税法与民法的对话系列之二：如实开票与处分原则

中华人民共和国发票管理办法讲解引言发票作为企业和个人在交易过程中必不可少的凭证，是税务管理和财务管理的重要组成部分。

为了规范发票管理，防止虚开和偷逃税款的情况发生，中华人民共和国财政部及税务总局制定了《中华人民共和国发票管理办法》。

本文旨在对该办法进行讲解，让大家更好地理解发票管理的相关内容。

相关法律法规在深入讲解《中华人民共和国发票管理办法》之前，我们先了解一下与发票管理相关的一些法律法规。

1.税收法律法规在税收法律法规中，主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》等。

其中，《中华人民共和国企业所得税法》第27条中规定：“企业应当按照国家有关规定开具、领用、使用、保存、销毁企业所得税法定证明文件。

”发票作为企业所得税法定证明文件之一，应当按照规定进行管理。

2.发票管理法规除了税收法律法规之外，还有一些发票管理方面的法规，比如《中华人民共和国发票管理办法》、《全国增值税发票管理办法》等。

其中，《中华人民共和国发票管理办法》是对发票管理做了全面规定的法规性文件，对于发票管理的各个方面做了详细的规定。

《中华人民共和国发票管理办法》1.领用和开具发票企业和个人开具发票之前，需要先到税务机关领用相应类型的发票。

根据《中华人民共和国发票管理办法》，开票人需要在领用后10日内开始使用领用的发票，并在1日内开具发票。

同时，必须按照规定的格式和内容开具发票，包括发票抬头、编号、日期等。

2.发票作废和换票在一些情况下，已经开具的发票需要作废或者换票。

根据《中华人民共和国发票管理办法》，发票作废需要报税务机关备案，同时需按照规定在发票上加盖“作废”字样，并在全国发票查验平台做相应注销操作。

如果需要换票，则要按照发票管理规定的程序进行，一般需要提供详细的换票说明和原发票。

3.发票核销为了防止虚开和偷逃税款，税务机关可以要求企业到其指定的银行进行发票核销。

发票开具管理规定第一章总则第一条为了规范和加强发票开具管理，支持税务部门的税收调控工作，提高税务管理水平，根据国家有关法律法规，制定本规定。

第二条本规定适用于所有纳税人在境内履行税务义务过程中的发票开具管理。

第三条税务部门是指国家税务总局及其下属各级税务机关。

第四条纳税人是指在税法规定范围内依法缴纳税款的单位和个人。

第五条发票是指财政部依法印发的用于纳税人提供购销货物、劳务、发生其他应税行为时确认其权益和履行纳税义务的凭证。

第六条开具发票是指纳税人依照税务部门的规定，将纳税人提供的购销货物、劳务、发生其他应税行为的信息录入发票系统，并打印出相应发票的行为。

第七条发票管理是指税务部门对纳税人发票开具行为进行监管，并追踪发票的流转和使用情况，以确保发票的真实、合法、有效。

第二章发票种类和用途第八条发票种类包括增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售发票、通行费发票等。

第九条增值税专用发票主要用于增值税纳税人购销货物、劳务的票据，适用于价税分离计税方法的纳税人；增值税普通发票主要用于增值税一般纳税人购销货物、劳务的票据；机动车销售发票用于汽车、摩托车等机动车辆的销售；通行费发票用于收取公路、桥梁、隧道等通行费。

第十条纳税人开具发票应当根据自身纳税人身份和税务部门的规定，选择合适的发票种类和用途。

第三章发票开具管理第十一条纳税人在开具发票前，应当对购销货物、劳务、发生其他应税行为的交易进行真实、合法性核查，并保留相关证明材料。

第十二条纳税人开具发票时应当确保发票信息准确无误，包括购方、销方、货物或劳务名称、数量、金额、税额等，并按照税务部门规定的格式和要求进行填写。

第十三条纳税人开具发票应当遵守税务部门的规定，特别是增值税专用发票的开票规定和限额要求。

第十四条纳税人开具发票时应当使用税务部门认可的发票开具软件，并与税务部门进行联网验证。

第十五条税务部门对纳税人发票开具行为进行监管，包括审核开票申请、发票信息核对、税控系统监测等。

发票纠纷的五个实务问题｜高杉LEGAL民事案件中发票相关纠纷的五个实务问题及裁判规则评析作者｜王国聚*本文经授权发布，仅代表作者观点，不代表其供职机构及「高杉LEGAL」立场，且不作为针对任何个案的法律意见*在涉发票纠纷案件中，最高法院于发票是否具有可诉性是存在争议的，地方各级法院对该问题的处理亦不尽相同。

本文从该问题出发，分析整理了最高法院、部分高级法院及个别中级法院的相关案例，以期通过对涉发票纠纷案例的分析，抛砖引玉，为司法机关和当事人在处理类似案件中提供参考。

（注：由于篇幅所限，相关规定、部分法院名称等均采用了简称，部分案例仅载明案号。

）•问题一：诉请开具发票是否属于民事案件受案范围？法院是否可以在民事案件中判决支持当事人关于开具发票的诉，甚至在当事人仅提出抗辩的情况下判决另一方开具发票？观点一：诉请开具发票属于民事案件受案范围【案例1】中天建设集团有限公司与新疆温商房地产开发有限公司建设工程施工合同纠纷一案（案号：一审新疆高院（2009）新民一初字第4号，二审最高法院（2014）民一终字第4号）。

裁判观点：一审新疆高院认为，涉案两份《建设工程施工合同》和《协议书》中均没有中天公司开具发票的约定，中天公司此种合同附随义务的产生是基于我国税法的相关规定，不属于民事审判解决的平等主体之间的权利义务关系，依法不予审查，温商公司应当另行解决。

最高法院2015年5月13日二审判决认为，“收取工程款开具工程款发票是中天公司税法上的义务，无论是否在合同中明确约定，要求中天公司收到工程款后开具相应数额的工程款发票也都是温商公司的合同权利。

因此，温商公司要求中天公司收取工程款后开具相应数额的工程款发票的请求应予支持，一审判决认为该请求不属于民事审判解决的范围并不予审查，属适用法律错误，予以纠正。

”并最终改判承包方中天公司在收到工程款后向发包方温商公司开具相应数额的工程款发票。

在该案例中，最高法院认为，开具发票属于民商事案件受案范围，对于当事人关于该方面的诉请应予审查。

发票开具的有哪些原则发票开具的有哪些原则，关于发票的问题一直是各位会计们关注的，本文我们为大家整理了相关内容，一起来看看。

发票开具的有哪些原则1、“都开”的原则单位和个人凡是发生销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项时，收款方均应向付款方开具发票;在特殊情况下，由付款方开具发票。

(如废旧物资收购、农副产品收购等) 2、“都要”的原则就是所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品，接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当问收款方取得发票。

同时对取得发票的一方提出禁止性规定：不得要求变更品名和金额。

发票开具定义发票开具是指法律、法规的规定在何种情况下开具发票，基于证明商品和资金所有权转移的需要、进行会计核算的需要和进行税收管理的需要，发票应在发生经营业务确认营业收入时由收款方向付款方开具，特殊情况下，由付款方向收款方开具。

同时，开具发票的范围与发票使用的范围是一致的。

因此，用票人发生非经营性业务时不得开具发票，单位内部各部门间发生业务往来结算款项时亦不得开具发票，可使用内部结算凭证。

发票的开具是实现其使用价值，反映经济业务活动的重要环节，发票开具是否真实、完整、正确，直接关系到能否达到发票管理的预期目的。

发票开具的常见错误1。

票面格式开具有误2.购买方开具错误3.开具金额错误4.备注栏应填未填5.征收品目错误6.税率或征收率错误7.销售商业预付卡开具专用发票8.收购业发票错误开具关于发票开具的有哪些原则如上，建议在发票开具时要能够遵循相关的原则，按照标准开具发票，不然发票没有开合格而作废了的话对财务工作来说有更多的麻烦。

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【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-“发票由谁开具给谁”非常重要的“三个
原则”
为了让我们的企业和财会人员不再在发票应该由谁开具给谁方面吃亏，为了不再有企业仅仅是因为不懂得发票该由谁开具给谁而被认定为虚开，为了不让无辜者手里呀捧着窝窝头菜里没有一滴油，希望看完本文的朋友能尽量转发该文。

发票由谁开具给谁，很多时候是个问题，有时也是一个难题，稍有不慎，就被以虚开定性；读者只要真正这三个原则，实务中通常不必担心税务局找你麻烦，即使税务局找你麻烦，通常法院也会为你撑腰的（笔者更相信法院的智慧）。

实务中，发票的开具问题认定极其混乱，主要在于有个别税务工作者缺乏基本的权利义务思维，也不明白现代交易行为是建立在权利义务基础上而不是金钱和产品的直接交付基础上；另外，部分法检人员对于增值税基本原理的缺乏了解和税务局结论的盲从也可能让企业蒙冤。

将现代交易行为理解为金钱和产品的直接交付，不但会产生极大的混乱和荒谬的笑话（比如直接交付的三流一致），甚至会严重冲击现代金融制度和民商事法律制度。

1、特殊规定和处理优先原则。

法律、行政法规、财政部以及国家税务总局对特定事项有专门规定的，优先适用该专门规定。

比如，以收取手续费的方式销售代销产品；又如，特别情况下由付款方向收款方开具发票。

发票开具管理规定范文第一章总则第一条为规范发票开具管理，维护税收秩序，提高财务管理水平，根据《中华人民共和国税法》等有关法律法规，制定本管理规定。

第二条本管理规定适用于在中华人民共和国境内实施生产、经营活动的纳税人。

第三条纳税人应当依法按规定进行发票开具管理，确保发票的真实、准确和完整。

第四条发票开具管理应当遵循公开、公平、公正的原则，保障纳税人的合法权益。

第二章发票开具的基本要求第五条纳税人应当具备开票资格，获得税务机关颁发的税控设备，并按照规定进行安装和使用。

第六条纳税人应当按照税务机关规定的格式、内容，正确填写发票。

第七条纳税人应当按照税务机关要求的时限开具发票，并在规定的期限内向税务机关报送相关信息。

第八条纳税人应当确保发票领购、发票使用、发票登记等环节的真实、准确和完整。

第三章发票开具的流程管理第九条纳税人应当按照税务机关要求的流程进行发票开具管理，包括以下环节：发票领购、发票使用、发票登记和报送、发票库存管理等。

第十条纳税人在开具发票前，应当按照规定到税务机关领购发票，并按照发票数量和金额进行登记。

第十一条纳税人在使用发票时，应当核对发票号码、金额等信息的准确性，并由开票人员签字确认。

第十二条纳税人应当按照规定的时限向税务机关报送发票登记和报送表，确保发票信息的准确和完整。

第十三条纳税人应当定期对发票库存进行盘点和核实，确保发票的完整和准确。

第四章发票开具的监督管理第十四条税务机关有权随时对纳税人进行发票开具的监督检查，包括发票的真实性、准确性和完整性。

第十五条税务机关应当建立健全发票开具的监督管理制度，加强对纳税人的指导和培训，提高纳税人的发票开具管理水平。

第十六条纳税人应当配合税务机关的监督检查，如实提供有关发票开具的相关材料和信息，并按照要求及时整改。

第十七条纳税人违反本管理规定的，税务机关有权依法采取相应的处罚措施，并可以收回发票开具资格。

第五章附则第十八条对于发票开具管理中的特殊情况，可由税务机关另行制定相应的管理办法。

税务处理中的行为准则与道德规范在税务领域，行为准则和道德规范对于税务从业人员和纳税人来说非常重要。

遵守这些准则可以建立起一个稳定、公正和透明的税收体系，维护良好的税务秩序，并促进国家的经济发展。

本文将探讨税务处理中的行为准则和道德规范，以及它们的重要性。

一、遵守法律法规税务处理中的最基本准则是遵守法律法规。

税务从业人员和纳税人都应该了解并遵守相关的税收法律法规，确保自己的行为符合法律的要求。

税务从业人员应该严格执行法律，履行税收征管职责，公正、公平、高效地处理税务事务。

纳税人应该按照法律规定，如实申报纳税信息，并按时缴纳税款。

二、诚实守信诚实守信是税务处理中的重要道德规范。

税务从业人员应该保持诚实和透明，不得接受贿赂或从事其他违法行为。

他们应该遵守职业道德，保护客户的隐私信息，确保纳税人的利益得到最大程度的保护。

纳税人也应该诚实守信，按照法律规定如实申报纳税信息，不得进行虚假报税行为。

三、保护税收机密保护税收机密是税务处理中的另一个行为准则。

税务从业人员应该严格保守纳税人的税务信息，不得泄露给未经授权的人员。

他们应该使用安全的技术手段和措施，确保纳税人的信息不被盗用或泄露。

纳税人也应该妥善保管自己的纳税信息，避免信息被他人恶意利用。

四、尊重纳税人权益尊重纳税人权益是税务处理中的重要道德规范。

税务从业人员应该尊重纳税人的合法权益，保护纳税人的合法权益不受侵害。

他们应该提供及时、准确、专业的税务咨询和服务，回应纳税人的需求和关切。

纳税人也应该尊重税务从业人员的合法权益，配合税务检查和调查，如实提供所需的纳税信息。

五、公正、公平处理税务事务税务处理中的另一个重要准则是公正、公平。

税务从业人员应该坚守公正原则，不偏袒任何一方，对待纳税人和税收案件一视同仁。

他们应该根据实际情况和税法规定，进行客观、公正的税务处理。

纳税人也应该遵守公正原则，不搞违法违规行为，不以权谋私，确保自己的纳税行为公正、合规。

六、勤勉尽责税务从业人员应该勤勉尽责，保证税务处理工作的准确性和及时性。

第1篇一、引言发票是商品和服务交易的凭证，是税收征收的重要依据。

在我国，发票管理实行国家统一领导、分级管理的原则。

本文旨在详细阐述开具发票的法律规定，并提供实务操作指南，以帮助企业和个人正确开具发票。

二、发票的定义与作用1. 定义发票是指在商品交易、提供服务等经济活动中，由销售方或提供方开具的，证明购买方或接受方已支付或应支付货款、服务费、租金等费用的凭证。

2. 作用（1）保障交易双方的合法权益；（2）作为税收征收的重要依据；（3）促进经济活动的健康发展；（4）维护国家经济秩序。

三、发票的种类根据开具主体和用途的不同，发票主要分为以下几类：1. 增值税专用发票增值税专用发票是增值税纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物时，由销售方开具，购买方持有并作为抵扣税款的凭证。

2. 增值税普通发票增值税普通发票是增值税纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物时，由销售方开具，购买方持有作为付款凭证。

3. 其他发票包括：定额发票、专业发票、普通收据等。

四、发票开具法律规定1. 发票开具主体（1）增值税纳税人：在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。

（2）其他经营者：依法不需要办理税务登记的单位和个人，在发生经营行为时，可以开具普通发票。

2. 发票开具时限（1）增值税专用发票：在货物销售、劳务提供、服务交易等发生时开具。

（2）增值税普通发票：在交易发生时或者交易完成后开具。

3. 发票开具内容（1）发票的名称、代码、号码；（2）开票日期；（3）购买方名称、纳税人识别号、地址、电话；（4）销售方名称、纳税人识别号、地址、电话；（5）商品或者服务名称、规格型号、数量、单位、单价、金额；（6）税率、税额；（7）其他需要载明的事项。

4. 发票开具要求（1）发票应当按照规定的格式、内容、顺序开具；（2）发票内容真实、准确、完整；（3）发票不得涂改、伪造、变造；（4）发票不得擅自转让、转借、出租、出借、出售；（5）发票不得重复开具。