代扣代缴个人所得税手续费返回
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收个税手续费返还的会计账务处理分录
执行小企业会计准则的企业,个税手续费退回的账务处理: 1、收到返还手续费时:
借:银行存款,
贷:其他业务收入(营业外收入),
应交税费-应交增值税(销项税额)
2、若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时: 借:其他业务成本(管理费用),
贷:应付职工薪酬,
借:应付职工薪酬,
贷:银行存款,
提醒:涉及个税时,还需确认个税的账务处理.
执行企业会计准则的企业,个税手续费退回的账务处理: 1、收到返还手续费时:
借:银行存款,
贷:其他收益,
应交税费-应交增值税(销项税额)
2、若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时: 借:管理费用等,
贷:应付职工薪酬,
借:应付职工薪酬,
贷:银行存款.
企业退个税手续费,应当设置"其他收益"科目以及"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目核算;企业将个税手续费返还员工时,应当设置"管理费用"科目以及"应付职工薪酬--应付职工工资"科目核算.
收个税手续费返还的分录
个税返还介绍
个税返还即个税手续费返还,是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费.
企业所取得的手续费返还收入主要涉及增值税、企业所得税与个人所得税和车船税四个税种.。
【会计实操经验】如何看待代扣个税返2%手续费有关规定手续费这个词对于大多数人来说并不陌生,现实中它还有很多近亲:中介费、佣金、返利等。
虽然有时候用在不同的地方,但其实都含有你为我做了事,为我赚取了一定的利益,我要给你一些回报的意思。
但有些读者可能还不知道,代扣个税也有手续费的。
个税所得税法第十一条明文规定:对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。
员工的工资一般是所在单位发放,个税也是单位在发放时代扣代缴。
按照个人所得税法的规定,代扣代缴人在代扣了个税并按时缴纳后,税务局会返还给代扣代缴人2%的手续费。
啥叫代扣代缴人,通俗点说就是付钱的单位。
比如发工资的工作单位,支付劳务费的企事业单位,支付稿酬的报社、出版社等。
税务局返还给企业的2%的个税手续费并不是随便什么人都能任意支配的,如果使用的途径不符合税法的规定,还需要缴纳个人所得税:这2%的返还只能用于奖励公司财务部负责申报个税的办税人员,只有在这个范围内使用才可以不用缴个税,若是其他人使用了这笔钱,则使用人员需要为此缴纳个税。
笔者的一个学生公司是一家大型外企,每个月工资要发数百万元,一年累计下来个税手续费就能拿到几十万,几年累积下来居然有了数百万,成为名副其实的巨款。
手续费的个税问题解决了,其他问题出现了。
有学生问我,个税的手续费返还,算不算提供了劳务,是否要交营业税?还有这笔钱需要并入收入缴纳企业所得税吗?笔者回答:不用缴纳营业税,但是企业所得税应该缴纳的。
可是学生说,她所在公司在全国有子公司,有的地方税务局要求她们企业缴纳营业税。
笔者仔细一想,记得以前曾经看到过类似的规定,后来一查各地给出的答案果然不尽相同。
2010年2月4日广州市地方税务局在其网站上的答复如下:“取得的手续费收入,应照章征收营业税,还需照章计算缴纳企业所得税。
”而厦门地方税务局2010年11月24日在其网站上给出了明确答复:“个税手续费收入不征营业税,应并入收入,缴纳企业所得税。
代扣代缴个⼈所得税取得的⼿续费返还收⼊要缴纳增值税吗?代扣代缴个⼈所得税取得的⼿续费返还收⼊要缴纳增值税吗?结论:应当按照商务辅助服务——经纪代理服务缴纳增值税。
理由如下:(⼀)法律赋予的义务并⾮判断⼀个⾏为是否属于经营性⾏为的根据,《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号⽂附件1)第⼗条规定:“销售服务、⽆形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让⽆形资产或者不动产,但属于下列⾮经营活动的情形除外:(⼀)⾏政单位收取的同时满⾜以下条件的政府性基⾦或者⾏政事业性收费。
1.由国务院或者财政部批准设⽴的政府性基⾦,由国务院或者省级⼈民政府及其财政、价格主管部门批准设⽴的⾏政事业性收费;2.收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;3.所收款项全额上缴财政,代扣代缴纳税⼈从税务机关取得⼿续费收⼊是履⾏扣缴义务的⼀种报酬。
(⼆)单位或者个体⼯商户聘⽤的员⼯为本单位或者雇主提供取得⼯资的服务。
(三)单位或者个体⼯商户为聘⽤的员⼯提供服务。
”因此,代扣代缴个⼈所得税的⼿续费返是有偿的服务收⼊,不属于⾮经营活动,应就其取得的有偿服务收⼊征收增值税。
(⼆)《财政部、国家税务总局、中国⼈民银⾏关于进⼀步加强代扣代收代征税款⼿续费管理的通知》(财⾏〔2005〕365号)规定:“三代(代扣代缴、代收代缴、委托代征)单位所取得的⼿续费收⼊应该单独核算,计⼊本单位收⼊,⽤于“三代”管理⽀出,也可以适当奖励相关⼯作⼈员”,因此,单位取得的⼿续费收⼊应确认收⼊和⽀出。
(三)参考《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个⼈所得税⼿续费收⼊征免税问题的通知》(国税发〔2001〕31号)第⼀条规定,根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个⼈所得税的实施办法》的法规,储蓄机构代扣代缴利息税,可按所扣税款时2%取得⼿续费。
对储蓄机构取得的⼿续费收⼊,应分别按照《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》和《中华⼈民共和国企业所得税暂⾏条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。
个人所得税代扣代缴手续费返还期限?
答复:根据《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2005〕365号)六、手续费支付管理(四)因税务机关的原因,未领或少领“三代”手续费的单位和个人,有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。
因“三代”单位和个人自己的原因,三年不到税务机关领取“三代”税款手续费的,税务机关将停止支付手续费。
因此,如果当年企业未申请代扣代缴手续费的,可以在3年内向主管税务机关申请退还手续费,如果超过3年税务机关不再退还该年度的手续费。
个人所得税代扣代缴手续费返回流程
1.申请返还手续费:企业发放工资后,可将代扣代缴手续费申请返还
给个人所得税纳税义务人。
2.填写申请书:根据个人所得税相关规定,个人所得税纳税义务人应
填写申请书,并附上有关证明材料,将该申请书送交个人所得税管理机关。
3.核实申请资料:个人所得税管理机关收到申请书后,将核实其所递
交的申请资料是否符合法定程序,并确定返还金额。
4.缴纳个人所得税:根据个人所得税申报情况,纳税义务人应按照相
关规定缴纳相应的个人所得税。
5.手续费返还:核实返还金额后,个人所得税管理机关将相应的代扣
代缴手续费返还给纳税义务人。
二、代扣代缴个人所得税手续费返还的注意事项
1.个人所得税管理机关在收到申请书后,将核实所提交的资料是否符
合法定程序,若资料不完整或有错误,将不予受理。
2.个人所得税申报情况不影响手续费的返还,但纳税义务人应按照规
定缴纳相应的个人所得税。
3.申请返还时应将手续费的返还金额分别填写在表格上,否则申请书
将不予受理。
4.手续费返还的手续费将由纳税义务人支付给个人所得税管理机关,
而不是发放给纳税义务人本人。
个税手续费退费申请范文
尊敬的[税务部门名称]领导/工作人员:
您好呀!
我是[公司名称]的[申请人姓名],今天来跟您唠唠我们公司申请个税手续费退费这事儿。
您知道的,咱们公司一直都是规规矩矩地给员工代扣代缴个人所得税。
这就好比是我们在帮着大家把税收这个小“包裹”准确无误地送到国家的大“仓库”里,那可是一点都不敢马虎。
每次算个税的时候,我们财务的小伙伴们都跟做精密手术似的,小心翼翼地计算着每一个数字,就盼着别出啥差错。
这过程虽然有点像在走钢丝,但我们走得稳稳当当的。
现在呢,按照规定,这代扣代缴个税是有手续费可以退的。
这手续费对我们来说呀,就像是一份小惊喜。
就好像我们辛辛苦苦种了一棵树,这手续费就是树上结的一个小果子,虽然不大,但也能让我们尝到一点甜呢。
我们公司在[具体时间段]内,总共代扣代缴了[X]元的个人所得税。
根据规定,这应该能退回一定比例的手续费。
这笔钱对我们来说可是有着大用处。
我们打算用这笔钱给财务的小伙伴们加加餐,犒劳犒劳他们,毕竟他们为了这些个税的事儿可是费了不少脑细胞。
或者也可以用来给公司添置点办公用品,让大家工作起来更顺手。
所以呢,就请您帮我们办理一下这个个税手续费退费的手续吧。
我们已经按照要求准备好了所有的材料,就等着您这边审核通过,让这笔钱顺利回到我们公司的怀抱啦。
再次感谢您在百忙之中查看我们的申请,希望能尽快得到您的回复哦。
祝您工作顺利,每天都开开心心的!
[公司名称]
[具体日期] [申请人姓名] [联系电话]。
财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知财行[2005]365号2005-11-14各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行,大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称"三代")税款手续费的管理,根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定,现就进一步加强"三代"税款手续费管理通知如下:一、"三代"范围(一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时,代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时,代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定,按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则,委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。
二、"三代"税款手续费支付比例(一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款,税务机关按代扣、代收税款的2%支付。
(二)委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收,税务机关按不超过代征税款的1%支付。
(三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收,税务机关按不超过代征税款的5%支付。
(四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款,税务机关按不超过代征税款的5%支付。
个税手续费返还的账务处理
上海目前已经明确发文个税手续费返还需要缴纳增值税,许多小伙伴不知道账务如何处理,下面老师给大家提供一种方法,希望对大家有所帮助。
(1)如企业收到个税手续费返还时要交增值税,建议会计记账做成“其他业务收入”。
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费-增值税(销项税)
增值税税率按代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照"商务辅助服务——代理经纪服务"缴纳增值税,一般纳税人税率为6%,小规模纳税人税率为3%。
申报增值税的时候如果没有开票,可以计入未开票收入进行申报。
(2)如果企业后续把收到的个税手续费返还分配给办税人员
借:其他业务支出
贷:银行存款
备注一下,办理代扣代缴手续的相关人员获得个税手续费返还奖励的,无需就此交个税。
如果公司将此款项改变用途,奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个税。
12.3: Black Frame Insertion Technique with Charge ShareTaesung Kim, Jaeho Oh, Byunghyuk Shin, Sunkwang HongLCD BusinessSAMSUNG ELECTRONICS CO., LTD#200, Myeongam-Ri, Tangjeong-Myen, Asan-City, Chungnam-Do, KOREA, 336-841 AbstractBlack Frame Insertion (BFI) has been widely used to improvethe moving image quality of LCDs. The easiest way of doing thisis to control back light brightness, but the slow response ofCCFL lamps makes it difficult to be implemented. Anothermethod for this is to insert black frame regularly, but in thiscase, the refresh rate has to be doubled so that the systemfrequency goes up, the charging time of pixel is shorten, andthus the brightness is decreased accordingly. Therefore in thiswork, a new driving scheme using charge share feature ofcolumn driver has been proposed and it allows us to implementBFI algorithm without increasing refresh rate, and also theinsertion ratio is very flexible so that we don’t need to make itfixed at 50%.1. IntroductionThe moving picture quality of LCD is inferior to CRT due to thecharacteristics of hold-type display. Each pixel of CRT displayemits the light by the collision of electrons from electron guns,and new data on each frame updates the image on the screen.However, the emission time of each pixel is so short comparedto the frame time that the pixel stays at OFF state for the mostframe time. This is so called impulsive emission display. Thus aclear image is formed on our eyes every time even though theobject is moving.However, LCD has fundamental differences with CRT in twoaspects. First, due to the slow response of liquid crystal, theresidual image of moving object persists over two frames andthis is seen as edge blurring. Secondly, because the pixel voltageis held constantly until it is refreshed by next frame image, themoving object is perceived as an integration on the retina of oureyes causing motion blur which makes the moving edgesobscure [1]. As the response time of LCD gets faster, the firstphenomenon is supposed to be improved, but the second motionblur is not improved theoretically.The difference between CRT and LCD like this is represented inFigure 1. One method to improve this kind of motion blur is toput black data between frames for a certain period of timedividing them into separate images. The most straightforwardway to do this is to double the frame frequency and make everyodd or even frames black. But this can’t be a good solutionbecause the system clock frequency is doubled and the chargingtime becomes half. Therefore in this paper, we proposed a newmethod that can insert black frame without increasing framerate.2. Black Data InsertionWe can think of two ways of inserting black frame betweennormal data frames according to duty ratio. The first one is tomake the time ratio between black frame and data frame as 1:1,and in second method, the time ratio of inserted frame to normalframe could be arbitrary (1:x). Let’s find out pros and cons ofthese two methods.2.1 Fixed 50% Duty RatioThe easiest and simplest way is to make both of black frametime and data frame time 1:1 as in Figure 2. That is, the original60Hz frame is sampled at double speed becoming 120Hz, andevery odd or even frame is displayed as black so that 50% dutyratio can be achieved easily. As well known in eye perceptiontheory, if periodic black data is inserted between normal frames,the residual image of previous frame on our eyes can beeliminated achieving clear edge of moving object [3].However, the data processing frequency becomes twiceresulting higher power consumption, higher EMI emission, andsystem level cost increase. Besides, due to no light emissionduring the black frame time, the brightness level is decreasedconsiderably, and flickering artifact due to dramatic luminancechange is perceived becoming problematic in real application.2.2 Variable Duty RatioSince the brightness loss during black frame proportional to theinsertion time is quite inherent and fundamental, in order tominimize the brightness loss black insertion time also needs tobe minimized. But in case of fixed 50% duty ratio, the ratiochange is not possible at all. Therefore we need more flexibleway of duty ratio modification with great deal of flexibility, asshown in Figure 2(b), so called variable duty ratio method.In this figure, 25% of black insertion time is described, and asthe time of data frame gets longer compared to black frame, itcomes close to the original 60Hz hold type situation and thusthe black insertion effect gets smaller.Figure 1. Emission characteristics: CRT vs. LCD [2]152 • EuroDisplay 2005(a) 50% duty ratio(b) Variable duty ratioFigure 2. Black frame insertionIn contrast, the longer the black frame time becomes, thedimmer the screen will be, but moving picture quality becomesbetter since liquid crystal behaves more likely impulsive.Therefore it is the most important to find out the optimum trade-off relationship between brightness and black insertion effect.2.3 Double Scan DrivingThe only way that we can freely change the black frame ratio isto scan the same frame twice. That is, two scan pulses arescanning down the screen, and the first pulse asserts black datainto the pixel and, after a while, the following pulse updates thesame pixel with next frame image. The black insertion ratio willbe decided according to the distance between these two pulsesso that the duty ratio can easily be changed. Figure 3 representsthis concept.Two scan pulses, Set and Reset, exist on the same frame, andthe reset pulse RESETS the pixel voltage previously chargedwith previous frame data, and the set pulse UPDATES the pixelwith next frame data. Looking at from the pixel point of view,the time that pixel stays in the black state (25% in this case)shall decide the insertion ratio in connection with the full frametime.3. Time Multiplexing Pixel ChargingDouble scan driving can be operated at 60Hz frame rate andhence the frame frequency is not increased at all, which is ahuge benefit in terms of pixel charging time. But instead, onehorizontal line time needs to be time multiplexed between blackdata and normal image data. That is, normal CD output data hasto charge the pixels whose gate electrodes are connected to theSET pulse, and the black data voltage needs to be stored in thepixels being driven by reset scan pulse.By the way, the black data that is to be charged during someportion of horizontal line time can be created by about 3different ways. Let’s find out what they are.(a) 120Hz frame rate(b) Double scan drivingFigure 3. Double scan driving3.1 Digital Black Data TransmissionThe simplest way of black data generation is to make it indigital manner within timing controller. The timing controller,TCON in short, transmits black data just like normal image datain specific period of time within horizontal line time, as shownin Figure 4. But in this case, the data needs to be transmitted indouble speed and also column driver IC also has to run at thesame speed, which creates a lot of unfavorable effects from thesystem point of view. Row scan pulse with 1/2H pulse widthwill be asserted twice with certain period of time gap, one forblack and one for data. No doubt that the charging time isdecreased to 1/2H, but since black data is created and suppliedfrom TCON, arbitrary gray can be inserted, which allows us tobe flexible in dealing with insertion gray level.Figure 4. Digital black data transmission3.2 Analog Black Data TransmissionOne possible way to send the black data without increasingbandwidth requirement is to send direct analog voltage tocolumn driver. As in Figure 5, data input frequency has nochange, but instead the analog voltage that corresponds to blackEuroDisplay 2005 • 153data needs to be supplied to CD side, and one signal (Bout) is needed to specify when the black voltage is driven to the panel within 1H time period. So to speak, CD outputs the analog black voltage level to the panel only when Bout pulse is high, and normal image data will be driven for the rest of the line time. And it is possible to input a different gray voltage by changing the analog voltage level being supplied to CD.Figure 5. Analog black data3.3 Black Data by Charge ShareFigure 6. Charge share circuitIn most column driver ICs being recently used, there is a feature called “charge share” and what that means will be presented from now. Figure 6 shows four consecutive column driver output stages, and when LCD panel is driven, SW1s are closed and SW2s are turned off charging the data line capacitance, C DL , with target voltage.Due to the AC driving requirement of liquid crystal, 1st and 3rd outputs are driven to positive polarity, and 2nd and 4th voltages become negative. After one horizontal line time, each capacitors will be charged as +V1, -V2, +V3, -V4 respectively. At this time, the amount of charge stored at each capacitor is as follows:Q 1=C DL V 1, Q 2=C DL (-V 2), Q 3=C DL V 3, Q 4=C DL (-V 4)On the other hand, the opposite polarity voltage needs to be applied in order to charge pixels with next line data. By connecting all output nodes together by closing SW2 for a while, the existing charge can be re-used to form the commonnode voltage. At this time, finally induced voltage, V final , can be calculated as follows:Q TOT = Q 1+ Q 2+ Q 3+ Q 4=C DL (V 1-V 2+V 3-V 4) = C DL V finalBy the way in the actual application, if thousands of data lines are tied together, the final voltage approaches to zero volt on average since positive and negative voltages are distributed half and half. In this case, some amount of power can be saved because local charge redistribution made the common node voltage as zero without any current supply from outside. In addition, output transition time can also be improved since the voltage swing starts from common node voltage, rather than opposite polarity voltage. Although the final voltage became zero due to the assumption of positive/negative polarity, the common node voltage settles down around the common electrode voltage(Vcom) in the real application. In this paper, a new method has been proposed that can use charge share voltage level as black data making use of the fact that the black data voltage is around the Vcom voltage level in VA mode LCD. The beauty of this method is that the implementation is very simple because most of column driver ICs commercially available recent days have the charge share feature for better power consumption performance so that any modification is not needed at all. As represented in Figure 7, since CD output voltage comes to close to Vcom level during charge share operation, black data can be applied to pixels by asserting row scan pulse for reset operation. In this case, the allowed charging time for normal data is shorten accordingly, but inadequate charging time is the problem that is commonly applied to any black insertion methods.When we think of the fact that the charging time for black data can relatively be shorter than the one for normal image because the inserted black frame is less sensitive, it will be somewhat waste of charging time if we use the same frame time for both black and normal data frame. However, the proposed method can maximize the charging time efficiency by optimizing respective frames separately. The overall operation timing diagram of this method is shown in Figure 8. As stated earlier, multiplexing time ratio between black and data within 1H can be compromised so as to increase the charging time for normal image data. According to our evaluation results, 3:7 (black vs. data) ratio shows the best performance in terms of charging time black and data.Figure 7. Use of charge share level as a black data154 • EuroDisplay 2005Figure 8. Overall operation timing diagram4. ResultsThe proposed method has been applied to 40” WXGA (1366x768) TV panel with PVA pixel structure and the moving image quality turned out to be dramatically improved. Since we implemented the black frame insertion by making use of charge share time in order not to increase refresh rate and system frequency, and simply changed the row driver timing sequence, there are lots of benefits in terms of charging time. Besides, we’re able to identify the optimum black insertion ratio since the black ratio can be set by simply changing the location of vertical start pulses of black and data. Figure 9 shows the moving image improvement by this method on the 40” PVA panel, and the image is being moved to right direction with 8 pixels/frame speed. The texture of the fabric is clearly visible when BFI is used as in (b).(a) Without black insertion(b) 30% black insertionFigure 9. Experiment results5. ConclusionsSince the charge share feature has been supported by most column drivers recently available, the proposed algorithm allows us to implement the black frame insertion with existing column drivers. A simple modification of driving timing will be adequate to implement the BFI function and it provides a lot of benefits. Also, if the refresh rate has to be doubled to insert black frames, all digital control signals and clock frequencies need to run a lot faster making actual implementation very hard. Besides, because pixel charging time comes down to half, the image quality deteriorates and the yield loss becomes significant. The black insertion ratio has to be fixed as 50%, and thus the brightness is decreased accordingly so that lots of other means have to be added to compensate the luminance loss. However, the proposed method allows us to insert black data without any frequency increase using a minor change of input timing. In addition, the black insertion ratio can be programmed with great flexibility so that optimum black insertion ratio can be easily identified. Therefore, this method can be the best choice of doing black frame insertion to improve a moving image quality without any cost impact.6. References1. Kazuo Sekiya, Hajime Nakamura, “Eye-Trace Integration Effect on The perception of Moving Pictures and A New Possibility for Reducing Blur on Hold-Type Displays,” SID02, DIGEST2. Taiichiro Kurita, “Moving Picture Quality Improvement for Hold-type AM-LCDs,” SID01, DIGEST3. Taesung Kim, et. Al, “An Optimized Boost Table Measurement Method for Response Time Acceleration in LCD,” SID04, DIGESTEuroDisplay 2005 • 155。
个人所得税手续费返还增值税政策汇总企业收到的代扣代缴个人所得税手续费返还,“营改增”后是否应征收增值税?这个问题早在“营业税”时代就没有解决,地方主流政策有两种:按“代理业”交营业税,或者不交营业税。
“营改增”后,国家税务总局仍没有明文规定,各地在起“营改增热点问题”的解答中,仍然是两种观点并存,解税宝小编汇总如下:省份问题与解答应按“商务辅助服务—经纪代理服务” 缴纳增值税内蒙古一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题。
根据现行税收法规,代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。
河北关于保险公司代扣个人所得税、车船税手续费征收增值税问题保险公司代扣个人所得税、车船税手续费按经纪代理服务征收增值税。
深圳四、代扣代缴个人所得税的手续费返还根据现行税收法规,代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。
河南问题六:保险公司代扣个人所得税、车船税收取的手续费如何征收增值税?答复:根据财税〔2016〕36号文件规定,经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务。
包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
保险公司代扣个人所得税、车船税属于代理服务,收取的手续费应按照经纪代理服务征收增值税。
海南二、关于保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入征收增值税问题保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入,按经纪代理服务征收增值税。
厦门代扣代缴个人所得税返还的手续费收入如何征税?答:代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。
福建 2.我公司为员工代扣代缴个人所得税,收到地税部门返还的手续费,需要缴纳增值税么?税率多少?答:需要按照提供经纪代理服务征收增值税,税率6%,征收率3%。
不交增值税湖北营改增后个人所得税手续费返还、财政返还款以及医院、学校等单位原来使用地税部门监制的收据的,营改增后如何处理?可以开具零税率的增值税普通发票。
关于“个人所得税手续费返还”的三个税收文件财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知财行2005365 号2005-11-14各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局) 、国家税务局、地方税务局,中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行,大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处: 为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称三代)税款手续费的管理,根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定,现就进一步加强三代税款手续费管理通知如下: 一、三代范围 (一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时,代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时,代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定,按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则,委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。
二、三代税款手续费支付比例 (一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款,税务机关按代扣、代收税款的2,支付。
(二) 委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收,税务机关按不超过代征税款的 1,支付。
(三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收,税务机关按不超过代征税款的 5,支付。
(四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款,税务机关按不超过代征税款的 5,支付。
代扣代缴个税手续费返还问题的处理代扣代缴个税手续费返还问题的处理问:税务局个人所得税手续费退还后是否可以作为奖励财务及办税人员发放?这笔收入还需要缴什么税吗?有相应的文件可查吗?答:国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行方法》的通知〔国税发[1995]065〕第十七条规定:“对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费。
扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。
〞《财政部国家税务总局关于个人所得税假设干政策问题的通知》〔财税字[1994]020号〕第二条第〔五〕款规定,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》〔国税发[2001]31号〕规定:一、根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施方法》的规定,储蓄机构代扣代缴利息税,可按所扣税款的2%取得手续费。
对储蓄机构取得的手续费收入,应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。
二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
“根据上述规定,扣缴义务人可将取得的扣缴个人所得税手续费用于奖励财务及办税人员。
取得扣缴个人所得税手续费一般不涉及缴纳其他税。
但对储蓄机构取得的扣缴利息个人所得税手续费收入应按上述国税发[2001]31号文件的规定缴纳营业税和企业所得税。
原始凭证处理要点原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明,是会计核算的重要依据而且具有法律效力。
原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。
一、原始凭证必须具备的内容:原始凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证的单位名称和填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位的名称;经济业务的内容;数量、单价和金额。
二、外来原始凭证〔如发票、收据等〕,必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章,同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章,同时应写明住址,必要的注明身份证号码。
退税返还政策是什么退税返还政策是什么退税返还政策是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。
根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定,个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。
以上信息仅供参考,具体政策可能会因地区和具体情况而有所不同,建议咨询相关税务工作人员以获取最准确的信息。
个人所得税的退税标准是怎么计算的个人所得税的退税标准是根据综合所得收入额、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除以及捐赠等因素来计算的。
具体计算公式为:应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额。
如果计算结果大于0,税务局会退税;如果计算结果小于0,则需要补税给税务局。
其中,年度汇算应退或应补税额的计算方法已在问题中给出。
需要注意的是,具体的退税标准可能会因地区和具体情况而有所不同,建议咨询相关税务工作人员以获取最准确的信息。
个人所得税退税比例是多少个人所得税退税比例是根据个人所得税法规定的,具体退税比例取决于个人的实际情况。
在中国,个人所得税是根据工资、薪金所得、稿酬、劳务报酬等60%计算的。
如果您有需要申请个人所得税退税,需要先到当地的税务局了解相关政策和流程。
另外,个人所得税退税标准是因人而异的,需要根据纳税人的实际情况计算。
总的来说,个人所得税退税比例是根据个人实际情况和相关政策法规来确定,不同地区和不同个人情况可能会有所不同。
个人所得税退税多久到账个人所得税退税一般半个月左右到账,最快的可能只需要3个工作日,最慢的可能需要30个工作日。
如果超过30个工作日仍未收到退税款或系统提示退税失败,建议尽快与税局联系,询问原因。
请注意,具体到账时间可能会因具体情况而有所不同,建议耐心等待并关注银行账户变化。
最新个税手续费返还会计处理办法今天咱们来聊一个特别有趣的关于钱的事儿,就是个税手续费返还的会计处理办法。
你知道吗?就像你帮爸爸妈妈做了家务,爸爸妈妈会给你一点零花钱作为奖励一样。
国家呢,当公司或者单位帮着代扣代缴个人所得税的时候,国家也会给这个公司或者单位一点手续费作为奖励呢。
那这个手续费回来之后,公司要怎么处理这笔钱呢?这就像是你得到零花钱之后,要想好把它放在存钱罐里存起来,还是用来买文具一样。
比如说有个小商店,这个小商店的老板每个月都要帮员工代扣代缴个人所得税。
有一天,老板收到了国家返还的个税手续费。
这个钱在会计的眼里呀,就像是一个特殊的小宝藏。
会计叔叔或者阿姨呢,要把这笔钱记到账上。
如果这个小商店把这笔手续费用来奖励给办税的人员,就像你把零花钱分给帮你一起干活的小伙伴一样。
那会计就要把这笔支出记下来,这样就能清楚地知道钱都花到哪里去了。
再比如说,这个小商店没有把这笔钱奖励给办税人员,而是打算把这笔钱用来抵减公司日常运营中的一些税费。
这就好比你本来打算用零花钱买糖吃,但是后来发现可以用零花钱来交学校组织活动的费用一样。
那会计也要准确地在账本上记录这个事情,让大家都能看到这笔钱是怎么用的。
要是这个小商店想把这笔手续费留下来,当作公司的一笔小收入,就像你把零花钱存起来,等攒多了可以买个大玩具一样。
会计也要把它当作收入记在账上,这样公司的老板就能知道公司又多了一笔小财富。
不管这个小商店怎么处理这笔个税手续费返还,会计都要好好地记录,就像你要好好记录自己零花钱的收支一样。
这样做的好处可多啦,就像你把零花钱管理得井井有条,爸爸妈妈会很开心,觉得你是个懂事的好孩子。
公司的老板看到会计把账记得清清楚楚,也会觉得会计叔叔或者阿姨很能干,公司的财务情况也能一目了然。
所以呀,这个个税手续费返还的会计处理办法虽然听起来有点复杂,但其实就和我们管理自己的零花钱是一个道理呢。
每个公司都要按照正确的办法来做,这样公司的财务才会健康、清楚。
尊敬的税务局领导:您好!我单位(单位名称)作为法定扣缴义务人,依法履行了代扣代缴个人所得税的义务。
根据《中华人民共和国个人所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法》等相关法律法规,以及《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2005〕365号)的规定,现向贵局申请2022年度个人所得税扣缴手续费返还。
以下为具体申请事项:一、申请依据1. 根据《中华人民共和国个人所得税法》第三十二条规定:“扣缴义务人依法扣缴个人所得税的,应当按照规定向税务机关报送扣缴个人所得税报告,并支付给税务机关一定的手续费。
”2. 根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条规定:“企业依照本法规定缴纳的企业所得税,可以依法享受有关税收优惠政策。
”3. 根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2005〕365号)规定:“对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。
”二、申请事项1. 申请返还2022年度代扣代缴个人所得税手续费。
2. 申请返还手续费金额:根据2022年度代扣代缴个人所得税汇总数据,我单位应返还手续费人民币(大写)元整。
三、申请理由1. 我单位作为法定扣缴义务人,严格按照国家法律法规和税收政策要求,依法履行代扣代缴个人所得税的义务,确保了个人所得税的及时、足额缴纳。
2. 我单位在代扣代缴个人所得税过程中,认真履行职责,积极协助税务机关开展税收征管工作,为维护国家税收秩序和社会公平作出了积极贡献。
3. 我单位在代扣代缴个人所得税过程中,严格遵守税收法律法规,未发生任何违规行为。
四、申请承诺1. 我单位保证所提交的申请材料真实、准确、完整。
2. 我单位承诺在收到手续费后,按照规定用途使用,切实发挥手续费在税收征管中的作用。
3. 我单位将积极配合税务机关的监督检查,确保手续费的合规使用。
敬请贵局予以审批,并尽快将手续费返还至我单位账户。
如有需要,我单位将提供相关证明材料。
个税手续费退还流程(纳税人端)自2020年开始,申请退付手续费,可通过自然人电子税务局(扣缴端)进行,扣缴义务人登录自然人电子税务局(扣缴端)以下简称扣缴端,左侧导航栏点击进入“退付手续费核对”模块,软件会自动下载结报单,先核对“退付手续费”核对清册,核对无误的,确认结报单,税务机关以扣缴义务人确认的结报单,作为退付手续费的依据,自动启动退付流程。
具体“退付手续费核对”操作,只需以下四个步骤,即可完成核对确认工作。
步骤一:点击扣缴端左边导航栏“退付手续费核对”功能,进入该模块软件会自动下载结报单,手工获取可以点击左上方【获取结报单】按钮,从服务端获取结报单和核对清册;步骤二:等待数据下载完成后,如图所示步骤三:可以点击“单户核对清册”查看实际入库明细清单,方便核对数据;具体如何核对?你可以通过查询你实际申报记录进行详细核对,这里注意结报期限是以税款实际入库时间为准,不是以税款所属期。
方法一:结合扣缴端的“查询统计——单位申报记录查询”功能进行比对,核对时候也要注意所属期和税款入库的差异。
方法二:结合单位申报个税的银行对账单,完税证明,进行比对。
步骤四:对结报单和核对清册中的内容核实无误后,点击【我已核对无误】进行结报单确认,即可自动启动退税流程。
如果数据核对有误,则需要前往税务大厅核定并确认结报单。
步骤五:点击【我已核对无误】后,纳税人对申请手续费金额及接收手续费的银行账户信息进行确认,若确认无误后点击【提交】按钮即可发起局端退税流程。
通过以上五个步骤,即完成“退付手续费”确认操作。
如果当地税务机关对申请确认渠道另有规定的,请以当地主管税务机关为准。
另外,“退付手续费核对”模块右上角提供结报单、单户核对清册的【导出】功能。
常见问题处理1、退付手续费确认提示:无满足条件的退库银行账号,请先到税务机关报送银行账号?解决方案:联系税局维护银行账号再操作即可。
2、退付手续费中【接收手续费的银行账户】为何没有需要选择的账号?解决方案:需要联系税局在【存款账户账号报告】中查看银行账户信息是否完善、过期或已更换等,处理完成之后客户端账户才能显示。
代扣代缴个税手续费返还账务处理税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款,应按照所扣税款的2%付给扣缴义务人手续费,由税务机关按月填开收入退还书发给扣缴义务人,由扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。
对于该笔手续费收入,存在以下几个问题:1.扣缴义务人在会计上应如何处理?目前通常的做法有,一是计入往来款项;二是计入“其他业务收入”;三是计入“营业外收入”。
2.扣缴义务人收取的返还手续费收入,从扣缴义务人的单位来讲,主要涉及流转税和企业所得税。
这比收入是否应征收营业税和企业所得税?3.如果企业将取得的代扣代缴手续费返还收入奖励给相关人员,这些人员要不要缴纳个人所得税?观点一:该笔收入应作为“应纳税所得的收入”该会计处理最为核心的地方在于对2005年11月14日财政部与国家税务总局、中国人民银行联合发的文件《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号)中“单位所取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入,用于‘三代’管理支出,也可以适当奖励相关工作人员”规定的理解。
本人认为财行[2005]365号之所说“收入”虽强调“单独核算”,但并不是强调绝对的企业会计制度意义上的收入,更多的是强调应作为“应纳税所得的收入”。
在会计科目的选择上,我的观点如下:1、首推通过“其他业务收入”。
“其他业务支出”科目进行配比核算,手续费收入计入“其他业务收入”科目,用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出计入“其他业务支出”科目,借记:其他业务支出,贷记:现金、银行存款、管理费用等科目。
“其他业务收入”是指企业除“主营业务收入”以外的日常其他销售或其他业务的收入。
如邮件中所述,代扣代缴手续费是企业提供了一定的劳务后取得的收入,企业只要正常履行了代扣代缴义务,该经济利益就是可以确定获得的,又由于手续费收入的比例是确定的,从而该经济利益也是可以计量的,因而它符合会计制度关于劳务收入的确认原则。
关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知第一条为加强个人所得税的征收管理,完善代扣代缴制度,强化代扣代缴手段,根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及实施细则和有关行政法规的规定,特制定本办法。
第二条凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人,为个人所得税的扣缴义务人。
上款所说的驻华机构,不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。
第三条按照税法规定代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务,必须依法履行。
第四条扣缴义务人向个人支付下列所得,应代扣代缴个人所得税:(一)工资、薪金所得;(二)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(三)劳务报酬所得;(四)稿酬所得;(五)特许权使用费所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得;(十)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第五条扣缴义务人向个人支付应纳税所得(包括现金、实物和有价证券)时,不论纳税人是否属于本单位人员,均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。
前款所说支付,包括现金支付、汇拨支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
第六条扣缴义务人应指定支付应纳税所得的财务会计部门或其他有关部门的人员为办税人员,由办税人员具体办理个人所得税的代扣代缴工作。
代扣代缴义务人的有关领导要对代扣代缴工作提供便利,支持办税人员履行义务;确定办税人员或办税人员发生变动时,应将名单及时报告主管税务机关。
第七条扣缴义务人的法人代表(或单位主要负责人)、财会部门的负责人及具体办理代扣代缴税款的有关人员,共同对依法履行代扣代缴义务负法律责任。
第八条同一扣缴义务人的不同部门支付应纳税所得时,应报办税人员汇总。
第九条扣缴义务人在代扣税款时,必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代收税款凭证,并详细注明纳税人姓名、工作单位、家庭住址和居民身份证或护照号码(无上述证件的,可用其他能有效证明身份的证件)等个人情况。