文化事业建设费

政策依据开征目的∶为加强社会主义精神文明建设，促进文化事业健康发展，进一步完善文化经济政策，在加大各级财政对文化事业投入力度的同时，拓宽文化事业资金投入渠道，国务院印发《关于进一步完善文化经济政策的若干规定》（国发〔1996）37号），规定从1997年1月1日起，在全国范围内开征文化事业建设费，由对提供广告媒介单位和户外广告经营单位，以及提供娱乐服务的单位和个人缴纳。

营改增后，有关文化事业建设费政策及征收管理略作修改，在境内提供娱乐服务和广告服务的缴费人，继续缴纳文化事业建设费。

基本法规∶1.《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016）25号）;2.《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）。

主要文件∶1.国发〔1996）37号;2.财预字（1996）469号;3.财文字（〔1997）243号;4.国办发〔2006）43号;5.国家税务总局公告2013年第64号;6.财综〔2013）102号;7.财税〔2016）25号;8.财税〔2016）60号;9.财税〔2019）46号;10.国家税务总局公告2019年24号。

征收范围征收范围∶在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，以及在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人。

1.广告服务。

是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、電虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。

包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

2.娱乐服务。

是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。

具体包括∶歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

文化事业建设费减免政策执行中的问题一、引言在当前社会发展的背景下，文化产业的重要性日益凸显。

为了促进文化产业的发展，各级政府出台了一系列的扶持政策，其中包括文化事业建设费的减免政策。

然而，在实际执行中，这一政策往往会面临一系列的问题。

本文将从深度和广度的角度，对文化事业建设费减免政策执行中的问题进行全面评估，并提出个人观点和理解。

二、政策出台的背景和意义文化事业建设费是指为保障文化事业的发展和文化设施的建设而征收的一种税费。

减免文化事业建设费是政府为了鼓励和支持文化产业发展而出台的一项重要政策。

通过减免文化事业建设费，可以降低文化产业的生产成本，提高文化产品的竞争力，促进文化产业的繁荣与发展。

政府的这一举措是有着重要的意义和作用的。

三、文化事业建设费减免政策执行中存在的问题1. 执行标准不统一在实际执行中，由于各地区对于减免政策的执行标准不统一，导致了减免的对象和幅度存在差异。

有的地方执行比较宽松，有的地方执行则比较严格，这就造成了一定程度的不公平现象。

2. 申请程序繁琐对于文化产业企业来说，申请文化事业建设费的减免是需要一定手续和程序的，有的地方对于申请手续的要求比较繁琐。

这就给企业的生产经营带来了一定的不便和成本。

3. 缺乏专业人才在执行过程中，一些地方由于文化产业本身的特殊性，导致了对于文化事业建设费减免政策的执行不够专业。

在执行中可能存在对文化产业的了解不够深入的问题。

四、如何解决这些问题1. 统一标准各级政府应该在执行中加强协调，形成统一的减免标准。

对于执行中出现的问题要及时进行研究和解决，确保减免政策的有效执行。

2. 简化程序对于企业来说，应该进一步简化申请文化事业建设费减免的程序，减少不必要的手续和时间。

这样既能提高企业的申请效率，也可以降低企业的成本。

3. 增加专业培训政府应该加大对于文化产业从业人员的培训力度，提高其对于文化事业建设费减免政策的执行专业性，以便更好地服务于文化产业的发展。

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文化事业建设费使用管理办法（2017法信汇编版）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------文化事业建设费使用管理办法（1997年4月11日财文字〔1997〕243号发布*“法信”平台根据2017年11月29日中华人民共和国财政部令第91号《财政部关于修改〈文化事业建设费使用管理办法〉的决定》汇编整理）第一条根据十四届六中全会通过的《中共中央关于加强社会主义精神文明建设若干重要问题的决议》精神和《国务院关于进一步完善文化经济政策的若干规定》（国发〔1996〕37号），制定本办法。

第二条为了引导和调控文化事业的发展，国务院决定从1997年1月1日起在全国范围内开征文化事业建设费，即按歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球等各种营业性娱乐场所营业收入的3％和广播电台、电视台和报纸、刊物等广告媒介单位以及户外广告经营单位营业收入的3％缴纳文化事业建设费。

第三条文化事业建设费由地方税务机关征收。

中央单位缴纳的文化事业建设费，由地方税务机关征收后全额上缴中央金库。

地方单位缴纳的文化事业建设费，全额缴入省级金库。

具体按照财政部《关于开征文化事业建设费有关预算管理问题的通知》（财预字〔1996〕469号）执行。

第四条中央级文化事业建设费由财政部会同中央精神文明建设指导委员会办公室（以下简称中央文明委办公室）管理。

省级文化事业建设费由省级财政部门会同省级精神文明建设指导委员会办公室（以下简称省文明委办公室）管理。

第五条文化事业建设费的支出范围。

文化事业建设费主要用于国家对社会主义精神文明建设，重点是思想道德和文化建设进行宏观调控等方面的开支。

8个问题让你更清楚认识文化事业建设费国地税合并后，业务范围中各有自己熟悉的几个税费种，彼此交流经常可以互补，不过有一个费比较特别，似乎大家都不太熟悉，那就是文化事业建设费。

文化事业建设费，自1997年1月1日起开征，仅针对两个行业征收，一是广告业，二是娱乐业。

开征的时候是由地税机关负责征收，随着营改增的推进，2013年广告业的文化事业建设费由国税局征收，2016年娱乐业的文化事业建设费由国税局征收。

正因为征收范围相对比较窄，关注度较低，且中间又经历了管理机构的变化，如同一个孩子从原生家庭过继给另外一个家庭，两个家庭对这个孩子都没有足够的亲切度，导致这个费种，大家普遍感觉不熟悉。

最近，我就遇到两个和文化事业建设费相关的事情。

第一件事是我在做企业纳税情况案头分析的时候，通过金三系统查询，发现一户广告业纳税人，该单位历年已缴税费金额中没有一分钱文化事业建设费，这样明显的问题如同摆在秃子头上的虱子，于是通知相应的管理机关，要求其补缴费额数万元。

由此可见，虽然这个费开征年限不短了，但税企对该费如何缴纳依然觉得比较陌生，我们下面通过八个问题来了解一下文化事业建设费：一、谁来缴费？文化事业建设费的缴费义务人有两类，一类是提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，一类是提供娱乐服务的单位和个人。

这里可以明显看出，提供广告服务的个人是不需要缴纳文化事业建设费的，而提供娱乐服务的单位和个人均需要缴纳此费。

另外，该费还规定有扣缴人，如果是境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人。

二、广告服务是什么意思？一个广告，会涉及到广告代理、广告策划、广告设计、广告制作，广告发布，广告播映等若干个环节不同性质的收入，那么是否这些收入都需要缴纳文化事业建设费呢？我们首先看看36号文中对广告服务是如何定义的，《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。

税政类税政解析-级事业逢设3| 一 ——现行优惠政策与申报处理袁应发 刘厚兵国务院总理李克强4月3日主持召 开国务院常务会议，确定今年降低政府 性收费和经营服务性收费的措施，进一 步为企业和群众减负。

为落实《政府工 作报告》部署，会议决定，至2024年底 对中央所属企事业单位减半征收文化 事业建设费，并授权各省（区、市）在 50%幅度内对地方企事业单位和个人 减征此项收费。

―、文化事业建设费现行优惠政策1.广告服务业增值税小规模纳税 人月销售额不超过2万元，免征文化事 业建设费。

《财政部、国家税务总局关于 营业税改征增值税试点有关文化事业 建设费政策及征收管理问题的通知》 (财税[2016] 25号，以下简称财税 [2016]25号）规定，2016年5月1日起， 广告服务业，增值税小规模纳税人中月 销售额不超过2万元(按季纳税6万元) 的企业和非企业性单位提供的应税服 务，免征文化事业建设费。

2.娱乐服务业未达到增值税起征 点，免征文化事业建设费。

《财政部、国 家税务总局关于营业税改征增值税试 点有关文化事业建设费政策及征收管 理问题的补充通知》(财税[2016]60号， 以下简称财税[2016]60号）规定，2016 年5月1日起，娱乐服务业未达到增值 税起征点的缴纳义务人,免征文化事业 建设费。

根据《增值税暂行条例实施细 则》及《财政部、国家税务总局关于全面 推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税[2016] 36号，以下简称财税 [2016]36号）规定，增值税起征点适用 范围为自然人及登记为小规模纳税人 的个体工商户，因此该文件所指的未达 到增值税起征点的缴费人指的是自然 人及登记为小规模纳税人的个体工商 户。

[案例1]财税[2016]60号文件规 定：“在中华人民共和国境内提供娱乐 服务的单位和个人为文化事业建设费的缴纳义务人，未达到增值税起征点的 缴纳义务人，免征文化事业建设费”。

文化事业建设费计算公式
一、缴纳文化事业建设费的单位（以下简称缴纳义务人）应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：
应缴费额=计费销售额×3%
计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

二、按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：
应扣缴费额=支付的广告服务含税价款×费率
三、缴纳义务人应按照提供娱乐服务取得的计费销售额和3%的费率计算娱乐服务应缴费额，计算公式如下：
娱乐服务应缴费额=娱乐服务计费销售额×3%
娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。

文化事业建设费申报流程
办理材料:
一、文化事业建设费缴纳义务人需要准备《文化事业建设费申报表》2份，从提供相关应税服务所取得的全部含税价款和价外费用中减除有关价款的提供广告服务的纳税人还需要准备《应税服务减除项目清单》2份（根据取得的合法有效凭证逐一填列）。

二、文化事业建设费扣缴义务人需要准备《文化事业建设费代扣代缴报告表》2份，
有以下情形的，还应提供相应材料：
1．扣缴义务人在扣缴税款时已向被扣缴义务人开具税票，需要准备《中华人民共和国税收缴款书（代扣代收专用）》第二联。

2．扣缴义务人汇总缴库开具税票，需要准备《中华人民共和国税收缴款书（银行经收专用）》第一联。

文化事业建设费我国1997年1月1日开征（一）征收对象缴纳义务人：文化事业建设费的缴费义务人有两类，一类是提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，一类是提供娱乐服务的单位和个人。

这里可以明显看出，提供广告服务的个人（个体户和自然人）是不需要缴纳文化事业建设费的，而提供娱乐服务的单位和个人均需要缴纳此费。

扣缴义务人，如果是境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人。

“广告服务”范围：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。

包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

“娱乐服务”范围：包括歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）广告代理收入、广告发布收入、广告宣传收入、广告播映收入、广告展示收入都需要缴纳文化事业建设费。

而广告策划收入、广告设计收入、广告制作收入、广告咨询收入不需要缴纳文化事业建设费；另外，需要注意的是会议展览服务不属于广告服务，也不需要缴纳文化事业建设费。

制作灯箱也不属于广告服务，而属于应税货物。

拍摄电影电视剧的行为属于广播影视节目制作服务，不属于娱乐服务。

棋牌室、网吧也不属于娱乐服务，至少列举里没有。

（二）计费依据和费率应缴费额=应纳娱乐业、广告业含税的营业额×3%广告业计费营业额=全部含税价款和价外费用-支付给其他广告公司的含税广告发布费缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除娱乐业计费营业额=取得的全部含税价和价外费用（三）优惠1.免征（1）2013年起未达到增值税起征点的个人，免征文化；小规模纳税人，月≤2万，季≤6万，免征（2）小微企业2015年1月1日起至2017年12月31日月≤3万，季≤9万免征两教附、水利、文化（3）电影放映服务2020年1月1日至2021年12月31日，免征文化指的费款所属期是针对所有文化事业建设费的缴费人，不仅仅电影行业已征收的可抵减或退还2020年1月1日至2021年12月31日广告发布费正常填写减除项目部分，对于计算后的应缴费额予以免征。

文化事业建设费的计算公式一、什么是文化事业建设费？文化事业建设费是指用于支持和发展文化事业的资金，由各级财政部门根据法定程序和规定从财政预算中安排的专项资金。

文化事业建设费的计算公式为：文化事业建设费 = 税务收入× 文化事业建设费比例其中，税务收入是指国家税务部门根据企业和个人纳税情况统计得出的税收总额；文化事业建设费比例是由国家或地方政府根据实际情况确定的比例。

三、文化事业建设费比例的确定文化事业建设费比例的确定是根据国家或地方政府的文化发展规划和财政预算安排来确定的。

一般情况下，国家和地方政府会根据经济发展状况、文化产业发展需求和财政可承受能力等因素来确定文化事业建设费比例。

四、文化事业建设费的使用范围文化事业建设费主要用于支持和发展文化事业，包括但不限于以下方面：1. 文化设施建设：用于修建和维护博物馆、图书馆、文化艺术中心等文化设施，提升文化服务水平和文化消费环境。

2. 文化创作生产：用于支持文艺创作、文化产品生产和文化产业发展，推动文化创意产业的繁荣。

3. 文化活动扶持：用于扶持文化节庆、演出、展览等各类文化活动，提升文化生活品质和文化产业影响力。

4. 文化人才培养：用于支持文化人才的培养、教育和培训，提高文化事业从业人员的素质和能力。

5. 文化遗产保护：用于文化遗产的保护、修复和传承，维护国家文化传统和历史记忆。

五、文化事业建设费的管理与监督为确保文化事业建设费的有效使用和管理，相关部门和机构需要做好以下工作：1. 制定相关政策和规定，明确文化事业建设费的使用范围、管理办法和监督机制。

2. 加强财务监管，确保文化事业建设费的使用符合规定，避免浪费和滥用。

3. 加强项目审批和评估，确保资金使用的合理性和效益性。

4. 加强信息公开和社会监督，提高透明度和公信力。

六、文化事业建设费的意义和作用文化事业建设费的合理使用和充分发挥，对于推动文化事业的发展和繁荣具有重要意义和作用：1. 促进文化产业发展，推动文化与经济的融合，提升文化产业的核心竞争力。