高考政治一轮复习教案：必修1第8课考点二 征税与纳税 Word版含答案

考点二征税与纳税知识精讲1.税收的本质与基本特征(1)税收的本质：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式，即税收本质上是一种以国家为主体的分配关系。

图示如下：(2)对比把握税收的三个基本特征税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不变。

随着经济社会的发展，税收也要发生相应的变化，但必须经国家有关部门的批准。

2.税收的种类(1)增值税税收除了是组织财政收入的基本形式外，还是调节经济的重要杠杆，是国家进行宏观调控的重要工具。

国家通过税种的设置以及在税目、税率、减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。

3.依法纳税(1)必要性①我国税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益在根本上是一致的。

②国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

③公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

(2)四种违反税法的行为①义务意识：自觉履行依法纳税的义务，诚信纳税。

②权利意识：增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。

知识拓展纳税人与负税人纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人，是由国家税法规定的；负税人是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的。

纳税人不一定是负税人。

每个公民不一定都是直接的纳税人，但作为消费者都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。

特别提醒理解“纳税人”的几个误区误区一：纳税人即征税对象。

征税对象是征税所指向的客体，征税对象可以是商品、所得财产，也可以是资源、行为等。

纳税人是缴纳税款的主体。

二者是客体与主体的关系。

误区二：纳税人只能是城乡居民。

纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人既可以是自然人(城乡居民)，也可以是法人。

误区三：商品价格都包含税收成本，所有消费者都是纳税人。

对有些商品，国家是免税的，并非所有商品都包含税收成本。

即使购买包含税收成本的商品，消费者也只是负税人(即税款的实际承担者)，而不是纳税人。

易错纠偏易错点一：税收的种类提醒我国的税收主要有流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等。

流转税是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种；所得税是以各种所得额为征税对象的税种；资源税是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种；财产税是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种；行为税是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。

[矫正训练1][2012·海南高考]2011年末，我国开始进行“营业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业，在税种上，营业税、增值税分别属于()A.流转税、流转税B．流转税、行为税C.流转税、财产税D．所得税、流转税答案 A解析营业税、增值税都属于流转税，故A项符合题意。

易错点二：不能区分偷税与骗税提醒偷税和骗税的区别主要在于其目的。

如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收(减免、退税等)优惠，则属于骗税行为。

[矫正训练2][2015·北京通州区摸底]下面漫画(作者：尹正义)揭露的是()A.偷税行为B．欠税行为C.骗税行为D．抗税行为答案 A解析本题考查依法纳税的知识。

漫画中的纳税人绕过“税”这个门，属于明显的偷税行为，A正确，B、C、D排除。

固本随练1.[2016·江苏泰州模拟]根据十八届四中全会精神，我国确立了“税收法定”的原则，税收法定的实质就是把政府征税的权力关进“法律的笼子里”。

材料表明()A.税收具有强制性、无偿性的特征B.税收具有强制性、固定性的特征C.税收是实现国家职能的基础D.税收是财政收入的基本形式答案 B解析把政府征税的权力关进“法律的笼子里”，旨在说明国家在征税之前就以法律形式，预先规定征税对象和税率，国家依法凭借政治权力征税，故选B项。

题中未说明税收的无偿性，舍去A项。

C、D两项与题意无关。

2.[2016·四川宜宾二诊]环境税，也称生态税、绿色税，主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税种。

国家通过征收环境税，最有可能引起的连锁反应是()A.增加企业的生产成本→减少企业利润→引导企业实现低排放→建设生态文明B.增加消费者经济负担→提高消费水平→养成文明消费习惯→改善生态环境C.引导企业实现低排放→降低企业的生产成本→增加企业利润→建设生态文明D.增加企业的生产成本→增加消费者经济负担→监督企业低排放→改善生态环境答案 A解析征收环境税会增加企业生产成本，减少企业利润，引导企业加大环保力度，实现低排放，促进生态文明建设，A正确；征收环境税会增加消费者的经济负担，因此会降低消费水平，B错误；征收环境税是引导企业实现低排放，会增加企业的生产成本，C错误；征收环境税不会起到让消费者监督企业低排放的作用，D不选。

3.[2016·佛山禅城区调研]中国政府正在考虑投资1000亿元人民币，建设众多充电站并形成网络式分布，并对环保型汽车(电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车)也实行免税政策，并且要求一些政府部门采购环保汽车。

这些做法将对环保型汽车的生产带来积极影响，其合理的传导路径是()①生产成本降低②供给增加③扩大生产规模④需求增加⑤税收负担减轻A.①→③→②→④B．⑤→④→③→②C.⑤→①→③→②D．④→①→③→②答案 C解析对环保型汽车实行免税政策，能够减轻相关企业的税收负担，⑤应放在第一个位置；企业的负担减轻了，有利于降低企业的生产成本，①放在第二个位置；企业的生产成本降低，利润增加，就会扩大生产规模，增加供给，故C正确。

4.下面漫画(作者：白淑珍)旨在强调我国社会主义税收的()①使用方向②征收来源③基本特征④构成部分A.①②B．③④C.①④D．②③答案 A解析本题考查我国税收的性质和作用。

漫画体现了我国税收取之于民，用之于民，强调了税收的征收来源和使用方向，①②正确且符合题意。

税收的基本特征和构成部分在漫画中没有体现，排除③④。

5.[2015·江苏南通一模]随着互联经济的飞速发展，如何对电子商务进行税收征管，成为税务机关和有关专家关注的问题，也是社会各界关心的热点。

有人认为，加强税收征管会使卖家失去价格优势，不利于培养新的消费热点。

这种观点()A.错误，税收具有强制性的特征B.错误，依法纳税是公民应尽的义务C.正确，纳税增加了运行成本D.正确，征税不利于促进新兴产业发展答案 B解析题意中的“加强税收征管会使卖家失去价格优势，不利于培养新的消费热点”明显是错误的，只能从A 、B 中选一个，排除C 、D ；这种观点之所以是错误的不是因为税收的强制性特征，而是依法纳税是公民的义务，因此B 正确。

考向聚焦命题点1 “营改增”的意义例1 [2013·四川高考]S 市是我国营业税改为增值税的试点城市。

截止2012底，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中九成企业税负减轻。

2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。

“营改增”的积极效应是 ( )①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 ②降低企业税收成本，增强企业发展能力 ③促进第三产业发展，有益经济结构调整 ④完善国家财税制度，强化财政支出约束A.①②B ．①④ C.②③D ．③④ 答案 C解析 “营改增”的积极效应，注意是“积极”，“营改增”的初衷就是减轻企业税负，让企业轻装上阵，通过国家的宏观调控手段(经济手段中的财税政策)，有目的有指向有针对的对部分行业进行结构调整，②③正确。

命题点2有关个人所得税的知识例2 [2012·重庆高考]根据下图，甲乙两方案相比，下列说法正确的是( )①甲方案有利于B家庭，有利于增加国家税收收入②乙方案有利于A家庭，有利于增加国家税收收入③甲方案有利于B家庭，有利于缩小家庭收入差距④乙方案有利于A家庭，有利于缩小家庭收入差距A.①③B．①④C．②③D．②④答案 B解析本题考查税收方面的知识，甲方案国家税收为145元，乙方案则为30＋75＝105元，故①说法正确，②说法错误。

甲方案让家庭收入少者缴税，多者反而不缴税，不利于缩小家庭收入差距，故③说法错误。

乙方案让家庭收入多者多缴税，少者少缴税，有利于缩小收入差距，故④说法正确。

①④切题。

命题点3税收的作用例3[2014·课标全国卷Ⅱ]2013年12月，财政部公布了《2014年关税实施方案》，宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。

作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能()①改善国际收支结构②鼓励企业海外投资③刺激居民消费需求④缩小居民收入差距A.①③B．①④C.②③D．②④答案 A解析本题考查税收的作用等知识，意在考查考生获取和解读信息、调动和运用知识的能力。

税收作为宏观调控的经济手段，是调节经济的重要杠杆。

关税能够有效地调节进口和出口，在我国外汇储备过多的条件下，降低进口关税，能够推动国际收支的相对平衡，①可选。

由于进口关税降低，进口商品价格也会相应降低，能够刺激居民的消费需求，③可选。

②④与材料没有直接关系。

例4[2015·江苏高考]2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征从量税。

此举有利于()①规范市场秩序，提高经济效率②调节个人收入，实现社会公平③减少香烟销售，倡导绿色消费④增加财政收入，优化资源配置A.①②B．①③C.②④D．③④答案 D解析税收是财政收入的基本形式，提高卷烟消费税，能够增加财政收入，优化资源配置，故选④；卷烟消费税提高，香烟价格就会提高，需求便会减少，这有利于人们绿色消费，故选③；规范市场秩序需要完善市场规则和诚信体系，①与提高卷烟消费税无关；个人所得税调节个人收入，②与题意不符。

命题点4纳税人与负税人的区别例5[2014·四川高考]纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。

下列对应关系正确的是()①李先生交纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人②某连锁商店交纳8500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人④某公司购买一台66000元(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人A.①②B．①③C.②④D．③④答案 B解析本题考查税收的有关知识，旨在考查记忆和理解知识的能力。