企业并购中支付方式的纳税筹划

企业并购中的税务筹划探讨税务筹划在企业并购过程中扮演着重要的角色。

通过合理的税务筹划，企业可以达到降低税负、减少税务风险、提高财务效益等目的。

本文将就税务筹划在企业并购中的应用进行探讨。

首先，税务筹划在企业并购中可以帮助企业降低税负。

在并购过程中，企业可能面临重组收益、并购债务利息等涉及到税务的问题。

通过良好的税务筹划，企业可以合理安排交易结构，优化资产配置，从而减少税务风险。

比如，通过资产重组、股权转让等方式，可以实现税务优化，减少对企业合并收购所产生的交易税负，这样可以节省资金用于进行后续经营和发展。

其次，税务筹划在企业并购中可以帮助企业减少税务风险。

在并购过程中，企业需要面对许多税务风险，如是否存在遗漏税款、可抵扣税款等问题。

税务筹划可以在并购的早期进行，从而能够充分评估风险，并制定合适的对策。

比如，在并购前，企业可以进行税务尽职调查，确保对所购买企业的税务状况有一个全面的了解。

并且，企业还可以灵活运用税收政策，合理申报减免税款，以降低税务风险。

最后，税务筹划在企业并购中可以提高财务效益。

通过合理的税务筹划，企业可以降低税负，增加税后利润，从而提高财务效益。

比如，在并购过程中，企业可以选择具有优惠税率的地区进行投资，以降低税负。

此外，企业还可以充分利用税收优惠政策，如税收抵扣、减税等措施，提高并购的财务效益。

尽管税务筹划在企业并购中具有许多优势，但也存在一些问题需要注意。

首先，税务筹划需要在法律法规的范围内进行，不能违反相关税收法规。

其次，税务筹划需要充分考虑到企业的整体战略和长期利益，不可片面追求短期税务优惠。

此外，税务筹划需要充分评估风险，并制定相应的风险应对措施，以确保税务筹划的合法性和有效性。

综上所述，税务筹划在企业并购中具有重要的作用。

通过税务筹划，企业可以降低税负、减少税务风险、提高财务效益等目的。

然而，税务筹划需要在法律法规的范围内进行，并且需要充分考虑企业的整体利益和长期战略。

企业并购中的税务筹划企业并购是企业对外扩张、实现发展的重要方式，并购行为不可避免地涉及到企业的税务问题。

下面就企业并购中各个重要环节的纳税筹划进行分析。

一、选择并购目标的税收筹划选择并购目标是并购决策中最首要的环节。

在选择目标企业时必须考虑与税收相关的多方面因素，合理地进行税收筹划。

1.并购类型与纳税主体属性、纳税环节的筹划若选择同一行业内生产同类商品的企业作为目标企业，是横向并购。

这种并购可以消除竞争、扩大市场份额、形成规模效应。

从税收角度看，由于并购后企业经营的行业不变，横向并购一般不改变并购企业的纳税税种与纳税环节；从纳税主体属性上看，增值税小规模纳税人由于并购后规模扩大，可能变为一般纳税人。

若选择与供应商或下游企业的合并，是纵向并购。

这种并购可以加强各生产环节的配合，进行协作化生产。

对并购企业来说，由于原来向供应商购货或向客户销货变成企业内部的购销行为，其流转税纳税环节减少。

由于目标企业的产品与并购企业的产品不同，纵向并购还可能会改变其纳税主体属性，增加其纳税税种与纳税环节。

例如钢铁企业并购汽车企业，将增加消费税。

由于税种增加，相应纳税主体属性也有了变化，企业经营行为中也增加了消费税的纳税环节。

2.目标企业性质与税收筹划目标企业按其资金来源性质可分为外资企业与内资企业，而我国税法对内外资企业的税收区别对待，实行的税种、税率有较大的差别。

一般来说，外资企业享有较多的税收优惠。

因此，并购企业选择外资企业作为并购目标，可以合理转变为外资企业，从而享受外资企业所得税的优惠政策，并可免除诸如城建税、城市土地使用税、房产税、车船使用税等不对外资企业征收的税种。

3.目标企业的财务状况与税收筹划并购企业若有较高盈利水平，为改变其整体的纳税状况，可选择一家具有大量净经营亏损的企业作为并购目标。

通过盈利与亏损的相互抵消，实现企业所得税的减少。

如果合并纳税中出现亏损，并购企业还可以通过亏损的递延，推迟纳税。

因此，目标公司尚未弥补的亏损和尚未享受完的税收优惠应当是决定是否并购的一个重要因素。

一
、

并购税收筹划的涵义
传媒为例， ２ ０ ０ ９ 年１ ０ 月份 ， 华视传媒成功收购数码媒体集团， 此次收购 ｆ ｒ ｇ ｈ ￣１ ． ６ 亿美元 ， 其并购支付形式是现金和股票。但在华视传媒在 首笔应支付额中， 以六千万美元的股票形式和四千万美元的现金形式 进行支付 ， 剩余款项即便全部以股票支付 ， 其现金支付部分都 已远超 所支付股票价值的２ ０ ￣ ／ ｏ ， 无法享受１ ］ ｇ ｇ － 文中所明确的税后优惠。如果 华视传媒在并购过程根据 自身特点进行合理的税收筹划， 将股权支付 额提高到８ ５ ％ 左右的话就可以减少很多税负， 更能实现企业利益最大
Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ ｅ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ Ｉ财会研究
浅析企业并购 中的税收筹划
贾 玉玲 河 北 国控 实 业有 限公 司 河 北石 家 庄 ０ ５ ０ ０１ ５
摘要 ： 随着我 国改革开放 以来， 市场 经济快速 发展 ， 资 本市场体 系逐 渐完善 ， 国 内并购 交易活 动越 来越频繁 。本文 首
在世界经济的发展过程 中， 由于市场经济的需要逐渐衍生 出了 企业并购活动， 从１ ０ 世纪中期工业革命开始， 在这ｌ ０ ０ 多年的发展过程 中， 西方发达国家经历了五次并购浪潮 ， 尤其是第五次以生产要素和 资源配置为主要特征并购浪潮， 其并购金额巨大、支付方式繁多、影 响深远。目前， 并购交易活动 已在我国日益普遍 ， 并已成为对外资本 运作的主要形式。
先 阐述 了并 购的涵 义， 然后 讨论 了企业并 购 中纳税 筹划所存 在的 没有 充分 了解 和把握我 国的税 收制度 、不重视 企 业 并购 中的税收筹 划以及企业 并购税 收筹划 的方案不符合 企业 自身特点 等一 系列 问题 ， 并针对这 些 问题提 出 了一 些 建 议 和 意 见。 关键词 ： 企业 并购 ； 纳税筹划

企业并购中会计处理方法选择的纳税筹划新探随着经济全球化的加剧和信息技术的快速发展，企业并购已经成为现代企业扩张的重要手段，并且越来越受到企业的重视。

但是，在进行企业并购时，如何选择合适的会计处理方法以及如何进行纳税筹划，对于企业来说都是非常关键的问题。

一、企业并购的会计处理方法选择首先，企业并购会对企业的财务状态产生一定的影响，因此需要选择合适的会计处理方法。

下面分两个方面探讨会计处理方法的选择：1. 按照合并财务报表处理合并财务报表是指两个或以上公司合并成一个公司后，用一个新的资产负债表、损益表等来反映整个公司的财务状况。

这种方法一般适用于以下情况：（1）属于母公司控制下的子公司进行合并；（2）合并净财产为一般性资产，不是持有待售或财务投资的公司。

合并财务报表的优点包括：（1）可以全面反映整个公司的财务状况；（2）有利于掌握并购后的综合管理和控制；（3）有利于资产的重估和优化。

但是，这种方法也存在一些缺点：（1）成本较高，需要专业人员对财务报表进行整合；（2）需要较长的时间来完成整合的工作；（3）要求各公司具有相同的会计政策和会计制度。

2. 按照购置成本法处理购置成本法是指将并购所支付的价款作为投资成本，按照原有的会计政策和会计制度来处理。

这种方法适用于以下情况：（1）所购买的公司是一个独立的实体；（2）所购买的公司的资产负债表可以作为独立财务报表来处理。

购置成本法的优点包括：（1）成本相对较低，不需要进行复杂的财务报表整合；（2）易于掌握，时间相对较短。

但是，这种方法也存在一些缺点：（1）难以反映整个公司的财务状况；（2）信息不全面，可能会有偏差和误导。

二、企业并购的纳税筹划除了会计处理方法的选择外，企业并购还需要进行纳税筹划。

企业并购涉及到多个税种，如增值税、企业所得税、印花税等，如何进行纳税筹划就显得尤为重要。

下面分三个方面讲述纳税筹划的实践问题：1. 合理规避增值税在进行企业并购时，增值税是常见的税种之一。

qiyekejiyufazhan【摘要】文章通过对鞍钢股份并购朝阳钢铁的过程中的不同支付方式进行计算和分析，比较其税收大小，了解不同的税收筹划对于税收的影响，从而弄清不同支付方式对并购过程中成本的影响。

【关键词】企业并购；支付方式；税收筹划【中图分类号】F406.7；F426.61【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）12-0166-02在经济发展迅速的今天，越来越多的公司通过资源整合方式扩大自身的经营规模。

但是在并购活动中，除了要获取利益外，成本也是必须考虑的一个重要因素，而税收又是影响成本的重要因素之一，所以进行合理的税收筹划能够为企业节省支出，使并购活动更加顺利地进行。

1支付方式概述（1）现金支付。

现金支付是全部使用现金去购买其他公司的股权，但是它不仅仅指现金，还包括银行存款、票据的非股权支付方式，它是所有支付方式中最简单、快捷的方式。

在我国，现金支付方式是并购活动选择的主要支付方式，而出现这个现象的原因是目前我国的金融制度还不完善，而且这对方面的法律建设也还不够。

（2）股票支付。

股票支付是公司拿自己的股票去换取能够控制其他公司的所有权。

这种方式的特点是两个公司之间的股票交换，简而言之就是被并购的公司可以获得并购主动方的一部分股票，从而成为股票所在公司的股东。

同时，并购主动方可以获得被并购公司持有的所有的股权，成为该公司最大的股东。

这种用自己公司的股票去换取目标公司股票的行为会稀释公司的股权收益。

（3）混合支付。

混合支付是企业选择现金和股票都占一定比例的支付方式，不同的比例产生的税收成本不同。

2支付方式的税收规则（1）现金支付的税收规则。

如果企业是用现金购买目标企业的资产，那么被并购方在清算的时候是以双方的实际交易价格为基础，并购方将购买的资产入账的时候也是用实际的交易价格。

采用这种方式，假如被并购方在并购时处于亏损状态，那么它的亏损是不可以让并购方抵扣的。

但它也有优势，假如并购双方可以不按照市场的公允价值，而以一种合理的约定标的物的资产溢价，那么这种方式是有益的。

企业并购中对目标企业选择的纳税筹划摘要在企业并购中，纳税筹划是一项重要的任务，可以帮助企业最大程度地减少税务负担。

本文将介绍企业并购中对目标企业选择的纳税筹划的重要性、目标企业的纳税情况分析和纳税筹划的具体措施。

1. 引言企业并购是当今企业界普遍采用的发展战略之一。

在企业并购过程中，纳税筹划是企业需要重点考虑的一个方面。

通过合理的纳税筹划，企业可以最大程度地减少税务负担，提高综合竞争能力。

2. 目标企业的纳税情况分析在进行纳税筹划之前，企业需要对目标企业的纳税情况进行全面的分析。

主要包括以下几个方面：2.1 税务合规性目标企业是否按照国家税法规定进行纳税，并及时、准确地履行纳税义务。

企业在并购过程中需要确保目标企业的税务合规性，以避免未来可能出现的税务风险。

2.2 税负水平目标企业的税负水平是衡量企业税务负担的重要指标之一。

企业需要评估目标企业的税负水平是否合理，并与自身企业的税负水平进行对比。

通过选择税负水平较低的目标企业，企业可以减少税务负担。

2.3 税收优惠政策在纳税筹划中，企业需要充分了解目标企业所享受的税收优惠政策。

目标企业可能因为所在行业或地域的特殊性质而享受到一系列税收优惠政策，企业可以通过并购寻找更有利的税收政策。

2.4 税务争议目标企业是否存在税务争议是企业并购过程中的一个重要考虑因素。

企业需要针对目标企业的税务争议进行充分的调查和评估，以避免未来可能出现的法律风险。

3. 纳税筹划的具体措施基于目标企业的纳税情况分析，企业可以采取以下具体措施进行纳税筹划：3.1 合理利用税收政策企业可以通过合理利用各项税收政策，降低纳税负担。

例如，根据目标企业所在地的税收政策，调整企业的注册地或生产基地，以获得更为优惠的税收政策。

3.2 税收结构调整通过调整企业的税收结构，企业可以合理分担税务负担。

例如，通过合理安排资金流动和盈利归属，将税务负担分散到不同的实体，以减少整体税务负担。

3.3 跨境税务筹划对于涉及跨境并购的企业，还需要考虑跨境税务筹划。

企业并购中的纳税筹划研究摘要：近年来，我国的市场经济快速发展，资本市场逐步完善，我国逐渐成为并购交易最为活跃的国家之一。

本文就企业并购中纳税筹划的选择进行了分析，并提出了有关建议。

关键词：纳税筹划；并购方式；并购支付随着世界经济的发展，企业并购活动作为市场经济的产物，自19世纪中期工业革命开展以来，已经经历了100多年的发展历史，在西方发达国家，发生了5次并购浪潮，尤其是进入20世纪90年代中期以来，以世界经济一体化为背景进行的、以生产要素和资源配置为主要特征的第5次并购浪潮，其并购金额之大、支付方式之多、影响之广前所未有，并购的目标由一国扩展至全世界，跨国并购成为对外资本运作的主要形式。

目前，企业并购已成为增强资本运作能力、形成竞争优势、增强企业实力最为常用的外部途径或扩张战略。

近年来，我国的市场经济快速发展，资本市场逐步完善，在世界经济一体化形势的推动下，我国逐渐成为并购交易最为活跃的国家之一，2008年爆发的金融危机，重挫了全球的资本市场，但是，客观上又为并购交易的开展提供了历史性的契机。

2009年在国务院推出4万亿投资拉动经济增长的前提下，各产业振兴规划政策陆续出台，作为扩大内需、拉动国内产业投资的重要手段，全球金融危机下出台的产业振兴规划及其配套政策必将给资本市场带来大量投资机会，也刺激了企业并购市场的活跃。

2009年中国资本市场共完成294起并购交易，其中235起已披露并购交易价格，并购交易总金额达3,314,733万元。

中国的并购市场已经成为全球并购市场的一个亮点，其中，中国石化以75.6亿美元收购瑞士Addax石油公司，成为2009年最大规模的并购交易，2009年12月河北钢铁集团的成功整合，促进了钢铁行业的振兴、调整和规划。

上市公司并购重组也实现了模式上的根本转变，从单纯的资本重组转向产业价值并购，产业整合如雨后春笋，呈明显增多趋势。

从重组方式上看，要约收购、换股吸收合并、定向增发等创新型并购方式不断涌现。

论企业并购重组中的税收筹划论企业并购重组中的税收筹划摘要：随着市场经济的发展，越来越多的企业为了整合资源，增强市场竞争力，采取了并购重组的方式来优化产业结构，并通过有效的税收筹划方案来进行合理的避税，以降低企业的成本，提高企业的经济利益。

关键词：并购重组节税税收筹划在日益激烈的市场竞争中，企业通过并购重组并进行合理的税收筹划，能够有效地降低企业的纳税成本，从而提高企业的经济效益。

一、企业并购重组中税收筹划的措施(1)选择合适的会计处理方法企业并购重组的会计处理方法大致有两种，一种是购买法，一种是权益联合法。

这两种会计处理方法对并购企业在重组资产确认、账面价值与市价的差额方面的规定不大相同，选择不同的会计处理方法影响着企业并购重组后的整体纳税情况。

购买法下，并购企业所支付的购买目标企业的价格与其自身的净资产账面价值并不相等，加大了并购前后的难度。

并购企业需要在购买日对目标企业中可以构成净资产价值的资产项目，按照公允市价入账，公允市价与账面价值的差额以商誉做会计处理，由此而产生的计提减值准备与摊销费用，则会减少企业的税前利润，从而为企业带来一定的.节税效果;权益联合法仅仅只适用于以发行普通股票的方式来换取被兼并公司的普通股，其所支付的价格与目标企业自身的净资产账面价值相等，因此，权益联合法下没有减少并购企业未来收益的作用。

会计实践中，实行购买法还是权益结合法，需要结合企业的信息质量好坏，来进行评判其可行性，根据自身情况选择合适的会计处理方法为企业节省税额，降低成本，对购买法进行修正，以找到最佳会计处理选择。

(2)选择合适的并购融资方式企业在并购过程中需要大量的资金，最小成本资金占用成为企业进行筹资的重点，而企业内部融资不能在税前扣除，会使企业二次征税，加大企业税收负担。

而外部融资通常采用债务融资与股权融资二种方式，其中债务融资最为普遍。

企业采取债务融资的方式，需要支付相应的利息，而这部分利息，即资金占用成本，可以在所得税前列支，减少了企业税收负担，其中，债券发放流程较银行贷款等形式要简单的多，是最佳的债务融资方式;股权融资的方式，可以降低股东每股收益，减弱股东的控股权，此时需要向股东支付股利，而这部分支出不能在税前扣除，股息只能在税后列支，加大了企业税收负担;因此，从两种外部融资方式中，企业并购时采取债务融资方式会使用利息抵税，从而节省税额，提高企业收益，其主要表现为将企业的负债成本转化为财务费用，从而抵减企业的应纳税所得额。

浅谈企业并购重组中的纳税筹划引言在当今市场经济中，企业并购重组已经成为一种常见的经营战略。

企业通过合并、收购或分立等方式，实现业务增长、资源整合和风险规避等目标。

与此同时，企业在并购重组过程中亦需关注纳税筹划，以最大限度地降低税务负担，保障企业利益。

本文将从企业并购重组中的纳税筹划角度出发，对相关问题进行探讨。

1. 企业并购重组形式及纳税影响企业并购重组可采用多种形式，如资产重组、股权收购等。

不同的形式将带来不同的纳税影响。

其中，资产重组由于涉及资产转让，可能导致企业增值税、营业税等税种的触发；股权收购则通常涉及股权转让税、企业所得税等。

对于企业来说，合理选择并购重组方式，并针对可能涉及的税种进行前期分析，将有助于规避潜在的高税负风险。

企业可以借助税务专家团队进行纳税筹划方案的制定与优化，以合法合规的方式降低并购重组过程中可能带来的税务压力。

2. 纳税筹划在企业并购重组中的作用纳税筹划在企业并购重组中扮演着重要的角色。

它可以帮助企业降低税负、提高综合竞争力，促进企业健康发展。

下面将从不同角度探讨纳税筹划在企业并购重组中的作用。

2.1 合理合规规划税务结构在企业并购重组之前，应充分考虑各种法定税收制度，并根据企业特点合理设计税务结构。

此举有助于避免重组过程中对税务的无效支出和税收风险。

税务专家在方案设计中发挥着重要作用，他们应全面了解当前税法以及相关税收政策，积极与税务机关沟通，确保方案的合法性与合规性。

只有在规范操作的基础上，企业才能降低和规避税务风险。

2.2 减少重组过程中的税务成本企业并购重组涉及到各种税收，如增值税、营业税、企业所得税等。

为降低税务成本，企业可以通过评估并购重组前后的税务差异，选择合理的方案来减少税负。

例如，在资产重组中，采取租赁或租赁购买方式，可以将增值税分期纳税，减轻企业负担。

此外，对收购的资产进行再评估，根据法律法规买入成本进行确认，也有助于降低税务成本。

2.3 利用税收政策优势纳税筹划在并购重组中可以利用现有税收政策优势，降低税负。

我国企业并购中纳税筹划问题研究随着经济全球化的深入发展，企业并购越来越成为企业发展壮大的重要方式之一。

在企业并购中，涉及到很多纳税问题，如实体企业税收筹划、利润移转定价、资本构成优化等问题。

企业在进行并购前，需要重点考虑这些问题，进行有针对性的纳税筹划，最大程度地降低税务风险，实现并购效益最大化。

一、实体企业税收筹划问题实体企业税收筹划是指利用税务规定和政策，通过调整营业额、成本、利润等财务指标，并合理灵活配置企业投资和债务等，最终实现降低企业所得税负担的操作。

在并购过程中，双方企业往往各有自己的资产和负债情况，同时拥有不同的税收政策优惠和风险点。

所以，在并购前，双方应该充分了解自己的税收政策和优惠等情况，合理配置资产和负债，降低企业所得税和营业税等方面的负担。

二、利润移转定价问题在企业并购过程中，双方企业也会涉及到利润移转定价问题。

利润移转定价问题是指企业在跨国交易或在国内跨地区交易时，往往需要对跨区域交易中的价格进行合理安排和调整，使企业内部的财务指标达到最优化。

其中，价格的确定十分重要，会直接影响企业的营收和利润。

因此，企业在进行并购时，需要充分考虑双方企业的实际情况，合理制定价格，避免因价格不合理导致的税务争议和企业损失。

三、资本构成优化问题在进行企业并购时，合理优化资本结构也是十分重要的。

资本结构优化即指企业在经营和投资活动中合理配置权益和债务，使得企业的财务状况得到优化。

合理的资本结构优化可以降低企业的成本，提高财务效益。

在并购过程中，资本结构优化应当充分考虑两个企业的资本结构差异，进行资产重组，通过优化债务和股权等比例，最终实现企业的税收优化和财务效益提升。

综上所述，企业并购中的纳税筹划是企业成功实施并购的关键之一。

企业在进行并购时，应结合实际情况，充分知晓税收政策，优化资产和负债等，合理定价和优化资本结构，最大化降低税务风险，增加企业收益。

基于支付方式的企业并购税收筹划及案例分析作者：胡桂月李婷婷来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第4期摘要：企业并购是市场发展的必然趋势，是企业资本运营的主要形式之一。

本文尝试运用案例分析的方法，在分析国家关于企业并购税收政策的基础上，探讨税收筹划在并购中的实践性。

关键词：企业并购；并购支付方式；税收筹划；案例分析企业并购是指企业之间的兼并和收购。

兼并是指两家或多家独立的企业合并成一家企业的行为。

我国《公司法》指出：“公司合并有两种方式：吸收合并和新设合并。

吸收合并是指一个公司吸收其他公司，被吸收的公司解散；新设合并指两个以上的公司合并设立为一个新的公司，合并双方解散。

”收购是指一家企业为获得另一家企业的控制权，以一定的支付方式，如现金、债券或股票，收购另一家企业的行为。

通常来说，企业并购是为了实现资源的优化配置。

企业并购税收筹划是指并购双方在国家有关的并购税收政策上，运用合理、科学的手段，从税收角度上对并购活动进行筹划和安排，以达到降低并购税收成本，从而提高并购绩效的目的。

一、与企业并购相关的税收政策根据财政部《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税发[2009]59号）规定，如果企业重组业务符合一定的条件，可以采用特殊性税务处理。

规定的要求有5点：1.企业重组业务不能以推迟、免除、减少缴纳税款为主要目的，要有合理的商业目的；2.取得重组股权的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让其所取得的股权；3.重组资产在企业重组后的连续12个月内不得改变其原有的实质性经营活动；4.被分立、合并、收购部分的资产或股权比例符合规定的比例；5.重组业务对价中所涉及的股权支付金额要符合规定比例。

其中第4、5点的具体规定为：（1）股权收购与资产收购，收购企业购买的股权/资产大于或等于被收购企业全部股权/资产的75%，且受让企业在该股权/资产收购发生时的股权支付金额大于或等于其交易支付总额的85%时，则转让双方不需确认转让所得。

款 利率 ５ ％， 按一年偿还单利计算 。 转 让 股 权 的股 利 分 红 暂 免 征 收 个人 所 得税 。
方 案１ ： 现金换资产 。 以现金６ ８ ０ ０ 万元作为支付对价收
购 Ｂ， Ｂ 宣告 破 产 。
Ａ： 货 币支 出６ ８ ０ ０ 。 银 行 贷 款利 息 支 出 ： ６ ８ ０ ０ ｘ ５ ％＝ ３ ４ ０ 。 利 息税 收 利益 ： ３ ４ ０ ｘ ２ ５ ％＝ ８ ５ 。 固定 资产 公允 增 值折 旧抵 税 ：
种 支付方式进行资产收购， 结合并购前筹资行为 、 并购时纳税行为、 并购后股利支付和资产再转让行
为， 研 究 了不 同 支付 方 式 的税 务筹 划 具 体 设计 。
关键 词 ： 企 业 并购 支付 方式
一
税务筹划 产重新转让 、 股 利支付等 ， 这 样 全 过 程 的 成 本 分 析 对 企 业 实 际操 作 意义 更 加 重 要 ， 而 非单 个 税 种 、 单 个 环 节 的筹 划 ， （ 三） 具体 方案 分 析 假设 条 件 ： Ｂ 企业 的会 计 基础 和 计
册税务师资格制度暂行规定》 ，正 式 把 税 务 筹 划 列 为 税 务 税基础一致 ， Ａ 企 业 会 在 未 来 将 收 购 获 得 的 资产 重 新 转 让 （ 因未 来 资 产 转让 时点 不 定 ，所 以暂 不考 虑 折 现 问题 ） ， 涉 及 利 益 主 体 有 合 并 企 业 Ａ， 被合 并 企 业 Ｂ 。 若 为 股 权 收 购 则 方 案都 征 收 ， 所以暂不计 。 营业 税 法 规 定 企 业 产 权 转 让 不
顾 问的一项业务。税务筹划应 以企业价值最大化为 目标 ，
而 不 是 单 纯 地 减 少 税 收支 出 。 提高纳 税人筹划意识 ， 完 善 政 府 在 不 断 发 展变 化 的市 场 形 势 中努 力 的方 向 ， 需 要 在 不 断 实 践 发展 中提 高 其科 学 性 和认 可 度 。 二、 不 同支 付 方式 的 税 务 筹划 设 计 （ 一） 信 息收 集 收 购企 业 Ａ 为 大 型制 造 业 股 份 有 限公 司， 为 实 体 经 济 的发 展 作 出过 不 少 贡 献 ， 准 备 扩 大 生 产 规 模， 打 术 、 销

企业并购中的税收筹划策略在当今充满竞争和机遇的商业环境中，企业并购是实现规模扩张、提高市场份额、增强竞争力的一种重要战略手段。

然而，在实施并购时，税收筹划策略的选择和执行对于合并后企业的财务状况和营运效益具有至关重要的影响。

本文将就企业并购中的税收筹划策略进行探讨。

税收筹划是企业在遵守法律法规的前提下，通过合理地利用税收制度的相关规定，以最优化的方式降低企业税负的活动。

在企业并购中，税收筹划策略主要分为前期筹划阶段和后期整合阶段两个方面。

在前期筹划阶段，企业需要根据并购目标的国别、法规及税收政策情况，制定相应的税收筹划方案。

以下是一些常见的筹划策略。

首先，选择合适的交易方式。

并购交易可以通过资产或股权两种方式进行。

基于税收角度考虑，企业可以根据不同国家及地区的税收政策差异，选择更加有利的交易形式。

例如，如果目标公司位于较高税率的地区，股权交易可能更有利；而如果目标公司资产负债表不佳，资产交易可能更为优势。

其次，优化资产配置。

在并购过程中，企业通常会面临资产的调整和整合问题。

通过合理的税收筹划，企业可以在资产调整中最大限度地减少交易过程中的税务风险和税收负担。

例如，对于有市场价值的无形资产，可以通过以可再生的形式转化为可抵扣的开支，在一定程度上减免企业税负。

此外，注意遵守相关税法法规。

税收筹划必须在合法合规的前提下进行，企业应严格遵守目标国家的税务规定，避免参与任何可能被认定为违法的行为。

否则，企业可能面临罚款及其他法律后果，损害品牌形象和商业声誉。

在并购后的整合阶段，企业需要根据并购结果和实际情况，进一步优化税收筹划方案。

以下是一些常见的策略。

首先，重新评估税收安排。

企业在并购后需要对原有的税收安排进行评估，例如跨境并购可能导致跨国税务合规风险的增加，企业需要重新评估并购后的税收安排，以确保最大限度地发挥效益。

其次，整合合并企业的税收政策。

在并购完成后，企业通常需要将合并企业的税收政策进行整合，以实现最优化的税收效益。

企业并购中的税务筹划探讨随着全球化的发展，企业并购的频率和规模越来越高，税务筹划在并购中的作用不可忽视。

税务筹划是指通过合法的税收规划，调整企业财务结构、利用税收法规的规定以减少公司税负的一种行为。

在企业并购中的税务筹划主要表现为以下几个方面。

1. 借助税收政策，减少税负企业并购的政策有利可图，但同时也有很多潜在的风险。

以并购之后的纳税为例，税务筹划可以帮助减少税负，改善企业的纳税负担。

例如，在并购中，如果新公司的税率较高，则可以考虑延迟利润转移的时间，在新公司成立之前，把旧公司产生的部分收益转移给其他国家，以减少业务活动的风险和税收负担。

2. 利用并购期间的税收优惠政策企业并购期间，政府会对企业实施一些税收优惠政策，如并购纳税减免、免税期、转租费用扣减等等。

在进行并购前，可以考虑如何最大限度的利用这些税收优惠政策以减少税负，并提高企业在市场上的竞争力。

3. 减少并购过程中的税务风险在并购过程中，会涉及到资产和股权转移等问题，以及涉税问题等。

如果并购后发现涉及涉费的税务问题，将会对企业的财务造成不良影响。

因此，在并购前，需要做好涉税规划，了解每一项合同对税收的影响，确保合法性和合规性。

4. 涉及税务检查和纠纷时的应对策略企业并购之后，可能会遇到税务检查和纠纷，税务筹划也需要考虑该如何应对。

企业需要建立完善的财务规划，保证在发生税务问题时能及时回应。

在并购前，也需要了解税务部门的规定，熟悉相关法律，以便更好地应对税务风险和检查。

总之，在企业并购中的税务筹划是非常重要的，能够帮助企业减少税负，提高市场竞争力，并避免税务问题的风险。

因此，企业在进行并购前要进行完善的税务规划，避免出现不必要的税务风险，促进企业快速发展。

浅谈企业并购中的纳税筹划摘要：企业和企业的兼并、收购等行为被称为企业并购。

企业并购是企业资本运作经营的重要形式，也是规避破产以及巨大损失的有效手段，是在企业运作中经常被使用的一种运作方式。

该企业主要做财税服务，经营范围包括：会计服务、代理记账、劳务服务、人力资源服务、办理各种前置或后置证、税务筹划等。

从事总部经济服务的两年中，看到了诸多企业税务筹划有问题，尤其是在并购中尤为突显。

随着经济全球化的发展，企业也在寻求更大的发展空间和发展可能性，而企业并购就是企业实现扩大规模的有效手段。

随着当前企业并购数量的增加，并购的风险也越来越大，在企业并购过程中，企业需要认识到税务规划的风险，并且做出分析给出适当的规避风险措施。

本文从分析税务规划风险入手，详尽分析了风险种类和等级，提出了规避风险的若干对策。

关键词：企业并购；税务筹划风险；对策在全球经济飞速发展的引领下，诸多企业要想在激烈的竞争中寻求立足之地，就要认清自身的规模，以及有扩大规模的计划和想法。

只有扩大企业规模才能为企业的发展提供更大平台，提供更大的可能。

当今很多企业为了应对经济全球化趋势下的机遇和挑战在不断努力，努力提升业务水平的同时也在努力扩大公司规模，这个时候就要考虑企业并购，在企业并购中最先要考虑的就是税务规划风险，以及应对风险的解决措施。

只有联合业务，整合企业，扩大规模才能提升竞争力，增加竞争优势，在迅猛的经济发展潮流中立于不败之地。

1 筹划风险分析企业并购不是一个简单的运作方式就能实现的，企业并购的过程是一个漫长的过程，需要经过层层手续和环节。

在实施并购时，要注意企业间利益的相互协调，尤其是税务问题。

在交易时，税务问题是头等问题，要先解决税务问题，才能设计并购的问题。

如果企业对于税务问题没有充分重视，后续工作的开展就很难进行，甚至导致后期的很多麻烦出现。

关于税务筹划其实是存在很多风险的，无论是主观因素还是客观因素的影响都可能给税务筹划带来一定的风险。

企业并购过程中的纳税筹划研究发现企业的并购存在着明显的并购动机，这主要包括：获取规模经济、降低交易成本，寻找价值低估企业、多元化经营、获取竞争优势以及获取协同效应等等。

干春晖（2004）研究了对企业并购中的税收问题进行了研究，对并购活动的全方位进行了更多的环节，包括并购支付方式、并购会计方法，在并购融资分析等方面进行了税务筹划本文将分别从目标企业选择、支付方式、并购筹资、以及会计核算方式分别讨论并购企业的纳税筹划，以降低并购成本。

一、目标企业的选择目标企业的选择的纳税筹划问题，主要包括两个方面，一是注意并购使得企业规模发生变化而使增值税纳税人资格认定发生变化；二是目标公司的亏损抵税问题。

增值税纳税人分为增值税小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人使用简易征收办法，征收率为3%；一般纳税人的税率是17%，可抵扣进项税额。

由于企业并购的规模的变化，企业相应增值税税率可能会改变。

因此在税务处理过程中必须考虑一般纳税人资格认定问题增值税一般纳税人认定是不可逆的，因此是否需要申请为一般纳税人，需要经过计算看是否有利，如果不利就没有必要去申请为一般纳税人资格。

我们可以通过分析两类增值税税负差异来选择是否申请为一般纳税人：般纳税人增值税=销项税额-进项税额=增值额X增值税税率X增值率小规模纳税增值税=销售额X增值税率若使两者相等，其增值率则为无差别平衡点增值率，通过计算可得：一般纳税人税率小规模纳税人税率无差别平衡点增值率，以17%的税率为例，一般纳税人与小规模纳税的人无差别平衡点增值率为17.65%，14 的税率为13.08%。

如果纳税人的销售货物的增值率大于平衡点的增值率，则保持小规模纳税人的身份有利；反之，选择一般纳税的身份更有利。

首先，对于小规模纳税人且本企业产品增值率大于17.65%，我们尽量选择产品增值率高于17.65%的企业作为并购目标，这可以使得并购后企业获得纳税收益；对于那些产品增值率小于17.65%且具有一般纳税人资格的企业，我们应该尽量将产品增值率低于17.65%的企业作为目标企业，以获得后续的纳税好处。

企业并购中的税务筹划探讨企业并购是企业之间进行合并、收购或重组的行为。

在企业并购过程中，税务筹划起到了重要的作用。

税务筹划包括合理利用税收优惠政策、合规遵纪扣减税款、减少税收风险等，以降低企业税收负担，并最大化企业的税务效益。

本文将就企业并购中的税务筹划进行探讨。

首先，企业并购中的税务筹划可以通过合理安排企业资产与负债的结构，实现合并后的税务效益最大化。

充分利用企业合并后的资产负债平衡，可以实现资产重估、抵销亏损、减少资本收益税等税收优惠政策，减少企业税负。

同时，可以通过在合并前的一些利润转移，减少合并产生的所得税负担。

例如，合并前的亏损企业可以将利润转移给盈利企业，以抵销其亏损，从而减少合并后的所得税负担。

其次，企业并购中的税务筹划还可以通过利用跨境税收优惠政策，降低增值税、企业所得税等税收负担。

一方面，可以通过合理安排跨境合并的资金流动，选择最优税率的国家或地区进行注册，从而减少税收负担。

另一方面，可以利用跨国并购中存在的税收规避手段，实现税务筹划的效果。

例如，利用多层次控股结构，将原本应交的税款在不同国家或地区之间进行转移，从而最终减少总体税负。

再次，企业并购中的税务筹划还需注意合法合规。

在税收筹划过程中，企业要合法、合规地进行行为，并遵守相关的国家法律法规。

税务筹划不能违反国家的税收政策，否则可能面临税务风险。

此外，企业还需要及时披露和报告相关的税务信息，以便税务机关对企业进行监管。

同时，企业要充分了解并遵守所在国或地区的税务法律法规，以避免因为税务违规而面临罚款、税务处罚等风险。

最后，企业并购中的税务筹划还需要考虑税务风险的管理。

企业在进行并购时，应充分评估并购交易可能带来的税务风险，做好风险预防和控制。

例如，应审慎评估并购标的的税务风险，了解其是否存在未缴税款、逃税、虚假会计等问题；同时，还应了解所在国或地区的税务政策和法规，以便及时调整税务筹划方案，避免产生不利的税务后果。

综上所述，企业并购中的税务筹划对于降低企业税收负担、实现税务效益最大化起到了重要的作用。