论中小企业内部控制
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对较 为简单 的企 业 。这类 企业 的组 织机 构基本 上都 是采 用直 线式 职 进行 清查 ， 保 证 财产 安全 。中小企 业在 建立 健全 内控 制度 的基 础上 ， 能管 理或 直线 制垂 直 管理 。这样 的组织 机构 设 置 ， 既可 以保 证 企业 还应 设置 专 门机 构和 人员 来实 施 内部 控制 监督 和 评价 等 工作 ， 针对
管理 理念 的步 调一 致 、 统一 领导 ， 又 能够 发挥 各 职能 部 门 的协调 、 参 发现 的 内部控 制建 设 和运 行等 方 面 的问题 提 出建 议 ， 督 促 各 个 内控 议作用， 有 效 的弥 补 了企业 管理 层人 员在 业务 及 专业 知 识 等方 面 的 环节 不断 进 行 整改 ， 通过 持 续 不 断 的施 加 监督 压 力 ， 逐 步 强化 企业 不足 ， 可 以帮助企 业管 理层 做 出正确 的经 营管理 决策 。 各 部 门和人 员 内部控 制制 度执 行 的 自觉 性 。 ３ ． ２ 建立 有效 的激 励机 制 。 为保 证企 业 内部 控制制 度 能够及 时 、 我 国 中小企 业 在 内部控 制方 面存 在较 多 问题 ， 在 某 种程 度 上直 有 效 的发 挥作 用 ，中小 企业 要 建立 长期 有效 的约束 和 激励 机 制 ， 定 接 影 响 了广 大 中小 企业 的健 康发 展 ， 其 中问题 突 出表 现 在 以下 五个 期 组织 专 业 内控 人 员 组 成 内部 控 制 测试 考 核 小组 对 内部 控 制制 度
企 业 管 理
论 中小企业 内部控 制
李静波
河北 衡信 会计 师事务 所有 限公 司 河北 秦 皇 岛
摘
０ ６ ６ ０ ０ ０
要： 随着 我 国经济 的飞速 发展 ， 广 大 中小企业 已经 成 为我 国 国民经 济 中的一 支 重要 力量 。但 是 由 于 目前我 国的 中 小企 业大 多存 在
制制 度建设 既不够 系统 也不够 全面 ， 使企业 的 内部 管理特别 是财 务会 计工 作 比较混 乱 、 造成 了 比较严重 的会计信 息失真 的现象 。例如 有 的 企业 通过 随意转 账 ， 转 出资 金形成 资金 在企 业帐 套外循 环 流动 ， 随意 乱摊 成本 费用 ， 隐瞒 、 虚 报各 项收 入 ， 人 为 的伪 造会 计数 据 ， 隐瞒 利润 逃避税 收等 。 这都与 企业 内部控 制制度 不健全密切 相关 。由于 内控制 度不健 全 ，企业 内部各部 门之 间缺 乏有效 的沟通协 调与监 督制 约 ， 造 成管理 工作 的脱 节 ， 势必会 产生 的缺失 。我 国很多 的 中小企业 在 组织 机构设 置时 虽建 立 了 内部 审 计 部 门 ， 但 内部 审计 职 能 弱化 ， 审计 人 员 本身 素 质 不高， 起 不 到 监督 的效 果 ， 不 能够 正 确监 督 评 价企 业 财 务 会计 信 息 以及 各级 官僚部 门的绩效 。 ２ ． ３ 片面 的认识 内部 控制 制度 。 内部控制 制度 不 同于规 章制度 ， 也不 同于 内部管 理 。内部 控制 关键 在于 做为 内部控 制 主体 的企业 管 理层 和全体 员工 能否 正确 执行有 关控 制 。由于很多 中小 企业 的经 营 者和 员工 人员 素 质和认 识 水平 所 限 ， 他们 对企 业 内部 控 制 制度 的认 识 往 往 十分 片 面 ， 存 在较 大 的认识 偏 差 ， 这 就导 致 这 些 中小 企 业 的 内部控 制无 法有 效 的发挥作 用 。 ２ ． ４ 成本 费用 支 出失控 。 部 分 中小企业 由于 内部控制 不健 全 ， 对 企 业 资产 的 内部管 理环 节 薄弱 ， 产、 供、 销 等各 个 方 面存 在 职责 未严 格分离， 各 项 审批 制度 不严 格 ， 造 成企 业 成本 费用 增 加 ， 使企 业 受 到
关键 词 ： 中小企 业 ； 内控
企 业 内部 控制 与公 司 治理结 构具 有 紧密 的 内在 联 系 ， 对公 司治 兼任 ， 各业务 机构 的职权必 须得到 授权 ， 实现不 相容 岗位相互 分离 。 理结 构和 内部 控 制 的各 项 元素 进行 对 比分 析 ， 强 化 它们 彼 此之 间 的 ３ ． １ ． ２ 建 立健 全 审批授 权 制度 ，对 企业 经 营管 理 中处理 各 项业 依赖 性和 对方 所具 有 的重要 意 义 ， 必 须关 注企 业 内部 控 制 制度 建设 务 的级别 、 权 限均 应 进 行严 格 的 控制 ， 企 业 各 个 层次 的管 理 人 员及 中公 司治 理结 构 对其 的影 响 以及 在 构建 公 司 治理 结 构 过 程 中考 虑 内部 员工 在具体 处 理业务 时 必须 经过授 权 审批 。 企业 内部 控制建 设 的重要 性 。 ３ ． １ ． ３ 实 行预 算控 制制 度 ， 以预算 来体 现企 业经 营 管理 目标 ， 并 １ 中小企 业 常见 的组织 架构 在预算 执 行过程 中加 强反 馈调 整 ， 以使 预算更 加符 合 企业 实际 。 中小 企业 通 常 是 指雇 佣 人 员较 少 ， 资产 规模 不 大 ， 管 理 控 制 相 ３ ． １ ． ４ 实 行实 物控 制制 度 ， 严格 对 实物 资产 的管 控 ， 定期 对 财产
方面：
２ 我 国 中小 企业 内部 控制存 在 的 问题
各 环节 的 执行 情况 进行 检查 和 考核 ， 对 通过 测试 检 查发 现 的企 业 内 部 控制 执行 中出现 的 问题 、例外 事项 进 行有 针 对性 的分析 研 究 ， 并
及 时 的加 以整改 。
２ ． １ 内部控 制制度不 健全 。 当前 我 国绝 大多数 中小企业 的 内部控
组 织 简单 ， 规 模 不 大等特 征 ， 且 受制 于管理 水 平和 制度 建设 水 平较 低 ， 其普 遍存 在 内部控 制 制度 不 完善 ， 制度 执行 不 力等 问题 ， 已经严 重 影 响 到我 国 中小企 业的健 康成 长和 可持 续发展 。所 以 ， 为 了促 进我 国国民经 济的发 展 ， 提 高 中小企业 的竞 争力 ， 就 必须要 深入研 究探 讨 符合 现 阶段 我 国 国情 的 中小企 业 内部控 制制度 。
管理 理念 的步 调一 致 、 统一 领导 ， 又 能够 发挥 各 职能 部 门 的协调 、 参 发现 的 内部控 制建 设 和运 行等 方 面 的问题 提 出建 议 ， 督 促 各 个 内控 议作用， 有 效 的弥 补 了企业 管理 层人 员在 业务 及 专业 知 识 等方 面 的 环节 不断 进 行 整改 ， 通过 持 续 不 断 的施 加 监督 压 力 ， 逐 步 强化 企业 不足 ， 可 以帮助企 业管 理层 做 出正确 的经 营管理 决策 。 各 部 门和人 员 内部控 制制 度执 行 的 自觉 性 。 ３ ． ２ 建立 有效 的激 励机 制 。 为保 证企 业 内部 控制制 度 能够及 时 、 我 国 中小企 业 在 内部控 制方 面存 在较 多 问题 ， 在 某 种程 度 上直 有 效 的发 挥作 用 ，中小 企业 要 建立 长期 有效 的约束 和 激励 机 制 ， 定 接 影 响 了广 大 中小 企业 的健 康发 展 ， 其 中问题 突 出表 现 在 以下 五个 期 组织 专 业 内控 人 员 组 成 内部 控 制 测试 考 核 小组 对 内部 控 制制 度
企 业 管 理
论 中小企业 内部控 制
李静波
河北 衡信 会计 师事务 所有 限公 司 河北 秦 皇 岛
摘
０ ６ ６ ０ ０ ０
要： 随着 我 国经济 的飞速 发展 ， 广 大 中小企业 已经 成 为我 国 国民经 济 中的一 支 重要 力量 。但 是 由 于 目前我 国的 中 小企 业大 多存 在
制制 度建设 既不够 系统 也不够 全面 ， 使企业 的 内部 管理特别 是财 务会 计工 作 比较混 乱 、 造成 了 比较严重 的会计信 息失真 的现象 。例如 有 的 企业 通过 随意转 账 ， 转 出资 金形成 资金 在企 业帐 套外循 环 流动 ， 随意 乱摊 成本 费用 ， 隐瞒 、 虚 报各 项收 入 ， 人 为 的伪 造会 计数 据 ， 隐瞒 利润 逃避税 收等 。 这都与 企业 内部控 制制度 不健全密切 相关 。由于 内控制 度不健 全 ，企业 内部各部 门之 间缺 乏有效 的沟通协 调与监 督制 约 ， 造 成管理 工作 的脱 节 ， 势必会 产生 的缺失 。我 国很多 的 中小企业 在 组织 机构设 置时 虽建 立 了 内部 审 计 部 门 ， 但 内部 审计 职 能 弱化 ， 审计 人 员 本身 素 质 不高， 起 不 到 监督 的效 果 ， 不 能够 正 确监 督 评 价企 业 财 务 会计 信 息 以及 各级 官僚部 门的绩效 。 ２ ． ３ 片面 的认识 内部 控制 制度 。 内部控制 制度 不 同于规 章制度 ， 也不 同于 内部管 理 。内部 控制 关键 在于 做为 内部控 制 主体 的企业 管 理层 和全体 员工 能否 正确 执行有 关控 制 。由于很多 中小 企业 的经 营 者和 员工 人员 素 质和认 识 水平 所 限 ， 他们 对企 业 内部 控 制 制度 的认 识 往 往 十分 片 面 ， 存 在较 大 的认识 偏 差 ， 这 就导 致 这 些 中小 企 业 的 内部控 制无 法有 效 的发挥作 用 。 ２ ． ４ 成本 费用 支 出失控 。 部 分 中小企业 由于 内部控制 不健 全 ， 对 企 业 资产 的 内部管 理环 节 薄弱 ， 产、 供、 销 等各 个 方 面存 在 职责 未严 格分离， 各 项 审批 制度 不严 格 ， 造 成企 业 成本 费用 增 加 ， 使企 业 受 到
关键 词 ： 中小企 业 ； 内控
企 业 内部 控制 与公 司 治理结 构具 有 紧密 的 内在 联 系 ， 对公 司治 兼任 ， 各业务 机构 的职权必 须得到 授权 ， 实现不 相容 岗位相互 分离 。 理结 构和 内部 控 制 的各 项 元素 进行 对 比分 析 ， 强 化 它们 彼 此之 间 的 ３ ． １ ． ２ 建 立健 全 审批授 权 制度 ，对 企业 经 营管 理 中处理 各 项业 依赖 性和 对方 所具 有 的重要 意 义 ， 必 须关 注企 业 内部 控 制 制度 建设 务 的级别 、 权 限均 应 进 行严 格 的 控制 ， 企 业 各 个 层次 的管 理 人 员及 中公 司治 理结 构 对其 的影 响 以及 在 构建 公 司 治理 结 构 过 程 中考 虑 内部 员工 在具体 处 理业务 时 必须 经过授 权 审批 。 企业 内部 控制建 设 的重要 性 。 ３ ． １ ． ３ 实 行预 算控 制制 度 ， 以预算 来体 现企 业经 营 管理 目标 ， 并 １ 中小企 业 常见 的组织 架构 在预算 执 行过程 中加 强反 馈调 整 ， 以使 预算更 加符 合 企业 实际 。 中小 企业 通 常 是 指雇 佣 人 员较 少 ， 资产 规模 不 大 ， 管 理 控 制 相 ３ ． １ ． ４ 实 行实 物控 制制 度 ， 严格 对 实物 资产 的管 控 ， 定期 对 财产
方面：
２ 我 国 中小 企业 内部 控制存 在 的 问题
各 环节 的 执行 情况 进行 检查 和 考核 ， 对 通过 测试 检 查发 现 的企 业 内 部 控制 执行 中出现 的 问题 、例外 事项 进 行有 针 对性 的分析 研 究 ， 并
及 时 的加 以整改 。
２ ． １ 内部控 制制度不 健全 。 当前 我 国绝 大多数 中小企业 的 内部控
组 织 简单 ， 规 模 不 大等特 征 ， 且 受制 于管理 水 平和 制度 建设 水 平较 低 ， 其普 遍存 在 内部控 制 制度 不 完善 ， 制度 执行 不 力等 问题 ， 已经严 重 影 响 到我 国 中小企 业的健 康成 长和 可持 续发展 。所 以 ， 为 了促 进我 国国民经 济的发 展 ， 提 高 中小企业 的竞 争力 ， 就 必须要 深入研 究探 讨 符合 现 阶段 我 国 国情 的 中小企 业 内部控 制制度 。
![中小企业内部控制问题的探讨(精选5篇)[修改版]](https://imgs-1438308264.cos.ap-hongkong.myqcloud.com/146cc370b9d528ea80c7791e.webp)
