企业对外支付如何代扣代缴税款之营业税篇

美星公司是⼀境外企业，在我国未设办事机构。

1999年8⽉，某单位⽀付给该公司10万元，购买了⼀项⾮专利技术使⽤权，未代扣代缴税款。

近⽇税务机关对该单位进⾏税务检查时，指出该单位对美星公司负有代扣代缴税款义务，应补缴营业税及附加5500元。

请问，该单位对美星公司⽀付的10万元是否要代扣代缴税款？
根据《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》第⼀条规定：“在中华⼈民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈，为营业税的纳税义务⼈。

”美星公司在我国境内转让⽆形资产取得收⼊，应申报缴纳营业税。

同时，根据《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例实施细则》第⼆⼗九条规定：“暂⾏条例第⼗⼀条所称其他扣缴义务⼈规定如下：（⼀）境外单位或者个⼈在境内发⽣应税⾏为⽽在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务⼈；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务⼈。

”美星公司为境外企业，未在境内设办事机构，该单位购买了其⾮专利技术使⽤权，对美星公司负有代扣代缴税款义务，必须就⽀付的10万元代扣代缴税款。

对外支付特许权使用费时如何计算需代扣代缴的税款？问：对外支付特许权使用费时如何计算需代扣代缴的税款？ 答：根据《源泉扣缴管理办法》第十条规定，在计算需代扣代缴税款时应根据税款负担对象的不同区分以下情况： 1、税款由境外非居民企业承担，此时发票上的金额为含税金额，按以下方式计算代扣代缴税款： 扣缴增值税税额=含税金额÷（1+6%）×6% 扣缴企业所得税税额=含税金额÷（1+6%）×企业所得税税率 此外，还应按照规定在主管地税机关代扣代缴城建税及教育费附加。

 2、税款由扣缴义务人负担的，《源泉扣缴管理办法》第十条规定，此情形下应将非居民企业取得的不含税所得换算成含税收入，再计算应扣缴的税款，具体如下： 含税金额=不含税金额÷（1-6%×城建及教育费附加率-企业所得税税率）×（1+6%） 扣缴增值税应纳税额=含税金额÷（1+6%）×6% 扣缴企业所得税税额=含税金额÷（1+6%）×企业所得税税率 此外还应按照规定在主管地税机关代扣代缴城建税及教育费附加。

 示例如下： 如非居民企业从中国境内取得特许权使用费共计100万人民币，约定税款全部由扣缴义务人承担，假设城建及教育费附加比率为12%，企业所得税税率10%，应扣缴的各项税款如下： 含税金额=100÷（1-6%×12%-10%）×（1+6%）=118.73万 扣缴增值税税额=118.73÷（1+6%）×6%=6.72万 扣缴企业所得税应纳税额=118.73÷（1+6%）×10%=11.2万 扣缴城建教育费附加额=6.72×12%=0.8064万 编辑推荐: 零售企业摊展费收入如何纳税 企业作废已开具的增值税专用发票，是否需要收回已交给购货方的联次？ 非法人分支机构之间调拨固定资产是否缴纳增值税？ 企业受托代销税负筹划巧安排 信托+有限合伙模式所得税问题案例解析 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

遇到法律纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>企业对外支付如何代扣代缴企业对外支付款项时如何代扣代缴税?这是让不少企业都很困惑的事情。

赢了网小编为此搜集了下面的文章，希望能够有所帮助。

第一步：判断支付的款项是否履行企业所得税源泉扣缴的范围《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

”第三十八条规定：“对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

”从上述条款规定可以看出，企业所得税法对企业对外支付实行源泉扣缴，规定了两类源泉扣缴的范围，即法定扣缴和指定扣缴。

对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，税法直接规定以支付人为扣缴义务人。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，相关居民企业是否负有代扣代缴义务，视税务机关制定情况。

所谓“机构、场所”，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条规定“机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(一)管理机构、营业机构、办事机构;(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;(三)提供劳务的场所;(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。

因此，企业发生对外支付时，如果支付对象(非居民企业)在中国境内无上述“机构、场所”，则属于源泉扣缴范围，即时存在上述“机构、场所”，判断支付款项是否须上述“机构、场所”有联系，如果没有联系，也属于源泉扣缴范围。

代购代销如何缴纳营业税在当今的互联网时代，代购和代销成为了一种普遍的购物方式。

随着电子商务的发展，越来越多的人选择代购而非直接购买产品。

代购和代销作为一种企业经营行为，也需要履行相应的税务义务，其中包括缴纳营业税。

那么，代购和代销企业如何正确缴纳营业税，成为了一个重要的问题。

首先，我们需要了解什么是代购和代销。

代购是消费者通过代购公司或个人代购特定商品，然后由代购方邮寄或提供其他方式交付给消费者。

代销是制造商或批发商委托代销商销售产品，并支付一定的佣金或利润给代销商。

代购和代销都是一种商业活动，需要遵守税法规定并缴纳相应的税款。

根据我国的税法规定，纳税人应当向税务机关申领税务登记证，并按照规定时间向税务机关报送纳税申报表。

对于代购和代销企业来说，首先需要向税务机关办理税务登记手续，获得税务登记证。

税务登记证是代购和代销企业履行税务义务的基本证明，在企业日常经营中起到重要的作用。

为了正确缴纳营业税，代购和代销企业需要了解如何计算营业收入和缴纳税款。

营业收入是指代购和代销企业从销售商品或提供劳务中取得的全部收入，包括商品的销售额、服务费收入等。

税务部门通常会根据代购和代销企业的销售额以及税率来计算税款，其中，税率的确定与商品的性质、销售区域以及税务政策等因素有关。

税务部门通常将代购和代销纳税分为两种方式：一种是代购和代销企业在销售商品或提供劳务时直接扣除税款，称为即征即退；另一种是代购和代销企业在销售商品或提供劳务后按规定时间缴纳税款，称为定期申报。

对于即征即退的代购和代销企业来说，他们在销售商品或提供劳务时需要直接扣除税款。

即征即退是一种简化税收征管方式，旨在减轻纳税人的负担，同时提高税款的及时性和统计可靠性。

代购和代销企业在销售商品或提供劳务时需要按规定比例扣除税款，然后将税款交至税务部门。

这种方式主要适用于销售额较小的代购和代销企业。

对于定期申报的代购和代销企业来说，他们需要按照规定时间向税务机关报送纳税申报表，并在规定时间内缴纳税款。

企业对外支付代扣代缴所得税是否税前扣除企业对外支付代扣代缴所得税是否税前扣除（一）企业对外支付款项，合同约定支付价款为含税价的（增值税除外），其支付的价款可全额在税前扣除，按照税法规定代扣代缴的所得税税款不得在税前扣除的除外。

例1：乙企业为甲企业提供劳务，双方约定甲企业支付给乙企业劳务报酬16000元（为含税价），税法规定甲企业负有代扣代缴义务。

假定此项劳务核定利润率为20%，企业所得税税率为25%。

甲企业应代扣代缴乙企业所得税：16000*20%*25%=800（乙企业负担）乙企业最终收到款项：16000-800=15200甲企业实际支出金额：16000甲企业税前扣除金额：16000（二）合同约定支付价款为不含税价的，应将不含税价换算为含税价。

企业依据经换算的含税价计算并实际负担的代扣代缴的所得税税款，可以凭合同（或协议）及相关凭证（包括代扣代缴税款凭证、境外企业开具的有效凭证等）在税前扣除。

例2：乙企业为甲企业提供劳务，双方约定甲企业支付给乙企业劳务报酬15200元（为不含税价），税法规定甲企业负有代扣代缴义务。

甲企业就代扣代缴企业所得税部分已向乙企业取得了合法凭证。

假定此项劳务核定利润率为20%，企业所得税税率为25%。

甲企业应代扣代缴乙企业所得税：（15200/（1-20%*25%））*20%*25%=800（甲企业负担）乙企业最终收到款项：15200甲企业实际支出金额：15200+800=16000甲企业税前扣除金额：15200+800=16000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

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付给境外企业的国际运输费如何代扣税款-财税法规解读获奖文
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会计实务类价值文档首发！付给境外企业的国际运输费如何代扣税款-财税法规解读获奖文
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近日，一外贸出口企业咨询，公司支付给境外企业的国际运输费该如何代扣税款？代扣哪些税款？
境内企业支付境外企业的国际运输费代扣的税款涉及营业税和企业所得税，是否代扣、如何代扣要根据具体情况确定。

境内企业付给境外企业的国际运输费要代扣代缴营业税
国际运输业劳务属于《营业税税目税率表》中的交通运输业，是营业税的应税劳务，可分为起运地在中国境内和在中国境外两种情况。

根据《营业税暂行条例实施细则》第四条规定，这里的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。

境外企业无论是在境内还是在境外提供运输劳务，因为接受劳务方是中国境内企业，所以，境外企业向境内企业提供的运输劳务都被视为境内劳务，负有营业税纳税义务。

虽然，《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）规定，境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外劳务，不属于境内劳务，不征收营业税。

但是该文件同时规定，完全发生在境外不征收营业税劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定，并且列举了境外不征收营业税的具体范围。

而境外运输业不在上述不征收营业税劳务的列举范围之内，所以还是要按照境内劳务缴纳营业税。

根据《营业税暂行条例》第十一条关于扣缴义务人的有关规定，中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售。

对外支付代扣代缴增值税申报文件
一、对外支付代扣代缴增值税的基本概念
对外支付代扣代缴增值税，是指在我国企业与境外企业进行贸易往来时，按照我国税收政策规定，由支付方向境外企业支付的增值税。

这一政策旨在加强对跨境增值税的管理，确保税收利益回归我国。

二、对外支付代扣代缴增值税的申报流程
1.企业应首先向税务机关办理增值税代扣代缴登记手续，取得代扣代缴税款登记证。

2.企业在支付境外企业的货款时，应按照我国税收法规，计算应代扣的增值税金额。

3.企业在支付货款时，应将代扣的增值税款一并支付给境外企业。

4.企业应在增值税纳税期限内，向税务机关报送代扣代缴增值税申报表，并附送相关附件、资料等。

三、申报文件的主要内容
1.企业基本信息：包括企业名称、纳税人识别号、注册地址等。

2.境外企业信息：包括境外企业名称、注册地址、增值税纳税人识别号等。

3.交易信息：包括货物名称、数量、金额、税率等。

4.代扣代缴增值税金额及税额。

5.税务机关要求提供的其他相关资料。

四、注意事项及实用技巧
1.企业在申报对外支付代扣代缴增值税时，应确保申报数据的准确性和真实性。

2.企业在申报过程中，如遇到问题，应及时与税务机关沟通，了解相关政策。

3.企业应掌握跨境税收政策的变化，确保合规经营。

4.企业可运用信息技术手段，提高申报效率，降低申报错误率。

向外方支付专利技术费纳税要点某企业2013年12月与境外公司签订了一份专利技术转让协议，约定技术一次性由外方提供。

今年1月，外方公司来人，完成了技术转让。

企业根据约定，向对方支付技术转让费120万元，技术培训费10万元。

对境外公司取得的这笔收入，企业应如何扣缴其税款？企业所得税●税法规定企业所得税法第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第十九条规定，对非居民企业取得上述条款的所得，包括利息、租金、特许权使用费所得，应以收入全额计算所得额，不得减除任何费用。

第三十七条对非居民企业取得上述条款的所得应缴纳的所得税，规定实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

企业所得税法实施条例第二十条规定，特许权使用费收入包括企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

●税款扣缴境外公司向境内企业收取的技术转让费所得：（1200000＋100000）÷（1＋6%）＝1226415（元）。

境内企业应代扣代缴企业所得税：1300000÷（1＋6%）×10%＝122641.51（元）。

对企业所得税的扣缴，应以收入全额计税，不能减除包括税金在内的任何成本费用支出。

增值税●税法规定《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在我国境内提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税的纳税人。

纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

其中“境内”，指应税服务提供方或者接受方在境内。

第六条规定，对境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。

企业向境外支付款项税务事项办理步骤第一步：了解国内税法和国际税法企业在向境外支付款项之前，首先需要了解国内税法和国际税法，特别是与境外支付相关的法规和政策。

这包括国内企业所得税法、增值税法、税收协定等法规。

第二步：确定支付方式企业需要确定所采用的境外支付方式，例如直接支付、间接支付、以及股权支付等。

不同的支付方式对应着不同的税务事项办理步骤和要求。

第三步：办理开证和结汇如果采用银行直接支付的方式，企业需要向银行提出开证申请，并办理结汇手续。

在办理开证和结汇过程中，企业需要提供相关的开证文件和结汇文件，如合同、发票、外汇管理局的审批文件等。

第四步：办理境外付款申请企业需要向相关部门提出境外付款申请，按照规定的程序和要求办理。

申请材料包括支付申请单、合同、发票、外汇核准文件、境外收款方的相关证件等。

第五步：办理纳税申报和缴税根据国内税法的规定，企业需要按照相关的税收规定进行纳税申报和缴税。

企业根据实际情况选择适用的税种，如企业所得税、增值税等。

并按照规定的时间和方式办理纳税申报和缴税。

第六步：办理资金汇出手续企业需要按照外汇管理的规定，办理资金汇出手续。

资金汇出手续包括向外汇管理局申请购汇或汇出汇款等。

企业需要提供相关的申请材料，如境外收款方的相关证件、合同、发票等。

第七步：办理境外收款确认和申报第八步：备案并报送审查企业需要将境外支付事项进行备案，并报送审查。

备案和审查包括填写备案申请表、提交相关的备案材料、向相关部门报送备案文件等。

第九步：遵守国内和境外税法法规企业在境外支付款项的过程中，需要遵守国内和境外的税法法规。

企业需要及时了解和掌握相关的税法政策变化，确保自身在境外支付款项时能够符合相关的税务要求。

第十步：保留相关证明文件和记录企业需要保留相关的证明文件和记录，便于日后的审计和检查。

这些文件包括合同、发票、银行凭证、纳税申报和缴税记录等。

总结：企业向境外支付款项涉及的税务事项办理步骤较为复杂，需要企业充分了解税法法规，并按照相关要求办理开证和结汇、境外付款申请、纳税申报和缴税、资金汇出、境外收款确认和申报、备案和报送审查等手续。