6章1. A【解析】在选项A中，检查有形资产主要是证实该项资产是否存在，直接证明的是“存在”认定，不能直接证明“权利和义务”认定。
2. A解析】注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项A正确。
3. D【解析】应收账款询证函回函是由被审计单位以外的机构或人士直接寄往会计师事务所的审计证据，故相对而言，其可靠性最强。
4. C【解析】一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转并获得外部承认时，以及在内部流转的内部证据有健全有效的内部控制制度时，内部证据也有较强的可靠性。
5. C【解析】在选项C中，直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。
6. D【解析】审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷。
二1. ABCD【解析】选项A、B、C都是职业怀疑态度的要求，选项D 要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能因为获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
2. ACD【解析】在选项B中，将分析程序用作风险评估程序时，不仅仅用来了解内部控制，要了解被审计单位及其环境的全部内容。
3. BCD【解析】在选项A中，分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用，常常是与询问、检查和观察程序结合运用，识别重大错报风险。
4. ABCD【解析】影响数据的可靠性的因素很多，比如数据的来源(即选项A)；数据的性质(即选项C)；内部控制健全有效时数据更可靠(即
选项D)；另外，作为实质性分析程序的数据还要求数据之间有可比性，如果数据之间不可比，则很难评价财务信息、识别重大错报。因此，四个选项均正确。
5. ABC【解析】在选项D中，其实一种审计程序往往可以取得几个认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在认定，还可以证明银行借款的完整性认定。
6. ABD【解析】选项A不正确，分析程序不仅可以通过研究不同财务报表之间的内在关系，还可以通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系来发现异常，识别重大错报风险；选项B正确，风险评估过程中运用分析程序不是直接识别错报，而是通过识别异常找到可能存在错报的领域；选项C正确，分析程序在总体复核阶段的目的；选项D不正确，注册会计师应当考虑已执行的审计程序是否充分，是否需要追加审计程序，而不是重新出具审计报告。
三、项目一（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。
（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。
（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。
项目二：答案提示：
（1）外部证据有③④⑥⑧⑩；内部证据有①②⑤⑦⑨。
（2）由于外部证据来自于被审单位以外的有关方面，虚构和篡改的可能性较小，又可向有关方面进行查证，因此一般具有较强证明力。内部证据是由被审单位内部机构或职员编制或提供的证据。由于内部证据产生于单位内部，还可能会进行虚构和篡改，因此一般来说其可靠性不如外部证据。
（3）外部证据又可分为由被审单位以外有关方面编制并直接递交注册会计师的外部证据，和被审单位持有的由被审单位以外有关方面编制的外部证据两种类型。前者如应收账款函证回函等；后者如银行对账单等。其中，前者的可靠性强于后者，因为前者是由独立于被审单位以外的机构提供的，并且未经被审单位有关职员之手，从而排除了伪造或更改证据的可能性。
项目三：（1）不能依赖。销货发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。
（2）可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。
（3）可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。
（4）不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。
（5）不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低甚至不可靠。
第七章
一、1. B【解析】注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。
2. D【解析】选项D的识别特征不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。
3. C【解析】纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子形式和其他介质形式。
4. A【解析】选项A中，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。
5. B【解析】审计工作底稿的归档期是审计报告日后60天内或审计工作中止后60天内。
6. D解析】不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少保存10年。
二、1. ABD解析】选项A不正确，如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分时需要修改；还有一种情况是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改；选项B不正确，注册会计师不仅要记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响，还要记录修改底稿的时间、人员，重新复核的时间、人员以及修改底稿的理由；选项D不正确，审计工作底稿的归档期限是审计报告后60天内或者审计业务中止后的60天内。
2. AC【解析】审计工作底稿能够提供充分、适当的记录作为审计报告的基础，同时提供证据明其按照审计准则的规定执行了审计工作。
3. ABCD【解析】以上四个选项从不同层面说明了审计工作底稿的作用。
4. ACD【解析】选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。
5. BD【解析】“编制者”需要在审计工作底稿“标题”要素中记录执行人及完成审计工作日期，“复核者”在审计工作底稿“标题”要素中需要记录复核人、复核日期。
