内部　

控制是由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施　

的，为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关　

法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。　

它包括五个方面的组成要素：控制环境、风险评估、控制　

活动、信息与沟通、监督”。①　

风险管理框架对风险管理的定义如下：“企业风险　

管理是一个过程，是由企业的董事会、管理层以及其他　

人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的　

活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照　

企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合　

理的保证。它有八个组成要素：内部环境、目标设定、事　

件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、　

监督”。②　

从历史上来看内部控制思想的起源要比风险管理　

内部管理控制与财务风险的关系

一、内部管理控制对财务风险的具体影响

(一)内部环境对财务风险的影响

内部管理控制体系是针对企业的内部环境而言的，对企业来说，内部管理控制体系直接影响着内部管理控制的贯彻执行以及经营目标的实现。企业内部环境一般包括：职业道德、员工的胜任能力、管理理念和经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策与措施、董事会与审计委员会以及反舞弊等内容。内部管理控制的内部环境与财务风险之间是负相关关系。

(二)风险评估对财务风险的影响

在内部管理控制的要素中，排在第二位的就是风险评估，风险评估分为三个环节，即目标设定、事项识别以及风险反应。即要首先对各类风险进行识别，找出可能产生的风险，按照这些风险所产生的影响大小进行排序，并针对各风险制定相对应的应对手段来降低风险或者规避风险。其次是控制风险，通过制定应对措施和实施相对应措施所需要的预算，最终实现对财务风险的降低。实证结果表明，内部管理控制的风险评估与财务风险之间是负相关关系。

(三)控制活动对财务风险的影响

控制活动包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动，它是具体的内部管理控制所执行的程序。内部管理控制主要是对职责进行分工控制以及财务预算控制等，通过职责分工和预算控制，使企业的各项财务管理活动置于事前控制、事中控制和事后控制过程中。实证结果表明，内部管理控制的控制活动与财务风险之间是负相关关系。

(四)信息与沟通对财务风险的影响 信息与沟通包括原始信息的采集和整理、信息的传递和沟通、对企业经营过程中所出现的各种问题进行及时解决等等。《企业内部控制基本规范》规定，企业的信息与沟通体制与内部控制相配套，保证信息沟通的顺畅和及时。在企业管理中，信息的处理也主要依靠管理信息系统来完成。企业的沟通方向不仅包括从上到下，也包括从下到上，还包括同级别不同部门之间的横向沟通，因此，作为员工应首先明确自己在整个沟通链条中所处的位置，要从自身来保证沟通的有效性。实证结果表明，内部管理控制的信息与沟通与财务风险之间是负相关关系。