2015年注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象考试题库

1、甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50,在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为（万元人民币。

A.4070B.4730C.4080D.4740【正确答案】C【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=6000.5+120+10+50=4080万元人民币2、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）。

A •在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B •在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C •在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D •在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作【答案】A3、在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是（。

A •提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B .实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C .考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D .修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围【答案】B4、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有（。

A .被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续B .被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保C .被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本D .全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【答案】ABD需要披露的重5、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

4.在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有（。

A .财务报表整体的重要性B .实际执行的重要性C .特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D •明显微小错报的临界值【答案】ABC6在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是（。

A •所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B •实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C •超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D • A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由【答案】C7、在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是（。

A.内部审计人员B.董事会成员C •证券监管机构D •内部法律顾问【答案】C8、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有A •被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本B •被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本C •被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化D •被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本【答案】ABD9、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是(。

A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求【正确答案】B【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。

10、在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是(°A.内部审计人员B.董事会成员C •证券监管机构D •内部法律顾问【答案】C11、人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。

A •如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B •如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C •如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D •如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任【答案】B12、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。

A . A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B . A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C . A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D • A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D13、甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50,在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为（万元人民币。

A.4070B.4730C.4080D.4740【正确答案】C【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=6000.5+120+10+50=4080万元人民币14、甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年2月3日发现2012年没有对一项固定资产计提折旧，应计提的折旧金额为20万元，同时2012年末该资产发生减值，核算的减值金额应为30万元，也没有对其进行处理。

该固定资产为管理用固定资产，甲公司按照10%计提盈余公积，不考虑其他因素影响，则关于此事项下列说法不正确的是（。

A.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加管理费用20万元B.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加资产减值损失30万元C.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少盈余公积5万元D.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配利润50万元【正确答案】D【答案解析】对于此事项，甲公司应调整2012的报表项目，增加管理费用20 万元，增加资产减值损失30万元，调整减少盈余公积5,调整减少未分配利润45 万元。

15、甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50,在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为（万元人民币。

A.4070B.4730C.4080D.4740【正确答案】C【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=6000.5+120+10+50=4080万元人民币16、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是（。

A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求【正确答案】B【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。

17、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有(。

A •被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续B .被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保C .被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本D .全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【答案】ABD需要披露的重18、甲公司2010年发生以下经济业务：(1接受无关联方关系的企业捐赠50万元；(2持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100 万元；(3因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元；(4处置无形资产净收益10万元；(5持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元；(6当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元；(7向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。

（8自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。

则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为（万元。

A.150B.180C.220D.260【正确答案】A【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100 >20%+30+100=150万元19、M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。

2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600万元，2012年末此房产的公允价值为2800万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计量。

税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。

则因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额为（万元。

A.138B.200C.312D.234【正确答案】A【答案解析】办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-(2500-100/50 8/12=2488(万元20、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有(°A •作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B .作出的判断是否有具体事实和情况所支持C .作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D .作出的判断是否可以用来降低重大错报风险【答案】ABC21、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

1.在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中， A 注册会计师认为正确的有(°A .甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B .甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C .甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D .甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制【答案】ABCD22、甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50,在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为（万元人民币。

A.4070B.4730C.4080D.4740【正确答案】C【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=6000.5+120+10+50=4080万元人民币23、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。