审计师试题及答案

（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。

（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。

（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

1 中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案

《审计学基础》

一、专业名词解释题：

1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。

2. 审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式，但共同特点是有可确认、证实的形式。

3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。在大多数情况下，经济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。

4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。

5. 审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说，审计利害关系人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。

6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政府审计的主要特点是具有强制性。

7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。

8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。

9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据，以确定其是否按照特定的标准来执行。

10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果和经济性。

1 审计学模拟试题及答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。

1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。

A.账表核对 B.账账核对

C.账实核对 D.账证核对

2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。

A.审计人员 B.审计机关的项目负责人

C.企业管理人员 D.被委托的第三人

3、审计全过程的中心环节是（）。

2 A.准备阶段 B.实施阶段

C.终结阶段 D.审批阶段

4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。

A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议

5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。

A.备查账簿 B.销售发票

C.明细账 D.销售合同

6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。

A.应收账款 B.预收账款

C.应付账款 D.预付账款

3 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。

A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费

C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费

8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。

A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性

9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。

A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计

10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。

A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志

C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况

11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计 4 工作。

A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部

【 第 页 共 7 页 】 1 《审计学》本科课程考试试卷

一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在答题纸相应位置处。答案错选或未选者，该题不得分。每小题1分，共10分。）

1、审计产生的客观基础是（ ）

A、私有制 B、财产所有权与经营权的分离

C、股份制 D、理性人

2、注册会计师在从事鉴证业务时，应当保持（ ）。

A、 经济上的独立 B、 形式上的独立

C、 实质上的独立 D、 实质与形式的独立

3、目前,我国审计准则中提出的审计方法是( )。

A、风险导向审计 B、制度基础审计

C、财务基础审计 D、账项基础审计

4、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（ ）

A、质量控制准则 B、独立审计准则

C、职业道德准则 D、后续教育准则

5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（ ）。

A、呈比例变动关系 B、呈反向变动关系

C、呈同向变动关系 D、不存在关系

6、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现的原则是（ ）

A、独立 B、客观

C、公正 D、有偿

7、银行对帐单按照证据的来源属于（ ）。

A、基本证据 B、辅助证据

C、内部证据 D、外部证据

8、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的（）

A、具体目标 B、总目标

C、基本要求 D、结果

9、建立健全内部控制制度是（ ）的责任