纳税人申请确认执法行为无效的情形

（一）设立税务登记（实地勘验）1.1.1漏征漏管形成的风险【提示】纳税人取得营业执照或发生纳税义务, 没有在法定期限内办理税务登记, 税源管理岗巡查监督不到位, 没有依法将其纳入正常管理, 形成漏征漏管, 致使国家税款流失, 形成执法风险。

1.1.2逾期办理税务登记未进行违法违章处理的风险【提示】发现纳税人超过法定期限申请办理税务登记, 税务人员未按违法、违章流程进行处理, 形成执法风险。

1.1.3税务登记附报资料未按规定进行调查、审核形成的风险（新增）【提示】税务人员对纳税人办理税务登记报送的证件、资料调查不到位, 审核不严格, 造成纳税人利用虚假资料骗取税务登记证, 形成执法风险。

1.1.4替纳税人办理税务登记形成的风险【提示】税务人员多次催办纳税人办理税务登记无效后, 代纳税人办理税务登记, 形成执法风险。

1.1.5不督促纳税人依法设置账簿形成的风险【提示】税务人员在日常管理中, 发现纳税人账簿设置存在问题, 没有严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定, 及时督促纳税人进行改正, 造成纳税人长期不纠正或者纠正不彻底等情况, 形成执法风险。

1.1.6不督促扣缴义务人按期报送代扣代缴资料形成的风险【提示】税务机关对扣缴义务人没有按照规定期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的行为, 未责令其限期改正, 形成执法风险。

1.1.7不督促纳税人依法报告银行账号、财务会计制度及核算软件形成的风险【提示】税务人员对纳税人没有及时报告存款账户、财务会计制度及核算软件的行为, 未责令限期改正, 形成执法风险。

（二）变更税务登记1.2.1未按规定变更增值税一般纳税人法人代表形成的风险【提示】税务人员对一般纳税人变更法人代表调查不到位, 审核不严格, 形成执法风险。

1.2.2税务机关未要求注册类型变更的纳税人作清算处理形成的风险【提示】纳税人登记注册类型变更时, 未作清算处理, 导致税务机关在后续管理中作出不利于纳税人的行政行为, 影响纳税人的权益, 引发行政诉讼, 会形成执法风险。

对税收违法行为的判定税收违法行为是指纳税人、缴纳社会保险费的单位或个人以欺诈、隐匿、逃避等方式，违反税收法律法规，实施虚假报税、偷税漏税、逃税等行为，从而逃避或减少应缴纳的税款或社保费用。

针对税收违法行为的判定，需要依据相关税收法律法规进行确切、准确的判断，以维护税收秩序，保障国家财政收入的合法性和稳定性。

一、税收违法行为的判定标准要对税收违法行为进行准确判定，首先需要掌握税收法律法规的规定，并查明涉案主体的具体情况。

可以根据以下几个方面来进行判定：1. 纳税义务人的主体身份：纳税义务人包括企业、个体工商户、自然人等，根据不同纳税义务人的身份和特点，法律法规规定了不同的税收义务和纳税义务人的权利和义务。

在判定过程中，需要明确涉案主体的纳税义务人身份，以确定其应当承担的税收义务和责任。

2. 税收违法行为的事实依据：税收违法行为的判定需要明确相关事实依据，包括涉案主体的行为过程、涉及的金额或价值、时间和地点等。

审理机关在查明事实的过程中，可以查阅相关的纳税申报资料、票据凭证等，通过比对和分析，判断是否存在税收违法行为。

3. 税收违法行为的法律适用：根据税收法律法规规定的税率、税务处理措施等，对涉案主体的税收违法行为进行法律适用。

通过对涉案主体的行为与税收法律法规的对比，判断其行为是否符合法律规定，并给予相应的税务处罚或处理。

二、税收违法行为的判定程序对税收违法行为的判定，一般需要按照以下程序进行：1. 税务机关的调查取证：税务机关会对涉案主体进行调查取证，分析涉案主体的纳税情况、财务状况等，获取相关的证据和资料。

包括查阅纳税申报资料、账簿凭证等，可以通过实地勘察、讯问涉案主体和相关证人等手段，获取必要的调查取证材料。

2. 判定主体行为是否构成税收违法：税务机关根据收集到的证据和事实依据，比对涉案主体的行为是否符合税收法律法规的规定，判断其行为是否构成税收违法。

涉案主体在纳税申报和税务处理过程中是否存在虚报、隐瞒、逃避等行为，以及产生的税款是否按照规定缴纳等。

全国税务人员执法资格考试模拟卷（十）基本信息：[矩阵文本题] *一、单项选择题(共25题,每题1分，共25分。

每题列出的选项中只有1个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。

)1.税收规范性文件不得溯及既往，但也有特别规定除外的事项，这种特别规定的目的在于更好地（） [单选题] *2.税务机关对某纳税人要求变更纳税定额的申请进行审核.作出不予变更纳税定额的决定书，并向纳税人说明理由，告知其享有申请复议、提起诉讼的权利。

这体现了保障纳税人的（）。

[单选题] *3.下列关于行政许可听证的规定，说法正确的是（）。

[单选题] *4.规范税收处罚裁量权的要求之一是合理裁量，下列不属于合理栽量范畴的（）。

[单选题] *5.当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，除法律别有规定的外，行政处罚（） [单选题] *6,税务机关在稽查过程中，如果需要查询案件涉嫌人员的储蓄存款，需要经批准后方可实施。

该批准权限为（） [单选题] *7.下列证据中既属于间接证据，又属于原始证据的是（）。

[单选题] *8.下列关于危害税收征管罪的说法正确的是（）。

[单选题] *9.下列不属于受贿罪法定客观方面表现的是（）。

[单选题] *10.在税务行政诉论中，税务机关向人民法院机交答辩以及作出具体行政行为的证据、依据的期限是（）。

[单选题] *11.税务行政复议案件的审查，原则上采取（）。

[单选题] *12.徇私舞弊不征、少征税款罪的主观方面是（） [单选题] *13.我国现行税种之间相互区别的根本标志是（）。

[单选题] *14. 按照增值税的有关规定，某单位发生的下列购进中，不允许作为进项税额从销项税额抵扣的是（）。

[单选题] *15.某汽车厂为一般纳税人，下设一非独立核算门市部,该厂将一批汽车移送门市部销售,计价176万元。

门市部零售取得销售收入187.22万元。

则消费税的计税销售额是（）万元。

《税收相关法律知识》练习题1.《税收征管法》规定“法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人”，这种法律规范属于（）A.授权式规范B.强制性规范C.禁止性规范D.任意性规范2.现行《发票管理办法》属于()A.法律B.行政法规C.部门规章D.政府规章3.法之所以成为法，就其本质而言，它所体现的意志是()A.国民意志B.社会意志C.国家意志D.民众意志4.税务关执法过程中，只需要严格按照税法的规定征税款，而不需要事先取得纳税人的同意。

征税行为的这一特征属于行政行为特征中的()A.执行性B.单方意志性C.强制性D.无偿性5.税收行政管理相对人有()所列情形之一的，不予处罚。

A.违法行为轻微并及时纠正，主动消除危害后果的B.涉税违法行为涉嫌犯罪应当移送司法机关的C.不满十四周岁的人有税收违法行为的D.涉税违法事实不能成立的6.《税务行政处罚决定书》发生法律效力的标志为()A.局长签发B.加盖印章C.送达当事人D.签字盖章7.公布公布税收规范性文件应当使用()形式A.通知B.道告C.公文D.公告8.纳税人依法享受申请减税、免税优惠的权利，体现的是税务行政相对人享受()A.受益权B.参及权C.请求权D.优惠权9.在税务行政法律关系中，甲公司签订的一份房屋租货合同，属于()，A.主体B.客体C.内容D.形式10.税务机关的内设机构无权以自己的名义作出税务行政行为,这是税务行政行为成立要件中（）的要求。

A.权力要求B.层级要件C.形式要件D.资格要件11.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向()申请行政复议。

A.市人民政府B.国家税务总局C.省国家税务局D.省人民政府12.税务行政规章()设定税务行政许可。

A.可以B.不得C.酌情D.准予13.实施税务行政处罚应遵循的首要原则是().A.处罚公正原则B.处罚公开原则C.过罚相当原则D.处罚法定原则14.税务机关实施行政处罚行使自由裁量权时, 应以税收违法行为的()作为裁量基础。

2023年税务系统执法资格考试模拟测试卷（含答案解析）一、单项选择题（每题只有一个选项正确，共20小题，每题1分，共计20分）1.中国特色社会主义最本质的特征是（）。

A.中国共产党领导B.突出政治建设C.坚持以人为本D.集中统一领导2.税务机关在对税收违法行为进行处罚时，要充分考虑违法行为的情节、后果以及违法行为人的纠错情况，做到过罚相当，这体现的行政原则是（）。

A.行政合法性原则B.行政合理性原则C.高效便民原则D.诚实守信原则3.税务行政相对人有权对税务机关及其工作人员的行为进行监督并提出批评建议，甚至控告、检举，这体现了税务行政相对人具有的权利是（）。

A.知情权B.受益权C.监督权D. 请求权4.下列选项中，属于税务行政许可事项的是（）。

A. 延期缴纳税款B. 延期申报C. 增值税防伪税控系统最高开票限额审批D. 指定企业印制发票5.税务机关实施的下列行为中，属于税务行政处罚的是（）。

A.对未按期申报的纳税人下达责令限期改正通知书B.对欠缴税款的纳税人的法定代表人，通知出入境管理部门阻止其出境C.对出口企业依法停止出口退税权D.冻结纳税人银行账户6.下列关于税目的表述中，正确的是（）。

A.税目体现了征税的深度B.税目体现了征税的目的C.税目体现了征税的强度D.税目体现了征税的广度7.甲国的税法规定，居民企业从境外取得的所得应纳入本国税基征税，但是其在境外已经实际缴纳的税额可以从应纳税额中抵减，这种消除重复征税的方法是( )。

A.扣除法B.减免法C.免税法D.抵免法8.某市税务局稽查局按照重大税务案件审理程序，将查处的甲公司涉嫌虚开发票案提请市税务局进行审理后，按照重大税务案件审理委员会意见，以稽查局的名义制作了税务处理和处罚决定文书。

甲公司对处罚决定不服申请复议，被申请人是（）。

A.市税务局和市税务局稽查局B.市税务局C.市税务局稽查局D.市税务局或市税务局稽查局9.王某经营一家公司，A县税务局干部李某前往该公司采取税收保全措施时，王某拒不配合，将李某打成重伤。

2011年度第一次全国税务人员执法资格考试国 税 试 卷一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。

在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。

） 1. 在税收执法责任制度体系中，着重解决“怎么做”的问题体现的环节是 ( )。

A. 分解岗位职责B. 明确工作规程C. 开展评议考核D. 严格过错追究2. 我国现行税制划分为货物与劳务税、所得税、财产及行为税等三大类税种，税种之间相互区别的根本标志是（ ）。

A. 纳税人B. 税率C. 纳税环节D. 征税对象3. 纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税，但在（ ）内不得再申请免税。

A. 24个月B. 12个月C. 36个月D. 一个公历年度4. 对纳税人会计报表中的现金流量表的检查方法是（ ）。

A. 指标对比法B. 分析复核法C. 数字比较法D. 当期核对法5. 世界上绝大多数国家（包括我国）避免国际重复征税的方法是 ( )。

A. 扣除法B. 免税法C. 抵免法D. 税收饶让6. 某黃酒厂，2010年10月销售优质黃酒300吨，每吨不含税售价5000元，黃酒消费税率为240元/吨，当期允许抵扣的进项税为10万元，该厂10月份应纳增值税和消费税为 ( )。

A. 万元B. 万元C. 万元D. 万元7. 为了保证企业所得税申报的准确性和税款缴纳的及时性，加强企业所得税管理的具体措施是 ( )。

A. 核实税基B. 完善汇缴C. 强化评估D. 分类管理8. 按照现行企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，可在年度利润总额（ ）以内的部分准予扣除。

A. 10%B. 12%C. 15%D. 8%9. A有限责任公司欲与B有限责任公司签订一份买卖合同，在签字前，A公司负责人看到了报纸上刊登的关于B公司等单位欠缴税款情况的公告，遂决定取消与B公司签订合同的计划。

这体现了税法的（）。

A. 指引作用B. 评价作用C. 预测作用D. 教育作用10. 某企业的保安人员李某，将税务机关查封财物的封条撕掉。

关于税收执法过错责任追究的实施意见税收执法过错追究__局关于税收执法过错责任追究的实施意见局内各单位、__分局：为强化我局税收执法监督，进一步规范税收执法行为，推进依法治税，促进各项工作落到实处，根据《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》、《__省行政过错责任追究暂行办法》和国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》制定本实施意见。

一、基本原则执法过错责任追究以《__省行政过错责任追究暂行办法》和国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》为主要标准，以我省地税“新一代税收征管信息系统”及税收管理员平台为主要信息平台，采取计算机筛选数据与人工考核相结合的办法。

税收执法过错责任是指税收执法人员在履行职务过程中，因故意或过失违反国家行政法律、法规、规章以及局内制订的各项规章制度，导致税收执法行为不当或违法应当承担的责任。

过错责任追究坚持公平、公正、公开、有错必究、过罚相当、教育与惩戒相结合的原则。

二、组织机构执法过错责任追究领导小组由区局领导班子成员、人事监察、办公室、政策法规等部门负责人共同组成。

区局长任组长，其他班子成员任副组长，人事监察、办公室、政策法规等部门负责人为成员。

执法过错责任追究办公室设在人事监察，具体做好几项工作：1、负责草拟和修改税收执法责任制追究制度；2、受理执法过错行为追究线索；3、组织对执法过错事实的调查；4、对调查报告进行初审并提出拟处理意见报领导小组审议；5、负责领导小组会议的准备工作；6、负责过错责任追究决定的送达及组织执行工作；7、处理其他与执法过错责任追究有关的事项。

三、责任追究的对象、范围和数据来源（一）责任追究的对象：区局税务执法人员及与执法行为相关的管理人员。

（二）责任追究的范围包括：1、未按规定要求纳税人填报房、土两税登记数据，或纳税人填报不实而未进行核实处理，或核实后无按实进行登记征收，且无在区局规定自查内上报反映不能按实征收具体情况而造成房土两税税收流失的；2、未按规定加强税收征管，在企业所得税和个人所得税两税辅导中被查出少征应征税款的；3、未认真加强辖管区域企业经济户的日常管理，在__年全市地税系统经济户口专项督导检查工作中被查出问题受到上级通报批评等行政处理的。

税收执法资格综合测试卷（七）一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。

在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的。

）1.下列关于增值税适用税率的表述，正确的是（） [单选题] *A.超市销售面粉，税率为9%(正确答案)B.提供的交通运输业服务，税率为6%C.销售植物油，税率为9%D.提供有形动产租赁服务，税率为9%答案解析：【答案】A【解析】提供的交通运输业服务，税率为9%；销售食用植物油税率为9%；提供有形动产租赁服务，税率为13%。

2.纳税人用于抵偿债务的应税消费品，其消费税的处理是（）。

[单选题] *A.不征收消费税B.按同类商品平均售价计征消费税C.按市场价格计征消费税D.按同类商品最高售价计征消费税(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应按同类商品最高售价计征消费税。

3.以下关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是（）。

[单选题] *A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现(正确答案)C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现答案解析：【答案】B【解析】股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，一般按照合同约定的承租入应付租金的日期确认收人的实现；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用入应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

4.2019年2月，居民个人李某出版小说一本取得稿酬所得40000元，出版社2月份应扣缴其个人所得税是（）元。

[单选题] *A.8000B.6400C.4480(正确答案)D.3480答案解析：【答案】C【解析】出版社应预扣预缴的个人所得税为：收入额=（40000-40000×20%）×70%=22400元；应预扣预缴税额=22400×20%=4480元。

2024年税收征管法实施管理细则____年税收征管法实施管理细则第一章总则第一条根据《税收征管法》（以下简称“征管法”）的规定，制定本实施管理细则（以下简称“细则”）。

第二条征收税款的税务机关（以下简称“税务机关”）应当按照法定程序，依法征收税款，保障纳税人的合法权益，促进经济社会发展。

第三条细则适用于全国范围内的税收征管工作。

第四条税务机关应当加强内部管理和队伍建设，提高征收税款的效率和质量，加强纳税服务，提供咨询和指导，为纳税人提供优质便捷的纳税服务。

第五条纳税人应当按照法律规定的义务，如实申报、及时缴纳税款，接受税务机关的监督和管理。

第六条纳税人可以委托代理人申报、缴纳税款，但应当遵守法律规定和纳税人的委托授权书的规定，确保纳税义务的履行。

第七条税务机关应当积极采用信息化手段，加强跨部门合作，提高征收税款的效率和准确性，保障税收数据的安全和隐私。

第八条纳税人申报的税款减免、退还等优惠政策，应当依法享受，并按照规定的程序申请，税务机关应当及时审批并给予落实。

第二章税款的征收和管理第九条税款的征收依法进行，税务机关应当按照法律规定的征收程序，向纳税人发出税款通知书，纳税人应当按照通知书的内容和金额缴纳税款。

第十条税务机关可以对纳税人进行税款的实地核查，核实纳税人申报的税款是否真实、准确。

核查应当依法进行，保障纳税人的合法权益。

第十一条纳税人对于税款的征收通知书有异议的，可以按照法律规定的程序提出复议或者申请行政诉讼。

第十二条纳税人有欺骗、偷税等违法行为的，税务机关可以按照法律规定的程序，对其进行查处，追缴税款并处以相应的罚款。

第十三条纳税人可以按照法定程序向税务机关提出申请，要求调整税款的征收方式、期限等事项，税务机关应当依法受理并及时作出答复。

第三章纳税服务和管理第十四条税务机关应当加强纳税服务，提供咨询和指导，帮助纳税人正确理解税法法规，合理履行纳税义务。

第十五条税务机关应当简化纳税申报和缴纳程序，利用信息技术手段提高服务效率，并提供线上、线下相结合的纳税方式。

税收执法过错责任追究办法⽂号：国税发[2005]42号颁布⽇期：2005-03-22执⾏⽇期：2005-03-22时效性：现⾏有效效⼒级别：部门规章⽬录第⼀章总则第⼆章追究形式第三章追究范围和适⽤第四章追究程序和实施第五章附则第⼀章总则第⼀条为规范税收执法⾏为，提⾼税收执法⽔平，促进税务执法⼈员依法⾏政，维护纳税⼈的合法权益，根据国家相关法律、⾏政法规、规章制定本办法。

第⼆条全国税务执法⼈员的执法过错责任追究，适⽤本办法。

第三条本办法所称税收执法过错责任是指税务执法⼈员在执⾏职务过程中，因故意或者过失，导致税收执法⾏为违法应当承担的责任。

本办法所称税收执法过错责任追究是指给予税收执法过错责任⼈的⾏政处理和经济惩戒。

第四条过错责任⼈员应当给予⾏政处分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、⾏政法规及规章的规定执⾏。

第五条执法过错责任追究应当坚持公平公正公开、有错必究、过罚相当、教育与惩处相结合的原则。

第六条执法过错责任追究应当建⽴统⼀领导、分⼯负责、简捷⾼效的⼯作机制。

第⼆章追究形式第七条执法过错责任的追究形式分为⾏政处理和经济惩戒。

⾏政处理包括批评教育、责令作出书⾯检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。

经济惩戒是指扣发奖⾦、岗位津贴。

第⼋条批评教育适⽤于执法过错⾏为性质较轻，后果轻微的责任⼈。

该处理形式应当书⾯记载并附卷。

第九条责令作出书⾯检查适⽤于执法过错⾏为性质⼀般，后果较轻但是发⽣频率较⾼的责任⼈。

第⼗条通报批评适⽤于执法过错⾏为性质⼀般，但可能导致较重后果或者⼀定社会负⾯影响的责任⼈。

第⼗⼀条责令待岗适⽤于执法过错⾏为性质较重，可能导致严重后果或者较⼤社会负⾯影响的责任⼈。

待岗期限为⼀⾄六个⽉，待岗⼈员需接受适当形式的培训后⽅可重新上岗。

第⼗⼆条取消执法资格适⽤于执法过错⾏为性质、后果严重的责任⼈。

取消期限为⼀年。

被取消执法资格⼈员需接受适当形式的培训后⽅可重新取得执法资格。

第⼗三条对责任⼈员的追究决定，由其所在的县级以上税务机关局长办公会议集体作出。

《纳税信用管理办法[试行]》征求意见为惩戒严峻涉税违法行为，提高纳税人依法纳税意识，规范税务机关执法行为，推动社会信用体系建设，近日，国家税务总局制定了《纳税信用管理方法(试行)》和《国家税务总局关于公布重大税收违法案件信息的公告》两个征求意见稿，向社会公众征求意见。

欢迎大家在2023年5月10日之前通过以下两种方式提出意见：1、通过信函方式将意见寄至：北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局纳税服务司纳税信用管理处(邮政编码：100038)，请在信封上注明"纳税信用管理方法征求意见'或"关于公布重大税收违法案件信息的公告征求意见'字样。

2、通过电子邮件方式将意见发送至：nashuixinyong@。

纳税信用管理方法(试行)(征求意见稿)第一章总则第一条为推动社会信用体系建设，规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，制定本方法。

其次条本方法所称纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息和外部门信用信息开展的采集、处理、公开和使用等活动。

第三条本方法适用于办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的纳税人和代扣代缴、代收代缴义务人(以下简称纳税人)。

实行定期定额征收的小微企业、个体工商户纳税信用管理方法由省级税务机关制定，自然人纳税信用管理方法另行规定。

第四条国家税务总局(以下简称税务总局)主管全国纳税信用管理工作。

省级及其以下税务机关负责所辖地区纳税信用管理工作的组织和实施。

第五条纳税信用管理遵循客观公正、统一标准、科学分类、动态管理的原则。

第六条税务机关乐观参加社会信用体系建设，与政府相关部门建立信用信息共建共享机制，推动纳税信用与其他社会信用联动管理。

第七条税务总局推行纳税信用管理工作的信息化建设，建立统一的纳税信用管理平台，实现纳税信用信息的采集和处理，按公开、公正原则使用纳税信用信息。

税务机关对纳税人保密信息和非信用信息的管理，参照《纳税人涉税保密信息管理暂行方法》执行。

2023年执法资格考试（全国卷）真题及答案解析一、单项选择题（每题只有一个选项正确，共25小题，每题1分，共计25分）1.习近平法治思想是新时代全面依法治国的根本遵循和行动指南,集中体现为“十一个坚持”其中，全面依法治国的首要任务是（）A.建设中国特色社会主义法治体系B.依宪治国、依宪执政C.在法治轨道上推进国家治理体系和治理能力现代化D.全面推进科学立法、严格执法、公正司法、全民守法2.我国税法规定了欠税公告、以退抵欠、阻止出境、拍卖变卖纳税人财产等欠税管理措施在税收征管实践中，税务机关普遍采用欠税公告措施，较少采用拍卖变卖纳税人财产措施，这体现了行政法原则中的（）A.比例原则B.正当程序原则C.行政合法性原则D.信赖保护原则3.关于行政执法“三项制度”，下列说法正确的是（）A.行政执法机关作出重大执法决定前未经法制审核或者审核未通过的，经行政执法机关主要负责人批准，可以作出决定B.行政执法机关要通过音像记录方式对行政执法全过程进行记录，并全面系统归档保存，做到执法全过程留痕和可回溯管理C.涉及商业秘密、个人隐私等不宜公开的信息，经过适当处理后，也可以依法公开D.行政执法机关要按照“谁审核谁公示”的原则，明确信息公示内容的采集、传递、发布职责，规范信息公示内容的标准、格式4.关于税务行政法律关系，下列说法正确的是（）A.税务行政法律关系当事人之间的权利义务具有对等性B.税务行政法律关系是税务人员与税务行政相对人之间的征纳关系C.包括税务机关在内的国家机关也可能属于税务行政相对人D.在特定情形下，税务机关的内设机构也可能作为税务行政主体5.根据行政处罚法第五条规定，设定和实施行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的（）以及社会危害程度相当。

A.手段、情节、后果B.事实、性质、情节C.事实、情节、手段D.性质、手段、后果6.根据行政处罚法第三十三条规定，违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，（）行政处罚。

湖南省行政程序规定第一百六十一条的内容、主旨及释义一、条文内容：具有下列情形之一的，行政执法行为无效：（一）不具有法定行政执法主体资格的（二）没有法定依据的；（三）法律、法规、规章规定的其他无效情形。

行政执法行为的内容被部分确定无效的，其他部分仍然有效，但是除去无效部分后行政行为不能成立的，应当全部无效。

无效的行政执法行为，自始不发生法律效力。

二、主旨：本条是关于确认无效处理方式的规定。

三、条文释义：我国行政法学界对行政行为的无效理论逐渐成熟。

《行政诉讼法》第五十四条的规定可称之为有关行政行为无效处理理论的法律化，但它是从司法审查角度对具体行政行为所设定的一个合法性评价的标准，适用并不广泛。

我国1996年通过的《行政处罚法》第三条第二款中规定：“没有法定依据或不遵守法定程序的，行政处罚无效。

”这一规定在一定程度上折射出了“行政行为无效理论”，但由于其仅适用于行政处罚，因此该理论运用范围非常有限。

我国《最高人民法院关于执行若干问题解释》第五十七条第二款首次明确法院可以做出被诉具体行政行为违法或无效的判决，这标志学术界无效理论转化为普遍的制度实践。

一、确认无效的标准《程序规定》借鉴大多数国家的行政法学者都认为确认无效的标准：行政行为是否存在“重大、明显违法”。

对于如何才算“重大、明显违法”、一般以普通人的判断为准。

比如，某县政府做出一个行政决定，规定其所做出的某类行政执法行为，属于终局行政行为。

行政管理相对人不能对之申请行政复议或提起行政诉讼。

此行政决定明显违反国家法律——《行政复议法》和《行政诉讼法》，因此应被确认为无效行政行为。

一般来说，超越职权不是很明显，一般不宜定位无效行政行为，而应将之列入可撤销的行政行为。

只有明显无权限而越权的行政行为，才应该认定为无效行政行为。

不具有法定行政执法主体资格、没有法定依据的情形都属于严重和明显的法律缺陷，应当被确定无效。

二、确立了部分无效制度。

我国《合同法》第五十六条规定：“合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。

规范税务行政执法应注意的几个问题规范税务行政执法应注意的几个问题规范税收执法行为是依法治税的具体要求，新征管法颁布实施以后，税务行政执法质量有了显着提高，但在税务执法实践中，仍存在一些比较突出的问题，如2005年我局执法检查种发现，个别执法人员文书制作不规范，文书送达时间拖延，《处理决定书》中处理决定表述不准确，《证据复制单》中提供单位未填写日期，案件文书制作中有错别字等。

笔者认为，要规范税务行政执法行为，推进依法治税，必须注意以下几个主要问题：一、规范税收执法文书税务文书是税务机关为规范征纳双方税务法律行为和法律责任，依法制作的具有法律效力或法律意义的专用凭证和书面证明。

作为一种具有法律效力的书面凭证，税务机关在税务行政执法中会大量地、频繁地使用，同时也最容易忽视细节，须从文书的设计、选用、制作、送达等诸环节加以规范。

（一）文书设计要统一规范。

文书设计要适应两种需要：一是从法治、规范、效率的原则出发，设计制定统一、规范的税收征管执法文书，以适应新的征管模式的需要，并及时加以补充修订。

二是文书主要内容的设计，应充分应用税务代码，文书种类、使用概念和使用方式等方面的设计应适应信息化管理和不同行政处罚适用程序的需要。

（二）文书选用要准确无误。

税务文书的种类很多，选择使用文书必须准确、无误。

文书选择必须与执法行为、执法程序、执法事实相符。

《征管法实施细则》规定的税务文书主要有9种，加上《税务行政复议规则（暂行）》规定和税务行政许可等适用的文书有30多种。

这些文书都有具体的法定适用对象、适用环节和适用情形，必须根据具体执法事实、情形，选择相应的、准确的税务文书，保持执法行为、程序、事实和税务文书的一致性。

（三）文书制作要仔细严谨。

文书制作直接反映税务机关和税务人员的执法水平。

一是文字要严谨。

制作填写式税务文书应首先熟悉、了解全部栏目以及各栏目中该填写的内容，不能漏填错填，摘要填写简明扼要、完整准确。

制作叙述式税务文书，文字要规范、严谨，援引法律依据要正确、具体，做出的结论或意见要准确、明了，既要叙述事情的过程，又要分析判断，讲明道理。

税务执法资格考试题与参考答案一、单项选择题：1、法是国家创制，体现某种社会集团意志的社会行为规范。

法之所以成为法，就其本质而言，它所体现的意志是（）A、国民意志B、社会意志C、国家意志D、人民意志2、关于法是否具有溯及既往的效力问题，不同国家情况有所不同。

我国采取的原则是（）A、从旧原则B、从新原则C、从轻原则D、从旧兼从轻原则3、根据立法法规定，有关税收的基本制度应当由（）A、全国人大及其常委会制定法律E、国务院制定行政法规C、国家税务总局制定部门规章D、省级人民政府制定地方性规章4、根据立法法的规定，只能由国家立法机关制定法律，而不能委托立法的事项是（）A、金融制度E、民族区域自治制度C、司法制度D、外贸制度5、税务关执法过程中，只需要严格按照税法的规定征税款，而不需要事先取得纳税人的同意。

征税行为的这一特征属于行政行为特征中的（）A、执行性E、单方意志性C、强制性D、无偿性6、行政行为分类的角度来看，行政复议机关依法受理行政复议案件并出行政复议决定的活动属于（）A、内部行政行为E、自由裁量行为C、抽象行政行为D、依申请的行政行为7、税务机关收到纳税人申报后，审核并发给税务登记证件的行为属于（）A、行政确认E、行政给付C、行政裁决D、行政征收8、根据国家赔偿法的规定，赔偿请求人应当在行政机关行政行为被确认违法后提出赔偿的法定期间是（）A、2个月E、3个月C、6个月D、2年9、依照行政处罚法的规定，可以设定各种行政处罚的是（）A、地方性法规E、行政法规C、部门规章D、法律10、纳税人违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在（）年内未被发现的，税务机关不再给予行政处罚。

A、二E、三C、四D、五11、根据行政处罚法规定，当事人逾期不缴纳罚款，行政机关可以每日按罚款额的（）加处罚款。

A、3% E、50% C、1% D、5%12、在行政处罚的执行程序中，对于一定数额以下的罚款，行政机关及其工作人员可以当场收缴。

2023年-2024年税务稽查业务基础理论考试题库（含答案）一、单选题1.关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。

A、销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税B、销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税C、销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税D、销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税参考答案：C解析：啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。

销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

2.下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）。

A、金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税B、因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税C、单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税D、婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税参考答案：D解析：选项A.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税；选项B.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

3.税收执法质量评价一个自然年度内应当至少实施()次。

A、B、两C、三D、四参考答案：A解析：《国家税务总局关于印发〈税收执法考评与过错责任追究暂行办法〉的通知》第三十七条:税收执法质量评价一个自然年度内应当至少实施一次。

4.税务机关作出的行政行为程序轻微违法，但对原告权利不产生实际影响的，人民法院()。

A、作出确认违法判决B、作出确认违法判决，但不撤销行政行为C、作出撤销判决D、作出撤销判决，并责令重新作出行政行为参考答案：B解析：根据《行政诉讼法》的规定，行政行为程序轻微违法，但对原告权利不产生实际影响的，判决确认违法，但不撤销行政行为。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于印发税收执法责任制“两个办法”和“两个范本”的通知【标 签】税收执法责任制,两个办法,两个范本【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝2005﹞42号【发文日期】2005-03-22【实施时间】2005-03-22【 有效性 】全文有效【税 种】税务内部行政管理 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 按照依法治税、规范行政的要求，为了在全国税务系统推行税收执法责任制，总局在深入调查研究、广泛征求基层意见和总结各地经验的基础上，制定了《税收执法责任制评议考核办法（试行）》、《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》、《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》，修订了《税收执法过错责任追究办法》（以下简称“两个办法”、“两个范本”），形成了税收执法责任制的统一框架和制度体系。

现印发给你们，请结合工作实际，认真贯彻执行。

鉴于“两个范本”是一项试行的制度，在执行中，各地可结合实际，对“两个范本”做适当的调整和补充。

同时，“两个范本”所依据的总局以上位阶规范性文件截止日期是2004年12月31日，对于此后发布的法律、法规、规章和规范性文件，各地可在“两个范本”的执行中做适当补充。

此外，为进一步推进此项工作，总局决定于今年年中召开全国税务系统推行税收执法责任制暨税收执法管理信息系统扩大试点工作会议。

各地要按照总局的统一部署，在试行“两个办法”和“两个范本”的同时，积极探索利用计算机信息系统进行自动考核的实践，为会议总结经验做好充分的准备。

附件：1.税收执法责任制考核评议办法（试行） 2.税收执法过错责任追究办法 3.全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）（只发国税局，对下先发电子文）（略） 4.全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）（只发地税局，对下先发电子文）（略） 附件1： 税收执法责任制考核评议办法（试行） 第一章 总则 第一条 为了强化税收执法监督，规范税收执法行为，全面推进依法治税，根据国家有关法律法规及《国家税务总局关于全面加强税收执法监督工作的决定》、《国家税务总局关于全面推行税收执法责任制的意见》，制定本办法。