精编【零售行业】零售业商业企业会计核算

商业零售公司会计核算制度一、概述商业零售公司的会计核算制度是指公司内部建立的财务管理体系。

该体系旨在规范公司内部的会计核算、财务报表编制和会计档案管理流程，确保公司财务状况真实、准确、完整地反映。

二、会计核算制度的组成部分1. 经营管理商业零售公司的经营管理主要包括业务流程处理和销售管理两个方面。

业务流程处理：货品采购、销售、收款、付款、结算、库存管理等。

销售管理：销售策略、促销策略、市场调研等。

2. 财务管理商业零售公司的财务管理主要包括会计核算、财务报表、会计档案管理三个方面。

2.1 会计核算会计核算是商业零售公司财务管理的关键环节之一。

商业零售公司的会计核算主要包括以下内容：•会计科目设置•原始凭证处理：采购单、销售单、收款单、付款单等。

•分录核算：根据业务流程处理的分录核算。

•账务处理：将分录核算结果进行整合，编制会计账簿。

•折旧摊销：对固定资产进行折旧处理。

•清理结账：对账簿进行调整、平衡和汇总，形成财务报表。

2.2 财务报表商业零售公司的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表。

财务报表是商业零售公司财务状况的重要体现，要求真实、准确、完整地反映公司的财务状况。

资产负债表：反映公司的资产、负债和所有者权益状况。

利润表：反映公司的经营收入、经营成本、税金及附加、保险费等费用以及公司的净利润等。

现金流量表：反映公司的经营、投资和筹资活动所产生的现金流量状况。

2.3 会计档案管理会计档案管理是商业零售公司财务管理的一个重要组成部分。

它包括凭证、账簿、报表和其他与会计核算有关的所有文件和资料的保管、整理、归档和备份工作，确保公司的会计档案准确、完整、不漏失。

三、商业零售公司会计核算制度的实施商业零售公司的会计核算制度的实施需要遵循以下步骤：1. 建立准确的业务操作流程商业零售公司需要建立标准化的业务操作流程，确保会计核算过程中的分录核算基准明确、准确。

2. 严格执行会计核算制度的规定和要求商业零售公司需要严格执行会计核算制度的规定和要求，确保财务报表真实、准确、完整地反映公司的财务状况。

零售业商业企业会计核算引言零售业是指将商品直接销售给最终消费者的行业。

从小零售店到大型连锁超市，零售业市场规模庞大且竞争激烈。

这就要求零售企业在经营过程中进行准确、高效的会计核算，以便掌握企业的财务状况和经营情况。

本文将介绍零售业商业企业会计核算的基本概念、步骤和注意事项。

一、商业企业会计核算的基本概念商业企业会计核算是指将企业的经济业务进行记账、核算和报告的过程。

它包括了资产、负债、所有者权益、收入和费用等方面的核算工作，以便提供给企业管理者、投资者和相关利益相关者有关企业财务状况和经营成果的信息。

在零售业商业企业会计核算中，重要的概念包括以下几点：1.资产：零售企业拥有的具有经济价值的资源，如库存商品、设备和应收账款等。

2.负债：零售企业所欠的债务和应付款项，如供应商应付款和长期借款等。

3.所有者权益：零售企业的所有者对企业净资产的权益，包括所有者投入的资本和累计盈余等。

4.收入：零售业销售商品所获得的货币收入。

5.费用：零售企业在经营过程中发生的支出，如采购成本、人力资源成本和租金等。

二、商业企业会计核算的步骤1. 凭证的录入和分类在商业企业会计核算中，凭证是记录经济业务的基本依据。

凭证的录入和分类工作需要按照会计准则和法规的规定进行，确保凭证的真实、准确和完整。

凭证的录入包括以下步骤：•根据凭证原始单据，如购买发票和销售发票，将发生的经济业务记录在凭证上。

•逐项核对凭证中的金额和内容，确保凭证的正确性。

•根据凭证的经济业务性质和科目性质，将凭证分类，如收入类、费用类和资产类等。

2. 会计账簿的记账和汇总会计账簿是记录凭证录入和分类结果的工具。

常见的会计账簿包括总账、明细账和日记账等。

在商业企业会计核算中，记账的步骤如下：•根据凭证的分类结果，将凭证的经济业务分别记入相应的科目账户中。

•按照会计期间，将不同期间的经济业务进行汇总，以便得出每个会计期间的财务状况和经营成果。

3. 财务报表的编制和分析财务报表是商业企业会计核算的最终结果。

商业零售企业会计核算方法
商业零售企业会计核算方法是商业零售行业必不可少的一环。

它
是指商业零售企业在日常经营活动中，根据财务会计原则和方法，对
企业经营活动进行记录、分类、登记、核算、报告和分析的一整套制
度和方法。

下面将分步骤阐述商业零售企业会计核算方法。

第一步，核算货物库存。

企业应当实时记录其库存货物的数量、
金额、物品重量等信息，进行盘点并更新库存，从而核算出货物库存
总额。

同时，应当及时清理和更新库存，避免出现货物滞销和过期等
情况。

第二步，计算成本和利润。

商业零售企业应当对销售出去的货物
进行成本计算，这包括购进成本、运输成本、包装费用等。

企业需要
根据不同商品的售价，计算出不同商品的毛利润率，并据此判断商品
是否有利可图。

第三步，制作财务报表。

财务报表是商业零售企业核算的重要内容。

企业需要制作年度财务报表、季度财务报表和月度财务报表，以
及其他必要的财务报表，如资金流量表、资产负债表等。

这些报表反
映了企业的财务状况和经营业绩，对企业的管理和决策具有重要意义。

第四步，税务管理。

商业零售企业需要向税务部门报关纳税，同
时需要进行增值税发票管理、税金核算和税务申报等工作。

企业应当
确保自己的税务申报合法、准确，以保证避免可能的罚款和税收损失。

以上就是商业零售企业会计核算方法的主要步骤。

除此之外，企
业还需关注内部控制、财务风险管理、税务筹划等方面，确保企业财
务管理的有效性和信息真实可靠。

零售业、商业企业会计核算（一）工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其它贷：现金——→传出纳岗付款注：（1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。

（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其他贷：现金——→传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。

2、在职员工工资发放签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录注：（1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。

（2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。

（3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。

（2）根据备忘录编制工资表。

（4）打印、拷盘打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘（5）银行代发工资款付出每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账。

（6）编制正式工资表月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存（7）编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借：应付工资——部门（在册人员工资）管理费用/营业费用/制造费用——其它（招聘人员、临时工工资）管理费用/营业费用——差旅费（外勤补贴）应付福利——医药费/福利（医贴、物资补贴）管理费用——电费（扣个人水电费）（负数）贷：其他应付款——长期服务金/养老金/公积金其他应收款应交税金——所得税——个人所得税银行存款——→传给主管岗复核（8）装订工资信息资料工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。

商业企业是从事商品流通（买卖）的独立核算企业。

商业企业的经济活动主要是流通领域的购销存活动。

商业企业包括了商业零售企业和商业批发企业。

本文侧重介绍商业零售企业、商业批发企业采购成本和销售成本的核算。

第一节商业零售企业成本核算一、商业零售的经营特点商业零售企业的经营活动主要是从批发企业和生产单位购进工农业产品，供应给城乡居民和集体消费者的活动。

其经营特点是：1.直接为广大消费者服务，交易次数频繁，数量零星。

2.交易方式主要包括一手钱、一手货的现金交易和集中收款，货款分管方式。

3.零售业的库存商品一部分存放于仓库，另一部分存放于柜组。

柜台与仓库的商品一般由同一实务负责人经营。

由于零售经营的这些特点，对销售的商品，一般采用售价金额核算法。

二、售价金额核算法下采购、入库与销售的核算售价金额核算法是指商品零售企业采购商品的入库和销售商品的发出，都按售价进行核算。

而将售价与进价之间的差额通过“商品进销差价”账户进行核算。

在商品销售以后，再按进销差价率将进销差价分配给已销商品，从而将已销商品的售价成本调整为进价成本。

最后计算出损益这样一种核算方法。

（一）售价金额核算法的账户设置商业零售业采用售价金额核算，需要设置如下会计账户。

1.“商品采购”或账户该账户用来核算商品流通企业商品采购中发生的采购成本。

（商品流通企业的采购成本包括了采购价款和进货费用两部分，但如果将进货费用进行单独归集或将进货费用直接计入销售费用的情况下，商品采购账户核算的采购成本只包括商品的买价，而不包括进货费用）。

该账户借方登记商品的采购成本，贷方登记到达并验收入库商品的采购成本。

期末借方余额反映的是企业已经收到发票账单，但商品尚未到达或尚未验收入库在途商品的实际成本。

该账户可按商品品种设置明细账进行明细核算。

该账户也可用“在途商品”账户代替。

2.“库存商品”账户该账户借方登记入库商品的销售金额。

（售价金额是在进价的基础上加上一定的毛利，再加上销售商品应收取的增值税。

零售行业(超市)核算及会计分录一、主营业务核算1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单(入库单)，商品验收单(入库单)要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：借：库存商品(验收单售价合计)贷：现金(银行存款、应付账款)商品进销差价(验收单进销差价合计)2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：现金(银行存款、应收账款)贷：主营业务收入(按电脑提供的销售统计表)对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应(收)付款借项或贷项。

3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。

进销差价率=上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额X100%上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额本期进销差价=本期主营业务收入*进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：库存商品进销差价贷：主营业务成本4、月末主管会计计算税金根据税金计算单(小规模纳税人)小规模增值税=本期主营业务收入*税率会计分录：借：主营业务收入贷：应交税金—应交增值税其他税金计算及会计分录：城市维护建设税=本期增值税*税率教育费附加=本期增值税*税率地方教育费=本期增值税*税率借：税金及附加—城市维护建设税税金及附加—教育费附加税金及附加—地方教育费贷：应交税费—城市维护建设税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育费5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本(本期销售金额) 贷：库存商品(本期销售金额) 6、月末结转销售收入借：主营业务收入(按扣税后的主营业务收入) 贷：本年利润7、月末结转成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本(按扣完差价后的主营业务成本)税金及附加(城市维护建设税、教育费附加、地方教育费)。

零售业、商业企业会计核算1. 引言在当今激烈竞争的商业环境下，零售业和商业企业需要进行准确和可靠的会计核算，以便监控业务绩效、评估经营风险并做出战略决策。

本文将介绍零售业和商业企业的会计核算的重要性、主要内容以及相关的法规和政策。

2. 零售业会计核算2.1 销售收入核算零售业的主要收入来源是商品销售。

在会计核算中，零售业需要对销售收入进行准确计量和记录。

销售收入的核算涉及以下几个方面：•销售额的确认：根据销售合同或交易记录，确认销售额并记录在财务报表中。

•销售折扣和优惠：考虑销售折扣、促销活动等因素，计算实际的销售收入金额。

•退货和退款：及时记录并调整与退货和退款相关的销售收入。

2.2 库存管理和成本核算零售业在经营过程中需要管理和控制商品库存，并对成本进行核算。

关于库存管理和成本核算，以下是一些主要注意事项：•库存评估方法：选择合适的库存评估方法，如先进先出法（FIFO）或加权平均法，用于计算库存的成本。

•库存盘点和调整：定期进行库存盘点，确保库存记录与实际库存一致，并及时调整可能存在的差异。

•库存成本分摊：将库存成本分摊到销售商品，以计算销售成本和毛利润。

2.3 应收账款和应付账款管理零售业与客户和供应商之间进行交易，需要及时管理和核算应收账款和应付账款。

以下是相关的会计核算内容：•应收账款：记录销售商品的应收账款，并跟踪和核查客户的付款情况。

•坏账损失准备：根据客户的信用状况和历史付款记录，设立坏账损失准备以应对可能的坏账风险。

•应付账款：记录采购商品的应付账款，并按时支付供应商。

3. 商业企业会计核算3.1 资产管理和折旧核算商业企业需要对其资产进行管理和核算，以确保资产的有效利用和准确计量。

以下是相关的会计核算内容：•固定资产管理：记录和管理商业企业的固定资产，并进行资产清查和折旧核算。

•折旧核算：根据资产的预计使用寿命和残值，计算折旧并记录在财务报表中。

3.2 费用和成本核算商业企业需要对各类费用和成本进行核算，以评估经营绩效和做出战略决策。

零售业、商业企业会计核算（一）工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其它贷：现金——→传出纳岗付款注：（1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。

（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用—— 其他贷：现金——→传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。

2、在职员工工资发放签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录注：（1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。

（2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。

（3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。

（2）根据备忘录编制工资表。

（4）打印、拷盘打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘（5）银行代发工资款付出每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账。

（6）编制正式工资表月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存（7）编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借：应付工资——部门（在册人员工资）管理费用/营业费用/制造费用——其它（招聘人员、临时工工资）管理费用/营业费用——差旅费（外勤补贴）应付福利——医药费/福利（医贴、物资补贴）管理费用——电费（扣个人水电费）（负数）贷：其他应付款——长期服务金/养老金/公积金其他应收款应交税金——所得税——个人所得税银行存款——→传给主管岗复核（8）装订工资信息资料工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。

零售业商业企业会计核算零售业是商业企业中比较常见的一种类型，它的特点是定位于直接向消费者销售商品或者服务，具有一定的覆盖面和较强的格局性。

随着市场的发展和竞争的加剧，零售业商业企业会计核算越来越受到重视。

一、零售业的特点零售业是指以流通、销售等为主要经营形式的企业，零售业商业企业通常面向散户销售商品和服务，在市场流通中占有一定比例。

零售业商业企业具有以下特点：（1）大众化：零售业商业企业的客户群体普遍广泛，商品品类和服务类型也比较多。

（2）交易额小、密度大：零售业商业企业大量的交易数量都是小额交易。

商业企业需要大量的销售渠道来完成销售目标。

（3）亏损率较低：零售业商业企业一般采用批发进货，逐步卖出的模式，亏损率较低。

二、零售业商业企业会计核算（1）销售收入的核算销售收入是零售业商业企业的主要收入来源，所以其会计核算非常重要。

销售收入的计算主要以发生制为基础，即企业发生销售和客户实际购买后，才能够计入销售收入。

企业需要制定相应的销售单据和凭证，确保销售记录的准确性。

（2）存货的核算对零售业商业企业来说，存货是其重要的资产之一，也是会计核算的重点。

零售企业需要在存货的采购、销售、退换货等环节进行准确的核算，以确保存货记录的准确性。

常用的核算方法有样品单价法、全成本法和市场互换法。

（3）费用的核算零售业企业的经营过程中，存在很多费用，如员工工资、租金、水电费等。

这些费用都需要在会计核算中予以计算，以便为企业决策提供有力的依据。

常用的核算方法有费用分摊法、直接成本法等。

（4）利润的核算利润是零售业商业企业衡量经营业绩的重要指标之一。

利润可以通过销售收入、经营成本、费用等相互关系的计算得出。

实际运营过程中，零售企业还需要通过不断提升经营效率和管理水平，进一步提高利润水平。

三、零售业商业企业会计核算的优势（1）增强企业管理的透明度零售业商业企业会计核算可以保证企业每个环节的经营数据的准确记录和统计，提高经营业绩的可观察能力，增强企业管理的透明度。

零售行业(超市)核算及会计分录一、主营业务核算1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单(入库单)，商品验收单(入库单)要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：借：库存商品(验收单售价合计) 贷：现金(银行存款、应付账款) 商品进销差价(验收单进销差价合计)2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：现金(银行存款、应收账款) 贷：主营业务收入(按电脑提供的销售统计表)对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应(收)付款借项或贷项。

3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。

进销差价率=上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额X100%上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额本期进销差价=本期主营业务收入*进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：库存商品进销差价贷：主营业务成本4、月末主管会计计算税金根据税金计算单(小规模纳税人)小规模增值税=本期主营业务收入*税率会计分录：借：主营业务收入贷：应交税金—应交增值税其他税金计算及会计分录：城市维护建设税=本期增值税*税率教育费附加=本期增值税*税率地方教育费=本期增值税*税率借：税金及附加—城市维护建设税税金及附加—教育费附加税金及附加—地方教育费贷：应交税费—城市维护建设税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育费5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本(本期销售金额) 贷：库存商品(本期销售金额)6、月末结转销售收入借：主营业务收入(按扣税后的主营业务收入) 贷：本年利润7、月末结转成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本(按扣完差价后的主营业务成本) 税金及附加(城市维护建设税、教育费附加、地方教育费)二、其他业务核算1、对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐借：现金(银行存款、预收帐款) 贷：其他业务收入(预收帐款)—房产出租收入其他业务收入—出售包装物收入其他业务收入—入场费收入2、税金计算及会计分录：增值税=其他业务收入*税率房产税=其他业务收入*税率借：税金及附加—城市维护建设税税金及附加—教育费附加税金及附加—地方教育费贷：应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费三、月末结转利润借：其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：其他业务支出贷：其他业务支出四、盘点超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司，盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。

零售业_商业企业会计核算随着市场经济体制的逐渐成熟和消费者对商品品质的要求逐渐提高，零售业的发展已成为国民经济的重要组成部分。

而在零售业中，商业企业会计核算则显得尤为重要。

一、零售业概述零售业是指将生产者生产的商品直接销售给最终消费者的商业活动。

国内的零售业在20世纪80年代中期开始迅速崛起，经过近30年的发展，已经成为国内第三产业中最重要的组成部分之一。

根据国家统计局的数据，2019年中国零售业总额达到41.2万亿，其中线上零售额占比逐年增加，线下实体零售商则在快速转型中。

二、商业企业的会计核算商业企业的会计核算是指商业企业进行经济活动时所涉及的各种会计科目、会计账簿、会计报表等会计核算工作。

它的核心目的是记录商业企业的财务状况和经营成果。

1. 会计科目一般来说，商业企业的会计科目主要包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用六大类。

其中，资产包括现金、存货、固定资产、无形资产等；负债包括应付账款、预收账款、贷款等；所有者权益包括股东出资、利润留存、资本公积等；收入则是指商业企业在销售商品和提供服务过程中所得到的收益；成本是指商品的采购成本，包括原材料费用、加工成本、运输费用等；费用包括各种运营费用，如租金、工资、税费等。

2. 会计账簿商业企业的会计账簿有很多种，其中最为重要的是总账、明细账和日记账。

总账记录了商业企业的各项账务信息，用于反映企业的财务状况和经营成果；明细账主要是分项记录企业不同科目的收支情况，以便做出更加精确的财务分析；日记账则是记录企业日常收支活动的一种账簿。

3. 会计报表商业企业的会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表三种。

资产负债表表明企业的资产、负债和所有者权益的状况，反映了企业的财务稳健程度；利润表则反映了企业在一定时期内所获得的收入和产生的成本和费用，并通过计算利润或亏损来分析企业的盈利能力；现金流量表则反映了企业在一定时期内的现金收支情况，用于分析企业的经营活动是否正常。

零售业、商业企业会计核算（一）工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其它贷：现金——→传出纳岗付款注：（1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。

（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其他贷：现金——→传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。

2、在职员工工资发放签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录注：（1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。

（2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。

（3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。

（2）根据备忘录编制工资表。

（4）打印、拷盘打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘（5）银行代发工资款付出每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账。

（6）编制正式工资表月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存（7）编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借：应付工资——部门（在册人员工资）管理费用/营业费用/制造费用——其它（招聘人员、临时工工资）管理费用/营业费用——差旅费（外勤补贴）应付福利——医药费/福利（医贴、物资补贴）管理费用——电费（扣个人水电费）（负数）贷：其他应付款——长期服务金/养老金/公积金其他应收款应交税金——所得税——个人所得税银行存款——→传给主管岗复核（8）装订工资信息资料工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。

（零售行业）零售业商业企业会计核算零售业、商业企业会计核算（一）工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其它贷：现金——→传出纳岗付款注：（1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。

（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其他贷：现金——→传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。

2、在职员工工资发放签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录注：（1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。

（2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。

（3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。

（2）根据备忘录编制工资表。

（4）打印、拷盘打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘（5）银行代发工资款付出每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账。

（6）编制正式工资表月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存（7）编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借：应付工资——部门（在册人员工资）管理费用/营业费用/制造费用——其它（招聘人员、临时工工资）管理费用/营业费用——差旅费（外勤补贴）应付福利——医药费/福利（医贴、物资补贴）管理费用——电费（扣个人水电费）（负数）贷：其他应付款——长期服务金/养老金/公积金其他应收款应交税金——所得税——个人所得税银行存款——→传给主管岗复核（8）装订工资信息资料工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。

零售业、商业企业会计核算（一）工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其它贷：现金????????????????????? ——→传出纳岗付款注：（1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。

（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其他贷：现金??? ——→传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。

2、在职员工工资发放签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录注：（1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。

（2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。

（3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。

（2）根据备忘录编制工资表。

（4）打印、拷盘打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘（5）银行代发工资款付出每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账。

（6）编制正式工资表月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存（7）编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借：应付工资——部门（在册人员工资）管理费用/营业费用/制造费用——其它（招聘人员、临时工工资）管理费用/营业费用——差旅费（外勤补贴）应付福利——医药费/福利（医贴、物资补贴）管理费用——电费（扣个人水电费）（负数）贷：其他应付款——长期服务金/养老金/公积金其他应收款应交税金——所得税——个人所得税银行存款?????????????????? ——→传给主管岗复核（8）装订工资信息资料工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。

（零售行业）零售业、商业企业会计核算零售业、商业企业会计核算（一）工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其它贷：现金——→传出纳岗付款注：（1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。

（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其他贷：现金——→传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。

2、在职员工工资发放签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录注：（1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。

（2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。

（3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。

（2）根据备忘录编制工资表。

（4）打印、拷盘打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘（5）银行代发工资款付出每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账。

（6）编制正式工资表月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存（7）编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借：应付工资——部门（在册人员工资）管理费用/营业费用/制造费用——其它（招聘人员、临时工工资）管理费用/营业费用——差旅费（外勤补贴）应付福利——医药费/福利（医贴、物资补贴）管理费用——电费（扣个人水电费）（负数）贷：其他应付款——长期服务金/养老金/公积金其他应收款应交税金——所得税——个人所得税银行存款——→传给主管岗复核（8）装订工资信息资料工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。

零售业、商业企业会计核算（一）工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单——→ 编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用 /营业费用 /制造费用——其它贷：现金——→ 传出纳岗付款注：（1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。

（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→ 分类——→ 编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用 /营业费用 /制造费用——其他贷：现金——→ 传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。

2、在职员工工资发放签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→ 将异动信息分类——→ 登记备忘录注：（1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。

（2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。

（3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。

（2）根据备忘录编制工资表。

（4）打印、拷盘打印工资明细表——→ 送人力资源部审核——→ 审核无误后拷盘（5）银行代发工资款付出每月固定日期前填写付款审批单——→ 财务负责人审批——→ 连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账。

（6）编制正式工资表月度工资表——→按人力资源部相关要求编制 Excel 正式工资表——→打印工资明细表——→ 传人力资源作档案保存（7）编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据——→ 凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借：应付工资——部门（在册人员工资）管理费用 /营业费用 /制造费用——其它（招聘人员、临时工工资）管理费用 /营业费用——差旅费（外勤补贴）应付福利——医药费 /福利（医贴、物资补贴）管理费用——电费（扣个人水电费）（负数）贷：其他应付款——长期服务金 /养老金 /公积金其他应收款应交税金——所得税——个人所得税银行存款——→ 传给主管岗复核（8）装订工资信息资料工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。