内部控制审计操作手册

目录

第一章获取审计业务约定书 (1)

一、获取审计业务约定书1

二、部控制审计业务约定书的容1

三、连续审计2

四、审计业务约定条款的变更2

五、业务约定书的文档记录3

第二章建立审计项目组3

一、项目小组成员的要求3

二、组建项目小组的考虑3

三、管理、指导、并监督项目小组4

四、项目小组成员的角色及责任5

第三章了解被审计单位及其环境6

一、了解被审计单位及其环境的必要性6

二、了解被审计单位及其环境的程度7

三、了解被审计单位及其环境的主要容7

3.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素7

3.1.1行业因素8

3.1.2 遵守法律法规的规定8

3.1.3 其他外部因素8

3.2了解被审计单位的性质9

3.3被审计单位对会计政策的选择和运用10

3.4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险10

3.5被审计单位财务业绩的衡量和评价11

四、了解IT在企业中的角色12

4.1了解IT复杂程度12

4.2了解IT对我们审计工作的影响13

五、如何了解企业及其环境13

5.1检阅相关信息13

5.2询问企业管理层及其他人员14

5.3观察及检查14

5.4信息来源14

六、确定重大错报风险15

七、工作底稿记录15

第四章利用专家的工作15

一、确定是否利用专家的工作16

1.1确定IT专家的介入程度17

1.2确定税务专家的介入程度17

1.3确定相关行业专家的介入程度18

二、利用管理层专家的工作18

2.1评价管理层专家的胜任能力、专业素养和客观性18 2.2 了解管理层专家的工作19

2.3 评价管理层专家的工作是否足以实现审计目的20

三、利用事务所的部专家的工作21

四、利用事务所外部专家的工作23

五、记录审计工作26

第五章了解企业整体的部控制27

一、企业层面控制的涵27

二、企业层面控制对其他控制及其测试的影响28

三、了解和评价企业层面部控制的主要容29

3.1与控制环境(即部环境)相关的控制30

3.1.1管理层的理念和经营风格31

3.1.2诚信和道德价值观念的沟通与落实31

3.1.3治理层的参与程度32

3.2针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制32

3.3被审计单位的风险评估过程34

3.4对部信息传递的控制35

3.5对控制有效性的部监督(即监督其他控制的控制)和部控制评价35

3.5.1管理层是否定期地将会计系统中记录的数额与实物资产进行核对36

3.5.2管理层是否为保证部审计活动的有效性而确立了相应的控制36

3.5.3管理层是否建立了相关的控制以保证自我评价或定期的系统评价的有效性36

3.5.4管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行(如共享服务中心等) (36)

3.6集中化的处理和控制(包括共享的服务环境) (36)

3.7监督经营成果的控制37

四、企业层面控制对其他控制及其测试的影响38

五、如何了解企业层面控制39

5.1了解企业层面控制的方法39

5.2审计证据的考虑和了解企业层面控制的围39

六、识别和评估重大错报风险40

七、工作底稿记录40

第六章识别舞弊风险并确定应对措施40

一、识别舞弊风险的相关要求40

二、识别舞弊风险的主要程序及考虑因素41

2.1组织项目组讨论42

2.2就舞弊风险询问管理层和其他人员42

2.2.1询问管理层42

2.2.2询问部审计人员43

2.2.3询问部其他人员44

2.2.4询问治理层44

2.3考虑舞弊风险因素45

2.4考虑异常关系或偏离预期的关系45

2.5考虑其他信息45

三、识别由于舞弊而导致的重大错报风险45

3.1收入确认46

四、应对舞弊导致的重大错报风险46

4.1总体应对措施46

4.2特别措施46

五、应对管理层凌驾于控制之上的措施47

六、应对与关联方有关的由于舞弊而导致的重大错报风险的措施47

七、对审计其他方面的影响48

第七章确定重要性水平48

一、了解确定整体重要性水平需做的考虑48

1.1确定整体重要性水平时财务报表使用者的展望与预期49

1.2整体重要性水平的恰当基准49

1.2.1是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目49

1.2.2被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境49

1.2.3治理层的看法和预期49

二、了解确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平需做的考虑50

三、了解确定实际执行重要性水平（可容忍误差）需做的考虑50

四、确定整体重要性水平50

4.1定义整体重要性水平时确定应用适当百分比的税前利润51

4.1.1上市企业或重要项目51

4.1.2非重要项目51

4.2当税前利润作为计量基准不恰当时确定应用适当百分比的计量基础51

五、确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平52

六、确定实际执行的重要性水平52

七、在审计过程中修改重要性水平53

第八章识别重大账户、重大列报及相关认定53