子公司投资收益预算

投资集团有限公司子、分公司和参股公司管理办法第一章总则第一条为促进投资集团有限公司（以下简称“集团公司”）规范运作和健康发展，加强对子、分公司及参股公司的控制和管理，进一步增强管理的科学性和实效性，切实规避投资风险，提高集团整体资产运营质量和投资效益，全面落实集团公司的经营方针，最大程度保护出资人的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》和《投资集团有限公司章程》等法律、法规、规章的相关规定，结合集团实际，制定本办法。

第二条本办法适用于集团公司的子公司、分公司和参股公司。

“子公司”是指集团公司投资的全资公司、控股（或实质控股）公司；“分公司”是指集团公司所属的不具有独立法人资格，在集团公司授权范围内直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构；“参股公司”是指集团公司投资不占控股地位的公司。

第三条集团公司支持各子公司依法自主经营，并依照出资比例依法监管各子公司的重大生产经营活动。

第四条集团公司各职能部门要按照本办法及相关内控制度，及时、有效地对各子、分公司和参股公司做好指导、监督、服务及管理工作。

第五条各子、分公司应遵循本办法，结合集团公司的相关内控制度，根据自身的实际情况，制定具体实施细则，以保证本办法的贯彻执行。

第六条各子公司同时控股、参股其他公司的，应参照本办法，逐层建立对其子、参公司的管理控制制度。

第七条分公司直接纳入集团公司管理。

第二章治理结构第八条全资子公司，由集团公司委派全部董事、监事和法定代表人。

集团公司主要通过其董事会和监事会对其行使管理、协调、监督、考核等职能。

第九条控股（或实质控股）子公司和参股公司，应依法设立股东会、董事会及监事会（或监事）。

集团公司主要通过参与其股东会、董事会及监事会对其行使管理、协调、监督、考核等职能。

第十条各子、参股公司应严格按照相关法律、法规完善公司治理结构，依法建立、健全内部控制制度及“三会”议事规则，确保股东会、董事会、监事会依法规范运作。

全面预算表格填制说明讨论稿A2-100《投资收益预算表》5A2-101《子公司投资收益预算表》5A2-200《投资变动预算表》5A2-300《投资预算表》6B1-100《产品销售收入预算表》6B1-200《销售货款回收预算－分区域》7B1-300《销售费用预算表》8B1-301《销售费用——销售会议费预算表》10B1-302《销售费用——进院费预算表》10B1-303《销售费用——交际费预算表》10B1-304《销售费用——促销费预算表》10B1-305《销售费用——新药促销费预算表》10B1-306《销售费用——渠道返利预算表》11B1-307《销售费用——招标费预算表》11B2-100《市场费用预算表》11B2-101《产品广告宣传费预算表》12B2-102《产品展览费预算表》13B2-103《企业形象预算表》14B2-104《公共关系费用预算表》14B2-105《市场调研费用预算表》14B2-106《客户满意度调查预算表》14B2-107《专家维护费预算表》15B2-108《信息资源费预算表》15B2-109《学术赞助费预算表》15B2-110《推广费预算表》15B2-111《商业赞助费预算表》15B2-112《灯箱制作费预算表》15B2-113《OTC上柜费预算表》15B2-114《药店培训费预算表》15C1-100《新研发项目预算表》15C1-200《现有研发项目预算表》15C3-100《冲剂单位产品直接材料消耗定额及预算需求量》16 C3-101《片剂单位产品直接材料消耗定额及预算需求量》16C3-102《丸剂单位产品直接材料消耗定额及预算需求量》16 C3-103《软胶囊单位产品直接材料消耗定额及预算需求量》16 C3-104《针剂单位产品直接材料消耗定额及预算需求量》16 C3-105《口服液单位产品直接材料消耗定额及预算需求量》16 C3-106《输液单位产品直接材料消耗定额及预算需求量》16 C3-107《提取液单位产品直接材料消耗定额及预算需求量》16 C3-108《单位产品直接材料消耗定额汇总》17C4-100《采购资金预算表》17C4-101《原辅材料采购预算表》18C4-102《包装材料采购预算表》18C5-100《分产品生产计划表》18C5-101《总生产计划表》19C5-200《原材料需求预算表》19C5-300《单位产品直接人工定额》20C5-400《产品成本预算表》20C5-401《直接成本预算表》20C5-402《生产成本—直接人工预算表》20C5-403《生产成本—制造费用预算》21C6-100《生产性低值易耗品需求预算表》22C6-101《生产用低值易耗品采购预算表》22C6-200《备品备件及其它物料需求预算表》23C6-201《备品备件及其它材料采购预算表》23C6-300《燃料及动力需求预算表》24C6-301《燃料及动力采购资金预算表》24C6-401《生产用固定资产大修理费用预算表》25C6-402《生产用固定资产日常修理费用预算表》25C6-403《生产用固定资产需求预算表》26C6-404《生产用固定资产报废清理计划表》27C6-405《生产用固定资产调拔计划表》27C6-406《生产用固定资产采购预算表》28C7-100《基建技改预算表》29D1-100《库存物资结存预算表》29D1-200《运输费预算表》29D4-100《存货收发存预算》30D4-200《应收帐款预算》30D4-201《坏帐准备预算》30D4-202《其他应收款预算》31D4-300《待摊费用预算》31D4-400《固定资产变动预算》32D4-401《固定资产清理预算》32D4-403《固定资产折旧分摊预算》33D4-404《在建工程预算》33D4-405《长期资产预算》33D4-406《无形资产预算》34D4-407《长短期借款预算》34D4-500《应付帐款预算》35D4-501《其他应付款预算》36D4-502《应交税金变动预算－主要税金》36 D4-503《预提费用预算》37D4-504《资本预算》38D4-505《工资和工资附加费用分摊预算》38 D4-601《产品成本及销售成本预算》39D4-700《管理费用预算》39D4-701《保险费预算－财产》41D4-702《办公费用预算》41D4-703《咨询费预算》41D4-704《差旅费预算》42D4-705《部门业务招待费预算》42D4-706《注册费用预算表》42D4-707《会议费预算表》42D4-708《公司车辆管理费用预算表》43D4-709《其他专项费用预算表》43D4-800《财务费用预算》43D4-801《利息支出预算》43D4-802《利息收入预算》44D4-803《手续费预算》44D4-804《补贴收入和营业外收支预算》45D4-900《预算资产负债表》45D4-901《预算损益表》45D4-902《预算现金流量表》45D4-903《预算执行情况分析》45D4-904《预算调整申请表》45D4-905《各部门预测目标值比较分析表》46D4-906《预算统计表》46D4-907《预算变更申请表》46E2-100《质量成本预测表》46F1-100《部门人员需求计划表》46F1-101《部门人员调整计划表》46F1-102《部门人员晋升计划表》47F1-103《部门员工培训申请表》47F1-200《工资预算表》47F1-201《奖金预算表》47F1-300《人员招聘费用预算表》48F1-301《人员解聘费用预算表》48F1-302《人员退休费用预算》49F1-303《人员培训费用预算表》49F1-304《人身保险费用预算表》49F1-305《应付福利费增减变动预算表》50F1-306《工资附加费预算表》50F2-100《后勤服务用固定资产需求预算表》51F2-101《后勤服务用固定资产报废清理计划表》52F2-102《后勤服务用资产调拔计划表》52F2-103《后勤服务用固定资产日常修理费用预算表》53 F2-104《后勤服务用固定资产采购预算表》53F2-105《后勤服务用固定资产大修理费用预算表》54F3-100《信息设备固定资产需求预算表》55F3-101《信息设备固定资产报废清理计划表》55F3-102《信息设备资产调拔计划表》56F3-103《信息设备固定资产日常修理费用预算表》56F3-104《信息设备固定资产采购预算表》57F3-105《信息设备固定资产大修理费用预算表》57A2-100《投资收益预算表》1.根据投资规划、投资项目的可行性研究、各子公司发展战略把投资项目的期初投资额填列在期初投资额栏2.将各投资项目的预计年均投资收益率填列在预计年均投资收益率栏3.将预计各月月底的投资余额按月填列在预计各月的投资额栏4.将预计各月的投资收益按月填列在各月的预计投资收益栏A2-101《子公司投资收益预算表》1.根据子公司实际状况填列公司名称栏、实收资本总额栏、持股比例栏、投资金额栏、投资期限栏2.将对子公司的预计投资收益率填列在预计投资收益率3.将预算年度预计对子公司的追加投资金额按月分解填列在各月的投资金额栏4.将预算年度预计对子公司的追加投资金额后的持股比例，填列在各月持股比例栏5.将预算年度预计各月投资收益，填列在各月预计投资收益栏6.根据各月投资收益累加的年平均数填列在年平均投资金额栏7.根据各月投资收益累加数填列在本年投资收益栏A2-200《投资变动预算表》1.根据投资规划、投资项目的可行性研究、各子公司发展战略把投资项目填列在预计增加投资项目栏2.将各项目增资的预计资金来源方式填列在预计资金来源方式栏3.将各投资项目的时间期限填列在期限栏4.将各投资项目的年初余额填列在期初金额栏5.将各投资项目的预计投资收益率填列在预计投资收益率栏6.将预计各月追加的现金投资额填列在各月的预计追加现金投资额栏7.将预计各月追加的非现金投资额填列在各月的预计追加非现金投资额栏8.减少或收回投资用负数表示。

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第一篇：子公司财务管理办法关于所属子公司财务支出的暂行规定公司所属各子公司：为了规范子公司财务行为，防范经营风险，落实出资人地位，降低投资成本，提高投资收益率，实现资产保值增值及股东权益最大化，增强企业竞争力，根据国家制定的《公司法》、《会计法》、《企业会计制度》和相关法律、法规并结合公司有关制度，制定本办法。

第一条子公司应严格遵守法律、法规和xx公司制定的各项财务制度，保证会计资料合法、真实、准确、完整。

财务月报表反映的库存产成品、半成品、储备物资与财务账面一致。

第二条子公司应按xx公司规定全面实行预算管理，预算经公司批准后执行。

第三条子公司应按季度分析预算执行情况，并于每季结束后20日内，将分析结果以书面形式报送xx公司。

第四条对子公司预算执行情况和经营目标完成情况进行考核，并依据有关规定奖惩。

第五条子公司应立足于盘活资金，如确需生产经营需要，在按规定程序报xx公司批准后，才可筹集资金。

第六条子公司应按xx公司资金管理的有关规定，对资金实行集中管理，统一调度，确保资金可控、在控。

第六条子公司应高度关注资金风险，不得向外出借资金，对外提供担保。

第七条子公司的土地、房屋、重要建筑物等资产的处臵报xx煤业公司批准。

第八条工资及奖金按照公司规定发放，中层以上管理人员工资奖金执行标准报xx煤业公司批准后执行，工资分配方案和每月工资表报送xx煤业股份有限公司人力资源部备案。

第九条凡违反本规定的，公司依据《经济责任追究办法》追究当事人责任。

第十条特别对yy有限责任公司的财务支出做如下规定，zz有限公司等其他子公司比照执行。

一、报销及借款的审批权限1、物资采购计划。

10万元以下由物资总监签批执行;10万元-100万元先经物资总监签批后，上报yy公司总经理签批，经董事长签字执行;100万元以上，逐级签批上报xx公司总经理签批后执行。

子公司宣告分红后合并报表如何抵消投资收益合并报表主要就是调整和抵销分录，主要是五项：一、内部债权债务的抵销，二、内部存货交易的抵销三、内部交易固定资产的抵销四、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销五、投资收益的抵销。

这些分录都是不变的。

合并会计报表主线：确定合并范围→调整→抵消→投资、受资关系（1 笔分录）→投资收益、净利润（1 笔分录）→应收账款（3 笔分录）→存货（3 笔分录）→固定资产（无形资产）（4 笔分录）→涉及抵消分录的共12 笔主要分录，这些分录是固定的，只不过金额需要根据具体业务确定。

如果出现了相关业务，则每笔分录都想到，没有发生额的不写分录。

一、合并范围（以控制为基础）（控制＋投资）→母公司能够控制的全部子公司：1.拥有半数以上表决权：①直接拥有；②间接拥有；③直接＋间接拥有；2.半数以下表决权：①协议；②章程；③董事会多数成员的任免；④董事会多数表决权；3.潜在表决权：当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等；4.不纳入合并范围的四类公司、企业或单位：①已宣告被清理整顿的原子公司；②已宣告破产的原子公司；③合营企业；④母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业。

二、调整分录1.对子公司进行分类：（1）同一控制下企业合并中的子公司；调整事项：会计政策、会计期间按照母公司调整（一样的不用调）。

（2）非同一控制下企业合并的子公司；调整事项：Ａ、会计政策、会计期间按母公司调整（一样的不调）；Ｂ、对子公司的合并报表日的会计报表进行调整，按照购买日的子公司的可辨认的资产、负债的公允价值进行调整。

具体内容见教材Ｐ142，4.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时……，Ｐ143【例7－13】。

如果购买日子公司的可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，则此处不需要调整，见注册会计师考试教材Ｐ407【例19－9】。

2.调整分录：对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整，调整成本法下和权益法下的差异（1）成本法下的账务处理只有一笔分录，即子公司分红时，借：应收股利（银行存款）贷：投资收益……一定在贷方，金额为投资日至上年末止子公司实现的净利润的分配额×持股比例长期股权投资（倒挤的，可借可贷）（2）权益法的账务处理三笔分录，每笔分录都有“长期股权投资”，对应科目取决于子公司所有者权益的变动的原因：①子公司实现净利润或发生净亏损，对应科目“投资收益”；②子公司宣告分配现金股利，对应科目“应收股利”或银行存款；③其他原因导致的子公司所有者权益的变动，对应科目“资本公积——其他资本公积”。

Ｊ金融天地ＩＮＲＯＮＧＴＩＡＮＤＩ期货风险管理子公司提升资金管理综合收益的探讨罗㊀艳(广东省冶金经济技术发展公司ꎬ广东㊀广州㊀５１００００)摘㊀要:文章简述了期货风险管理子公司和广金物产情况ꎬ阐述资金管理是什么㊁资金管理做什么和资金管理目标ꎬ以及资金管理的工作标准和工作重点ꎬ结合广金物产的资金管理现况ꎬ分析了各种资金管理手段的应用和综合收益ꎮ关键词:期货风险子公司ꎻ资金管理ꎻ收益分析ꎻ风险中图分类号:Ｆ２７５.１㊀㊀㊀㊀文献标识码:Ａ㊀㊀㊀㊀文章编号:１６７１－６７２８(２０２３)２４－００８０－０４一㊁期货风险管理子公司的简述(一)行业现状中国证监会于２０１２年允许期货公司下设立风险管理子公司ꎬ通过期货风险管理子公司为国内产业企业提供金融仓单服务㊁期货与现货基差贸易㊁场外市场交易等模式ꎬ意图改变国内现货市场小散贸易商不稳定ꎬ信用脆弱的商业模式ꎬ逐步引领打造出中国产业型现代大宗商品贸易商ꎮ至今ꎬ中国的期货风险管理公司已发展了１０年多的时间ꎬ备案试点业务包括仓单服务㊁合作套保㊁基差贸易㊁场外衍生品业务㊁做市业务等五项ꎮ根据中期协发布的期货行业服务实体经济数据概览ꎬ近十年间ꎬ风险管理公司设立备案的公司数量和备案业务的公司数量均增加了４.５倍ꎮ截至２０２３年７月底ꎬ共有９８家期货公司在协会备案成立１０１家风险管理公司ꎬ其中１００家风险管理公司备案试点业务ꎬ风险管理公司总注册资本４４３.９６亿元ꎬ平均值为４.４亿元ꎮ(二)公司介绍广州金控物产有限公司(文章简称 广金物产 )是广州金控期货有限公司的全资子公司ꎬ２０１８年４月成立ꎬ注册地位于广州市南沙区自贸区ꎬ注册资本和实缴资本均为２.３亿元ꎬ位于行业平均值以下ꎮ广金物产已获中期协准予备案仓单服务㊁合作套保㊁基差贸易㊁场外衍生品业务㊁做市业务等四项试点业务ꎻ主营业务范围包括开展基差贸易㊁仓单服务及场外衍生品业务ꎬ目前开展的主营业务包括基差贸易㊁场外衍生品交易㊁交易所持仓返还等ꎬ主要服务于产业客户和贸易商等企业ꎬ根据客户需求提供定制化的风险管理服务ꎮ二㊁资金管理的概述(一)资金管理是什么资金管理的本质上就是管现金流和资金风险ꎬ最重要的就是保证企业的资金安全性ꎬ不要出问题ꎮ专业的资金管理ꎬ涵盖的交易类型繁多ꎬ包括了公司内部资金调拨ꎬ对公司盈余资金的投资交易ꎬ还有对公司缺口资金的融资交易ꎬ以及外汇的汇率波动管理等ꎮ(二)资金管理做什么完整的企业资金管理包括资金计划㊁银行账户管理㊁外汇管理㊁资金调拨和投融资管理ꎮ从资金计划㊁年度融资计划㊁季度资金计划到周资金需求ꎬ银行账号间的资金调拨交易ꎬ业务间隙的盈余资金的投资交易ꎬ以及对资金缺口进行的融资ꎬ找银行融资来满足用款需求ꎮ(三)资金管理的目标在保证资金安全的前提下ꎬ统筹各银行账户的灵活使用ꎬ提高资金的使用效率ꎬ提高公司经营利润空间ꎬ降低公司经营成本ꎮ国企主要任务是着眼企业的健康发展ꎬ做好企业的资金管理ꎬ促进预算考核目标的完成ꎬ实现国有资产保值增值的经营目标ꎮ三㊁资金管理的重点(一)资金安全管理保障资金安全ꎬ这是企业资金管理要做到的第一步ꎮ建立和完善公司管理制度ꎬ健全公司的内控管理ꎮ公司的资金管理要贯彻不相容职务分离原则㊁审核签批原则㊁权利牵制原则ꎮ狭义的资金安全ꎬ是把货币资金看管好ꎮ广义的资金安全涉及营运资金安０８Ｊ金融天地ＩＮＲＯＮＧＴＩＡＮＤＩ全㊁投资安全ꎮ保障资金安全ꎬ关键在于:在经营过程中ꎬ别让资产出现减值或损失ꎻ别任性投资㊁盲目投资ꎬ别造成投资损失ꎮ(二)资金流动性风险管理财务部门作为流动性风险管理的第一防线部门ꎬ对未来现金流合理预测ꎬ协调资金调配ꎻ业务部门根据业务方案结合公司的资金状况执行业务计划及其动态调整ꎻ风险管理部站在二道防线上监督风险实际管理效果ꎬ定期或在做重大业务方案评估时候进行压力测试评估公司整体流动性水平㊁提出控制措施建议ꎮ当事态朝向不好的走势发展时ꎬ及时启动应急流程ꎬ结合压力测试的结果预测未来可能的流动性水平ꎬ提前安排好资金方案ꎮ(三)资金收益管理资金要用起来才能创造收益ꎬ钱不能放在账户上不动ꎮ提高企业资金使用的收益ꎬ核心思想是把钱配置到最能够产生收益的地方ꎬ以及让钱周转得更快ꎬ提高资金使用效率ꎬ最终公司的收益越高ꎮ四㊁提升资金管理综合收益的应用和收益分析２０２０年１月初新冠肺炎疫情暴发以来ꎬ疫情对中国和全球的经济㊁社会㊁生活等多方面都产生了很大影响ꎬ全球进入疫情时代ꎮ在２０２２年度ꎬ受疫情和仓库风险事件等不利因素冲击ꎬ行业整体经营效益大幅下滑ꎬ业务形态也发生了一定改变ꎮ严峻复杂的国际环境以及欧美发生衰退可能性的加大ꎬ将导致大宗商品的需求下行ꎬ行业经营压力较大ꎮ２０２１年下半年至２０２３年上半年ꎬ广金物产由于内部经营环境发生变化等原因ꎬ除了面对外部经济下行压力外ꎬ还在进行内部经营平台重建ꎬ公司经历了两年多的调整过渡期ꎮ在这期间ꎬ公司自有资金的规范运用ꎬ合理配置资金ꎬ优化资产结构ꎬ确保公司自有资金的安全前提下ꎬ提高公司资产收益率和自有资金使用效率是资金管理的工作重点ꎮ(一)配置保本保收益的存款１.存放三年期大额定期存单２０１９年下半年ꎬ广金物产深入与各合作银行沟通和调研ꎬ初步预判未来市场利率存在下行的可能性ꎻ经测算ꎬ存放不超过公司２０％的注册资本金的三年期大额定期存单的情况下ꎬ预期公司业务开展的用款不会受到影响ꎬ同时也提高了自有资金的收益率ꎮ为了提高公司资产的流动性ꎬ我们首选的是国股行的可质押和可转让的三年期大额定期存单ꎮ据了解ꎬ三年期大额定期存单年利率平安银行和兴业银行比较有优势ꎬ而且额度比较紧俏ꎬ平安银行和兴业银行的大额定期存单利率是３.５％~４.１％ꎬ且可以作为开具银行承兑汇票质押品ꎬ鉴于该存单的收益率大幅高于其他可用于充抵银行承兑汇票质押品的产品ꎬ所以公司在２０１９年下半年和２０２０年上半年分批配置了两个银行的三年期大额定期存单ꎮ在持有期间ꎬ广金物产根据业务计划的结算需要多次质押了上述存单开具一年期和半年期的银行承兑汇票ꎬ银行承兑汇票当时的贴现利率在１.５％~２.８％ꎬ加上开具银承手续费的开票总成本也是低于存款收益ꎬ所以公司在获得较好的存款收益ꎬ同时满足了业务需要和保证了资金的流动性需求ꎮ２.ＦＴ账户的外汇掉期存款业务广金物产注册地位于广州市南沙区自贸区的保税区ꎬ公司利用自贸区的外汇结算优势ꎬ加上收付外汇的结算需要ꎬ公司在工商银行和农业银行开立了ＦＴＥ的本外币一体账户ꎮ２０２２年以来ꎬ随着美联储不断加息ꎬ美元定期存款利率持续走高ꎬ虽然受硅谷银行等风险因素影响美元存款利率有所回落ꎬ但美元一年期存款利率也稳居４％以上ꎬ存放定期美元产品可提前锁定收益ꎬ且银行可以提供外汇掉期方式锁定汇率波动的配套服务ꎬ充分考虑了汇率波动和换汇成本带来的收益折损ꎻ而且该定期存款可质押开具银行承兑汇票和信用证ꎬ满足业务的结算需要ꎮ２０２３年７ ８月期间ꎬ农业银行美元定期存款产品的预期综合收益在２.３％~２.４％ꎬ银行承兑汇票当时的贴现利率在１.４％~１.６％ꎬ加上开具银承手续费的开票总成本也是低于存款收益ꎮ３.与开户银行签订协定存款协议根据季度和周资金计划的业务收付款情况ꎬ预测未来７~３０天的现金流入和流出ꎬ做好资金的调拨和存放安排ꎬ在业务间隙中提高存款收益率ꎮ２０１９年至今ꎬ广金物产已与工商银行㊁浦发银行㊁民生银行㊁平安银行㊁兴业银行和广州银行等各大开户银行分别签订和续签单位协定存款协议ꎬ协定存款利率在１％~１.９％(留存额度１０~５０万元以上部分)ꎬ同期银行活期存款利率在０.２％~０.３５％区间ꎮ因此ꎬ公司业务间隙时存放在各结算账户的活期存款收益大幅１８Ｊ金融天地ＩＮＲＯＮＧＴＩＡＮＤＩ提高ꎮ(二)配置非保本保收益投资１.选择银行理财产品当企业拥有大量闲置资金需要做资金管理的时候ꎬ保本保收益的存款产品存在以下特征:期限灵活的收益较低ꎬ期限三年或更长的收益较高ꎬ期限一年(含)以内的收益普遍低于同期银行的中低风险理财产品ꎮ相比较而言ꎬ打破刚兑后的中低风险银行理财产品ꎬ产品的风险性安全性比较高ꎬ且发行的产品期限比较多样化ꎬ可选择空间较多且收益相对较高ꎮ假设公司闲置资金的空闲时间较短ꎬ甚至只有周末两天的时间ꎬ企业可以选择能较快收回资金ꎬ且在短期内具有可观收益的 Ｔ＋１ 银行理财产品ꎻ假设碰到黄金周长假期ꎬ企业可以选择周期滚动型的理财产品ꎮ假设企业闲置资金空闲时间较长ꎬ那么便可以选择周期较长的投资理财产品ꎮ除此以外ꎬ企业还需要综合评估各个方面的因素ꎬ因为周期较长的银行理财产品流动性不高ꎬ有可能不能及时取回闲置资金ꎬ所以企业需要做好长期规划ꎬ确保近期企业不会利用到闲置资金ꎬ保证企业正常运转ꎬ避免最终因流动性的问题造成企业不能及时使用流动资金而影响企业整体运行的严重性问题ꎮ闲置资金的投资ꎬ企业的闲置资金在投资使用时必须注意该投资理财方式是否有较强的流动性ꎬ重点是期限与业务的匹配性ꎮ因为企业的闲置资金在某些特点的时间或是场合很有可能作为企业的应急资金ꎬ较强的流动性可以保证在企业需要钱时以最快的速度收回投资在外的闲置资金ꎬ且不能对闲置资金的金额与利息造成损失ꎬ使结果得不偿失ꎮ２.投资非银行理财产品目前市场的投资选择不多ꎬ房地产市场持续低迷ꎬ资本市场行情波动较大ꎬ证券投资基金经济效益是比较高的ꎮ但是由于证券投资基金属于中长期类型的投资活动ꎬ一般情况下呈现出投资成本高㊁现金流量运转效率低的特点ꎮ部分要想通过证券投资基金获取高额经济效益的企业就需要等待一个较为漫长的投资周期ꎬ其中蕴含着较大的经济风险ꎮ(三)业财融合提高经营的利润空间１.在多家期货公司开户参与持仓业务持仓业务是指交易所为改善期货市场持仓结构而提供的一种服务ꎮ该业务通过鼓励期货公司会员引导客户建仓ꎬ形成持仓ꎮ在交易所规定的基数上有一定增量时ꎬ期货公司可以获得交易所一定比例的手续费额外奖励ꎮ２０２１年至今ꎬ广金物产利用自有资金在重点品种当中做大持仓规模ꎬ使得母公司整体手续费返还上了新台阶ꎬ已在大连㊁上海㊁郑州全部三家商品交易所交易多个品种ꎬ资金规模逐步增加ꎬ获取较为稳定的年化收益率ꎬ且收益率高于三年期大额定期存单利率ꎮ２０２３年广金物产复制上述业务模式ꎬ陆续在国内多家期货交易所开户参与持仓业务ꎬ获取稳定的收益ꎬ实现规模效应ꎮ２.拓宽业务的结算方式广金物产自２０１８年８月展业以来ꎬ业务有序稳健的发展ꎬ２０１８ ２０２０年ꎬ业务规模翻了一番ꎮ公司的电汇结算过于单一ꎬ拓展更多的结算方式将有利于支持未来业务的稳健推进ꎬ发挥期货母公司和集团公司在广东地区与银行的良好合作优势公司ꎬ通过向银行申请授信开立银行承兑汇票担保方式为１００％质押ꎬ属于低信用风险业务ꎬ质押品为大额定期存单㊁保证金等ꎬ既提高了公司的资金周转效率ꎬ也满足了客户的需要ꎮ在运用银行承兑汇票工具时候ꎬ公司根据市场利率情况ꎬ择期选择票据贴现能获取利差收益ꎬ增厚了单笔业务的利润ꎮ(四)增强融资能力ꎬ降低融资成本１.拓宽融资渠道广金物产主营业务基差贸易是期现业务ꎬ业务模式是指风险管理子公司以确定价格或以点价㊁均价等方式提供报价并与客户进行现货交易的业务行为ꎮ由于广金物产主要贸易产品是大宗商品ꎬ如橡胶㊁钢材㊁棉花㊁铝锭等ꎮ近年钢贸风险事件的影响依然存在ꎬ银行对大宗贸易比较关注和介意ꎬ并且大部分银行对风险管理子公司的业务不太熟悉ꎬ所以在授信审批环节尤为谨慎ꎮ银行给企业审批综合授信ꎬ往往会要求集团公司做保证担保(监管规定期货母公司不能对外提供担保)ꎬ或者要求企业存活期保证金ꎬ这给公司开展业务造成一定阻力ꎮ因此ꎬ广金物产在无法改变融资大环境的前提下ꎬ积极向集团公司申请ꎬ同意公司授信主办行切割集团公司与银行 总对总 授信的部分额度给公司使用ꎮ广金物产还充分利用所持有的标准仓单ꎬ向期货公司申请仓单充抵保证金ꎬ经期货交易所批准ꎬ公司将持有的标准仓单移交交易所占有ꎬ充抵一部分期货交易保证金ꎮ２８Ｊ金融天地ＩＮＲＯＮＧＴＩＡＮＤＩ当外部融资遇到困难ꎬ广金物产在年度融资计划提前做好规划ꎬ向集团公司申请内部拆借ꎬ短期借款可以缓解部分需求ꎬ保证业务发展的资金需求ꎮ２.灵活运用融资方式降低融资成本对进口业务而言ꎬ可以采用进口押汇㊁进口海外代付等贸易融资方式ꎻ进口海外代付进口海外代付与进口押汇融资资金都是由银行直接对外付款ꎬ直接支付给该项业务下的出口方ꎬ资金不入进口商账户ꎮ两者最大区别在于进口海外代付使用的海外联行的融资资金ꎬ而海外资本市场发达ꎬ使之能够为国内银行提供低成本的资金ꎬ一般采用ＬＩＢＯＲ加点报价ꎬ融资成本较低ꎮ除此以外ꎬ银行的流动资金贷款㊁电子银行承兑汇票和贴现以及仓单融资等方式ꎬ也是各有优势ꎮ结合公司业务的具体内容ꎬ如开展的是基差业务ꎬ主要是期现业务ꎬ由于银行贷款是不能进入期货账户进行期货交易ꎬ所以公司就会将自有资金配置在期货保证金账户使用ꎬ资金缺口大多数情况是在现货贸易上面ꎬ通过银行融资的方式支付贸易的项下的采购货款ꎮ如果公司持有较大量的交易所标准仓单的存货库存ꎬ当公司预计出现资金缺口时候ꎬ也可以将所持有的标准仓单ꎬ向期货公司申请仓单充抵保证金ꎬ补充期货账户的保证金需求ꎮ银行流贷和电子银承的综合融资成本分析ꎬ以借款半年期人民币５００万元为例ꎬ假设贴现利率１.６０％㊁活期利率(协定存款利率)１.９５％㊁内部资金成本４％㊁银承开票手续费０.０５％㊁一年期贷款利率(ＬＰＲ)３.５５％㊁银承保证金比率２０％ꎬ银承和流贷融资的综合年化成本率分别是２.６３７５％和３.５５％ꎬ详见表１:表１　企业融资成本测算表项目银承流贷年化成本率２.６３７５％３.５５００％成本金额６５９３７.５０８８７５０.００当期成本率合计１.０５５０％１.７７５０％成本１(内部资金成本)０.４０００％０成本２(开票手续费)０.０５００％０成本３(开票敞口费)０.００００％０成本４(质押物成本)－０.１９５０％０成本５(贴现利息)０.８０００％０续表项目银承流贷成本６(借款利息)０１.７７５０％㊀㊀从上表中可见银承的融资成本低于流贷ꎬ所以公司结合业务的期限和客户结算方式的匹配度择优选用ꎮ五㊁本论题研究的不足之处ꎬ尚需进一步探讨的问题资金管理和全面预算管理的有效融合在本轮题研究中尚未详细展开ꎬ尚需进一步探讨ꎮ期货风险管理子公司财务管理部门需要树立起良好的创新意识ꎬ结合基差贸易㊁场外衍生品交易㊁交易所持仓返还等业务开展特点以及市场变动情况基础上ꎬ进行融合体系的创新优化ꎮ但是现阶段我们在进行全面预算管理与资金管理的两者融合创新过程中ꎬ缺乏深刻有效的探索以及分析ꎬ也没有对自身实际发展情况进行深入分析ꎬ使得融合模式的合理性欠缺ꎬ对公司的各项财务管理工作的有序开展也造成了一定阻碍ꎮ比如ꎬ部分公司在两者融合过程中ꎬ并没有实现系统性的对接ꎬ对现代化信息手段的应用比较少ꎬ对两者融合对接的紧密性也造成了比较大的影响ꎮ同时部分公司对预算监管工作的开展还存在落实不够到位的问题ꎬ在日常业务活动开展过程中ꎬ还存在资金使用临时性的超出资金计划用款的问题ꎬ资金管理的效果未能达到全面预算管理的要求ꎮ参考文献:[１]汤晔.浅谈国有企业资金管理[Ｊ].商讯ꎬ２０２０(２５):１１３ꎬ１１５.[２]张梓斌.关于新时期加强国企财务资金管理的有效措施分析[Ｊ].财经界ꎬ２０２３(２５):１５３－１５５.[３]陈菲菲.加强资金流动管理㊀提升企业的经营风险控制能力[Ｊ].中国商界ꎬ２０２３(９):７０－７１.作者简介:罗艳(１９８２ ㊀)ꎬ女ꎬ汉族ꎬ广东龙川人ꎮ主要研究方向:管理会计㊁全面预算管理㊁资金管理ꎮ３８。

全面预算管理制度导言第一条为推进全面预算管理工作，促进公司发展战略目标的实现，实施科学的精细化管理,提高企业经济运行质量,特制定本办法。

第二条本办法依据《中华人民共和国会计法》等制度，充分体现公司的战略发展目标和集团公司关于推行全面预算管理的指导方针。

第三条本办法适用于公司各单位及所属子公司。

第四条预算期间为每年1月1日至12月31日。

第五条全面预算管理的特征和作用：1、全面预算管理是涉及公司全方位、全过程的一种系统管理工具，具有全面的约束力和控制力,通过全面预算管理对公司的业务流、资金流、信息流和人力资源流进行有效整合，推进公司精细化管理。

2、全面预算管理体现了集权管理下适度分权的思想,以公司内部的管理控制力、决策效率和资金集中管理为保证.3、全面预算是公司对预算期的人、财、物各方面和供、产、销、储、研诸环节等涉及生产经营管理全过程的事项，以数量、货币等计量形式所反映的全面、系统的计划。

第六条全面预算管理的内容:全面预算管理主要包括六个方面内容:全面预算组织管理；全面预算目标指标管理；全面预算编制管理；全面预算报告管理;全面预算监控管理；全面预算考评管理.第七条全面预算管理制度体系的制订坚持以下原则:全面性原则；科学合理性原则；精细化原则；重要性原则；可操作性原；激励与约束相结合原则.第八条公司总经理负责公司全面预算管理的组织和实施工作，并对全面预算工作的结果负责；总会计师负责预算目标分解、编制、汇总等具体协调工作；财务管理部等职能部门负责预算的编制、监控和考评工作；各子公司、职能部门、基层二级单位经营者负责本单位全面预算管理的组织和实施工作，并对本单位预算工作的结果负责。

第九条公司的全面预算管理实行“自上而下、自下而上、上下结合”的预算编制流程,具体安排如下：（一）公司全面预算管理委员会根据集团公司下达的目标指标及公司中长期规划和年度经营目标，提出二级单位一定时期的预算目标，并下达目标指标至各二级单位及子公司。

子公司宣告分红后合并报表如何抵消投资收益合并报表主要就是调整和抵销分录，主要是五项：一、内部债权债务的抵销，二、内部存货交易的抵销三、内部交易固定资产的抵销四、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销五、投资收益的抵销。

这些分录都是不变的。

合并会计报表主线：确定合并范围→调整→抵消→投资、受资关系（1笔分录）→投资收益、净利润（1笔分录）→应收账款（3笔分录）→存货（3笔分录）→固定资产（无形资产）（4笔分录）→涉及抵消分录的共12笔主要分录，这些分录是固定的，只不过金额需要根据具体业务确定。

如果出现了相关业务，则每笔分录都想到，没有发生额的不写分录。

一、合并范围（以控制为基础）（控制＋投资）→母公司能够控制的全部子公司：1.拥有半数以上表决权：①直接拥有；②间接拥有；③直接＋间接拥有；2.半数以下表决权：①协议；②章程；③董事会多数成员的任免；④董事会多数表决权；3.潜在表决权：当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等；4.不纳入合并范围的四类公司、企业或单位：①已宣告被清理整顿的原子公司；②已宣告破产的原子公司；③合营企业；④母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业。

二、调整分录1.对子公司进行分类：（1）同一控制下企业合并中的子公司；调整事项：会计政策、会计期间按照母公司调整（一样的不用调）。

（2）非同一控制下企业合并的子公司；调整事项：Ａ、会计政策、会计期间按母公司调整（一样的不调）；Ｂ、对子公司的合并报表日的会计报表进行调整，按照购买日的子公司的可辨认的资产、负债的公允价值进行调整。

具体内容见教材Ｐ142，4.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时……，Ｐ143【例7－13】。

如果购买日子公司的可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，则此处不需要调整，见注册会计师考试教材Ｐ407【例19－9】。

2.调整分录：对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整，调整成本法下和权益法下的差异（1）成本法下的账务处理只有一笔分录，即子公司分红时，借：应收股利（银行存款）贷：投资收益……一定在贷方，金额为投资日至上年末止子公司实现的净利润的分配额×持股比例长期股权投资（倒挤的，可借可贷）（2）权益法的账务处理三笔分录，每笔分录都有“长期股权投资”，对应科目取决于子公司所有者权益的变动的原因：①子公司实现净利润或发生净亏损，对应科目“投资收益”；②子公司宣告分配现金股利，对应科目“应收股利”或银行存款；③其他原因导致的子公司所有者权益的变动，对应科目“资本公积——其他资本公积”。

集团公司投资收益管理办法第一章总则第一条为深入贯彻落实集团公司发展战略，加强对**（集团）有限公司投资收益的管理，规范投资企业利润分配行为，依据《中华人民共和国公司法》《**市市属企业投资监督管理办法》《市国资委关于规范控股参股监管企业利润分配工作有关事项的通知》《**（集团）有限公司章程》《**（集团）有限公司股权投资管理办法》等法律、法规、制度和规定，特制定本办法。

第二条除本办法另有所指外，下列用语在本办法中具有如下含义：（一）“集团公司”指**（集团）有限公司；“产业运营主体”包括合作公司、**发展公司、**股份公司、*集团物流公司等。

（二）“投资企业''指集团公司投资的各级全资、控股及参股企业，包括集团公司直接投资企业和集团公司间接投资企业。

其中：“集团公司直接投资企业”指集团公司本部直接投资的企业，“集团公司间接投资企业”指集团公司直接投资企业（含产业运营主体）的各级再投资企业，包括集团公司直接投资企业的再投资企业和产业运营主体直接投资企业及其再投资企业。

（三）”集团公司所属企业”是指集团公司全资、控股及拥有实际控制权的企业。

（四）本办法所称“投资收益管理”，指集团公司及所属企业以股东身份决定或参与投资企业的利润分配或股利分配决策,并依据最终的分配决策收缴利润和进行相关财务处理，以及对投资收益的统计分析等相关管理工作。

第三条本办法适用于集团公司对其直投企业（含产业运营主体）投资收益管理工作，集团公司所属企业参照本办法按照法定程序自行制定本单位的管理办法，与本办法有效衔接。

第二章基本原则第四条集团公司投资收益管理应遵循以下基本原则：（一）依法合规原则。

投资收益管理要根据《公司法》和投资企业章程的规定，严格履行投资方监管及投资企业股东（大）会相应的决策程序，并依规完成分红工作。

（二）持续发展原则。

集团公司对投资企业的投资收益管理应以维护集团公司利益的最大化为目标，利润分配方案的制定要体现对股东的积极回报，同时充分考虑企业内外部环境，综合企业经营情况、财务状况、战略规划等因素，兼顾长远发展O（三）系统性原则。

投资集团母子公司管理制度引言本文档旨在规范和指导投资集团母公司与其子公司之间的管理关系和运作流程，确保母子公司之间的高效协作和良好合作。

本管理制度适用于投资集团旗下所有的母子公司，并被视为必需遵守的规范文件。

目标投资集团母子公司管理制度的目标主要包括：1.确立明确的权责分工：明确母子公司之间的权力和责任划分，建立合理的管理职能分工。

2.优化协作机制：建立高效的沟通和合作机制，提升母子公司之间的信息共享和协作效率。

3.加强监督和控制：加强对子公司的监督和控制，确保其合规运营和项目实施的质量。

4.提升风险管理能力：建立风险管理框架，确保投资集团及其子公司能够及时应对各类风险和挑战。

5.实现业务目标：通过有效的管理，促进母子公司之间的协同发展，实现集团整体业务目标。

总体架构1. 母子公司关系投资集团的子公司由母公司全资或部分持股，母子公司之间形成了一种独特的股权关系和经营理念。

母子公司之间的关系应建立在互信、互利和互助的基础上，共同推动集团整体发展。

2. 权责划分2.1 母公司职责母公司负责制定集团整体发展战略和规划，制定子公司的发展方向和目标，提供战略指导和资源支持，以及对子公司的监督和控制。

2.2 子公司职责子公司应按照母公司的要求，制定和执行具体业务计划，开展业务运作，实施项目和经营管理，同时接受母公司的监督和指导。

3. 沟通协作机制为了加强母子公司之间的沟通和协作，以下机制应被建立和完善：3.1 定期汇报制度子公司应按照约定的时间周期，向母公司提交经营情况、项目进展、财务状况等相关信息的报告，母公司则应及时提供指导和支持。

3.2 会议制度定期召开母子公司会议，对业务、发展计划、项目管理进行讨论和沟通，解决问题和确保协同运营。

3.3 跨部门合作鼓励母子公司之间的跨部门合作，实现资源共享，提升项目实施效率，避免资源浪费和重复建设。

4. 监督和控制为保证子公司的合规经营和项目实施质量，以下监督和控制机制应被建立和执行：4.1 审批制度制定明确的项目审批程序和标准，确保项目的合规性和风险可控。