合并报表抵消分录原理【精心整编最新会计实务】

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【税会实务】合并会计报表的抵销分录
一、关于合并会计报表及其抵销分录的认识
首先，合并会计报表编制的主体是由母子公司组成的企业集团，而集团内的各个企业都是独立的法人实体，其所有凭证都已在各企业内部归类存档，若在会计期末把整个集团的原始记录再分类整理，设置账薄，编制报表，不但从制度上讲不通，从时间与人力上讲也不划算。

所以，以集团内各公司的会计报表为基础，再根据内部交易进行会计报表项目的抵销来编制集团的会计报表成了一种可行的方式，现行的合并会计报表的编制方法就是如此进行的。

其次，由于上面所述原因，合并会计报表项目的抵销是针对各报表项目（如存货）
进行的，不是针对各公司会计账簿或会计科目（如库存商品）进行的，它并不需要对各公司的账簿进行调整，只要求保留工作底稿。

第三，合并会计报表是由母公司或控股公司编制的。

因为母公司或控股公司对其他子公司在财务、经营决策等方面进行控制，所以企业外部有关各方（投资者、债权人及政府部门）更加关注以母公司为主体的企业集团的财务状况、经营成果及现金流量，并且这种经抵销的合并会计报表更加客观地反映了集团的真实情况。

第四，合并会计报表中的抵销分录，可以分为三种情况来理解：一是母公司与子公司交易的抵销，在工作底稿中的抵销分录反映为借（贷）方为母公司报表项目，另一方为子公司报表项目；二是子公司之间交易的抵销，在工作底稿中反映为借（贷）方为某子公司报表项目，另一方为与其交易的另一子公司的报表项目；三是前两种交易而导致的。

合并报表抵消分录的基本原理合并报表抵消分录是指在合并财务报表编制过程中，将母公司和子公司之间的内部交易、内部收益和内部费用相互抵消，以消除重复计算和虚增效应，保证报表的准确和真实性。

其基本原理包括：关联方交易的抵消、关联方交易的调整和关联方交易的消除。

首先，关联方交易的抵消是指合并报表编制过程中，将母公司和子公司之间进行的相互抵消处理，以消除内部交易对合并报表的重复计算。

这主要涉及到两个方面：内部销售和内部购买。

内部销售是指母公司向子公司出售产品或提供服务，而内部购买则是指子公司向母公司购买产品或接受服务。

在抵消过程中，应当将母公司和子公司之间的销售收入和成本抵消，以确保报表中不会出现重复计算的情况。

其次，关联方交易的调整是指对合并报表中的关联方交易进行调整，以反映公允价值或市场价值。

这主要涉及到三个方面：内部交易的定价、关联方交易的盈亏和关联方交易的资产负债表调整。

内部交易的定价是指根据市场价格或公允价值来确定合并报表中的内部交易的金额，以确保报表中的数据与外部市场相符。

关联方交易的盈亏是指对合并报表中的关联方交易的利润或亏损进行调整，以反映真实的经营状况和盈利能力。

关联方交易的资产负债表调整是指将合并报表中的关联方交易的资产和负债按照公允价值或市场价值进行调整，以确保报表中的数据能够真实反映公司的财务状况。

最后，关联方交易的消除是指将合并报表中的关联方交易完全消除，以消除内部交易对报表的虚增效应。

这是在关联方交易的抵消和调整之后进行的最后一步，通过消除关联方交易，可以确保合并报表中的数据真实、准确地反映公司的经营状况和财务状况。

综上所述，合并报表抵消分录的基本原理包括关联方交易的抵消、关联方交易的调整和关联方交易的消除。

通过这些原理，可以消除内部交易对合并报表的重复计算和虚增效应，保证合并报表的准确和真实性。

这对于投资者、分析师和其他利益相关者来说都是非常重要的，可以帮助他们准确评估公司的财务状况和经营状况。

合并报表应收应付抵消分录的基本原理
合并报表是将一个公司的财务报表和另一个相关公司的财务报表合并在一起进行分析和比较的过程。

在合并报表中，应收和应付抵消分录的基本原理是将两个相关公司的相应账户（如应收账户和应付账户）进行抵消处理。

这意味着如果一个公司欠另一个公司的款项，而另一个公司同时欠第一个公司相同金额的款项，那么这两笔款项可以抵消并在合并报表中予以抵销，从而减少了合并后公司资产和负债的金额。

例如，公司A欠公司B 1000元，而公司B同时欠公司A 1000元。

在合并报表中，这两笔应收和应付账款可以抵消，即公司A的应收账款减少1000元，公司B的应付账款减少1000元。

这样可以避免重复计算，使得合并后的报表更准确地反映了公司整体的财务状况。

需要注意的是，在进行应收和应付抵消分录时，要确保两笔款项是相互关联的，并且必须符合会计准则的规定。

同时，还需要清晰记录和披露这些抵消分录的细节和背景信息，以便审计和审查。

总之，合并报表中应收应付抵消分录的基本原理是通过抵消互相关联的应收和应付账款，从而减少合并后的公司资产和负债的金额。

这样可以更准确地反映公司整体的财务状况。

合并报表内部销售抵消分录的基本原理篇1：嘿，朋友们！今天咱们来聊聊合并报表内部销售抵消分录这个神奇的东西。

这就好比是一场家庭内部的财产清算，要把那些虚头巴脑的东西都给揪出来。

你看啊，母公司把东西卖给子公司，就像是妈妈把自己做的蛋糕卖给了儿子。

在妈妈眼里，这是一笔买卖，赚了一笔钱。

可在整个家庭的角度呢？这蛋糕还在自家人手里，并没有真正对外产生效益，就像是左手倒右手的游戏。

那抵消分录就像是家庭里的一个智慧老人，站出来说：“嘿，你们这是自家人的小把戏，别在账上乱搞啦。

”如果母公司把东西高价卖给子公司，账面上利润增加了不少，这就像是在吹气球，看着鼓鼓的，但其实是虚胖。

当我们做抵消分录的时候，就像是把这个气球给戳破，把那些虚增的利润给挤掉。

比如说，母公司卖东西给子公司确认了收入，在合并报表里，这个收入就像海市蜃楼一样不真实，要把它给抵消掉。

还有成本，就像是跟着这个海市蜃楼一起出现的假地基，也要一并清理。

这就像是在打扫房间，把那些不该存在的杂物都扔掉，让整个家庭的财务状况真实地展现出来，而不是被这些内部交易搞得一团糟。

这就是合并报表内部销售抵消分录的基本原理啦，是不是很有趣呢？篇2：朋友们，合并报表内部销售抵消分录呀，就像是一场魔术揭秘。

想象一下，企业集团内部的母公司和子公司之间的销售，就如同两个魔术师在互相变戏法。

母公司把货物卖给子公司，就好比魔术师A把一个盒子悄悄传给魔术师B，然后对外宣称这个盒子价值千金。

子公司接收了这个盒子，账面上就像多了个宝贝一样。

可是从集团这个大舞台的角度看，这个盒子不过是在舞台内部传来传去，根本没有真正对外演出挣钱呢。

这时候，抵消分录就像一个眼尖的观众，大声喊：“你们这是假把式！”在这个魔术般的内部销售里，母公司确认的收入就像一个彩色的泡泡，看着漂亮却一戳就破。

子公司的存货价值因为这个内部交易可能虚高了，这就像给一个普通的石头贴上了钻石的标签。

而抵消分录的任务就是像个严厉的裁判，把这些虚假的繁荣都给取消掉。

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合并报表的抵销分录和调整分录-会计实务之财务报表
合并财务报表在做抵销分录之前，首先要做调整分录。

合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同，由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目，所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的，而是在一张合并工作底稿上同时完成的，不能孤立地加以看待。

初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别，只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。

1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。

（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。

对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。

对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

第一年
①将子公司的账面价值调整为公允价值
借：固定资产、无形资产等。

合并报表是指将多个公司或组织的财务报表合并为一个整体的过程，以展示合并实体的整体经营状况和财务状况。

合并报表需要进行长投抵消分录的处理。

长期投资抵消分录的基本原理如下：
1. 长期投资：一家公司在另一家公司持有股权或其他形式的长期投资时，将其视为长期资产记录在财务报表中。

被投资公司称为子公司。

2. 抵消原则：合并报表要求将母公司对子公司的投资进行抵消，即将母公司在子公司的资产、负债、收入、费用和所有者权益等项目相互抵销，从而消除重复计算。

3. 抵消分录：为实现长投抵消，需要进行相应的抵消分录。

抵消分录通过一系列会计科目的对冲，将母公司在子公司的投资从单独报表中剥离出来，确保合并报表中只反映合并实体的整体财务状况。

4. 分录处理：常见的长投抵消分录包括：
- 母公司在子公司的投资账户和子公司净资产账户的抵消。

- 母公司在子公司的累计利润账户和子公司净利润账户的抵消。

- 母公司在子公司的少数股东权益账户和子公司净资产账户的抵消。

通过这些抵消分录的处理，合并报表可以准确地反映出整个合并实体的财务状况和经营业绩，避免重复计算和信息重叠。

需要注意的是，长期投资抵消分录的处理涉及到复杂的会计规定和准则，具体操作应遵循相关的会计准则和法规，并由专业会计人员进行处理。

合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）之内部交易抵消[一篇足以让你了解合并抵消的本质]合并报表的抵消分录至少包括三个部分，分别是长投和权益的抵消，内部往来的抵消，内部交易的抵消，小编后续会出合并抵消原理的系列专题，分别从长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消进行解读，今天我们先讨论内部交易的抵消原理。

可参考“爱问财税”首先明确一点，内部交易分为顺流交易和逆流交易，其原理一样，只不过逆流交易多出一笔少数股东的会计处理。

下面我们先从顺流交易讲起。

举个栗子：假设A公司与B公司是母子关系，A公司系B公司的母公司，B公司系A公司的全资子公司。

A公司本期单体利润表的营业收入100万元，系向B公司销售产品取得的销售收入，该批产品的销售成本为80万元，A公司销售毛利率20%。

B公司购进该批商品财务入账100万元，同事在本期将该批购进商品的60%实现销售，其销售收入为78万元，结转销售成本为60万元，B公司销售毛利率为30%，列示于B公司的单体利润表中；剩余的该批商品40%则形成B公司的期末存货40万元，列示于B公司的单体资产负债表中。

一、审计理论中合并抵消分录如何处理？在编制合并财务报表时，其抵消处理如下：借：营业收入100贷：营业成本92存货 8注:引入第0笔分录，目的是在于方便小伙伴们理解，第1笔分录中的库存商品80万，已在母公司内部结转成本时余额为0了，最终将不存在于合并分录中。

（二）拆分出存货中增值毛利我们可以将这笔合并分录进行拆分，以便于理解这个原理。

我们知道母公司销售给子公司的存货中含有增值毛利成分，我们将此部分单独分开列示，则可以将库存商品一分为二：—增值部分8（40*20%=8万）贷：营业收入178生产成本80（注：生产成本在母公司内部结转平，合并时不再出现）可能有些小伙伴还是存在疑惑，那我们从另外一个角度来还原下库存商品这个科目原值部分和增值部分的演变过程，可以发现其中的原理： 拆分第②笔分录：贷：库存商品—原值部分80（80万就是合并层面的原值）（注：此分录在母公司内部已结转平，不会出现在合并分录）拆分第③笔分录：借：库存商品—原值部分80（100*80%=80）—增值部分20（100*20%=20）拆分第⑤笔分录：贷：库存商品—原值部分48（60*80%=48）—增值部分12（60*20%=12）在合并过程中，我们发现子公司库存商品—原值部分借贷抵消后还剩32万元(80-48=32)的借方存货，此部分库存商品—原值部分是我们在合并层面承认且需要保留的；库存商品—增值部分借贷抵消后还剩借方金额8万元（20-12=8），此借方的增值部分8万元在合并层面仅是集团内部交易形成的，并未真正实现，需要从贷方冲销掉。

合并会计报表基本抵销分录引言在合并会计报表编制过程中，抵销分录是非常重要的一环。

抵销分录的目的是在合并报表中消除母公司与子公司之间的内部交易和持股关系，确保合并报表能真实、公允地反映整个集团的财务状况和经营成果。

本文将介绍合并会计报表基本抵销分录的概念、原则以及具体操作步骤。

概念合并会计报表合并会计报表是指将母公司和其控股子公司之间的财务状况和经营成果合并在一起，形成整个集团的财务报表。

通过合并会计报表，可以更准确地了解集团的整体状况和经营情况。

抵销分录抵销分录是指在合并报表编制过程中，针对母公司与子公司之间的内部交易和持股关系进行的一种凭证处理方法。

其目的是消除内部交易对合并报表的影响，确保合并报表能真实、公允地反映整个集团的财务状况和经营成果。

原则在进行合并会计报表编制过程中，应遵循下列原则进行抵销分录的处理：1.业务实质原则：即遵循经济实际，根据被合并方与合并方之间交易的实际本质进行核算和抵消处理。

2.审慎原则：确保抵销分录处理过程中的会计账务准确无误，避免错误信息被抵消或漏报。

3.公允原则：抵销分录的处理应符合公允价值原则，即按照市场价格和市场价值进行抵消处理。

4.可比性原则：合并报表中的抵销分录应使各期合并报表具有可比性，方便进行横向和纵向的分析比较。

操作步骤根据合并会计报表编制的需要，进行以下具体操作步骤：1.确定内部交易和持股关系：首先要确定母公司与子公司之间的内部交易和持股关系，包括货物、服务、资金、债务和股权等方面的交易关系。

2.按照业务实质分析和核算：根据被合并方与合并方之间交易的实际本质，进行业务实质分析和核算，将涉及到的交易进行分类。

3.编制抵销分录：根据业务实质的分析和核算结果，编制抵销分录，消除内部交易和持股关系对合并报表的影响。

4.凭证录入和核对：将编制好的抵销分录录入会计系统，并进行凭证的核对和审阅，确保抵销分录的正确性。

5.生成合并报表：根据录入好的凭证数据，生成合并会计报表，并进行核对和审阅，确保报表的准确性和可靠性。

合并利润表抵消分录原理嘿，大家知道不，这合并利润表抵消分录原理啊，就像是一场奇妙的魔术表演！咱先来说说啥是合并利润表。

这就好比是把几个家庭的收支情况都汇总到一起，看看整个大家族的财务状况。

那为啥要做抵消分录呢？这就好比是家里人之间互相借了钱，总不能在算总账的时候重复计算吧，得把这些内部的往来给抵消掉，这样才能算出真实的情况呀。

比如说啊，母公司卖给子公司一批货物，母公司记了收入，子公司记了成本。

但从整个集团来看，这就是左手倒右手，哪有什么真正的收入和成本呀，这时候就得做抵消分录啦。

这就好像是你左手给右手一个苹果，不能说你有了一个苹果的收入，右手又有了一个苹果的成本呀，得把这中间的“虚账”给抹平咯。

再想想看，要是不做这些抵消，那合并利润表不就乱套啦？就像你去算一个班级的平均分，把同一个人考的不同科目的成绩都重复加进去，那能算出正确的平均分吗？肯定不行呀！这抵消分录就像是一个神奇的纠错工具，把那些不该算进去的都给挑出来去掉。

它让合并利润表变得更加真实、可靠，就像给混乱的账目洗了个干净清爽的澡。

而且啊，这抵消分录可不是随随便便就能做好的，得仔细琢磨，认真分析。

就像解一道复杂的数学题，一步错步步错。

你得清楚知道哪些是内部交易，哪些是真正的对外业务。

这可不是闹着玩的呀！你说这是不是很有意思？合并利润表抵消分录原理，虽然听起来有点复杂，但只要你认真去理解，就会发现它其实也没那么难嘛。

就像爬山一样，看着高不可攀，等你一步一步爬上去了，就会发现风景这边独好！大家可别被它吓住了呀，要勇敢地去探索，去发现其中的奥秘！总之呢，合并利润表抵消分录原理就是这么个神奇又重要的东西，它让我们能更清楚地看到集团的真实财务状况，为决策提供更可靠的依据。

大家都要好好掌握它呀，可别小瞧了它哟！。

合并报表是指在财务报表编制过程中，将多个公司或多个部门的财务报表合并成一个整体报表的过程。

在合并报表中，因为涉及到多个单位的财务数据，往往会出现一些应收账款和应付账款的抵消情况。

下面我们将介绍合并报表中其他应收应付抵消的基本原理。

一、其他应收应付的概念和分类1. 其他应收款：指企业在日常经营活动中形成的、不属于交易活动的应收款项，主要包括员工借款、预付货款、其他应收款等。

2. 其他应付款：指企业在日常经营活动中形成的、不属于交易活动的应付款项，主要包括预收款项、职工薪酬、其他应付款等。

二、其他应收应付抵消的基本原理1. 合并报表中的其他应收应付抵消在合并报表中，如果合并单位之间发生了相互借贷、相互购物和销售商品或劳务等交易，就会产生其他应收应付的情况。

在合并报表的编制过程中，对其他应收应付账款需要进行抵消处理，以准确反映出整体经营状况和财务状况。

2. 抵消原则在合并报表中，其他应收应付项的抵消原则主要包括相消和相抵两种情况。

相消是指在合并报表编制过程中发现相互抵销的情况，例如A 公司应收款项为B公司应付款项，这种情况下需要进行相消处理。

相抵是指在合并报表中发现相互抵销的情况，例如A公司应收款项为B 公司应收款项，这种情况下需要进行相抵处理。

三、其他应收应付抵消分录的基本处理方法1. 其他应收应付抵消的分录处理在合并报表编制过程中，对于其他应收应付的抵消处理，需要进行相应的分录处理。

具体操作步骤如下：（1）对于相消情况，需要将A公司的其他应收款项减少，同时B公司的其他应付款项也减少，分录如下：借：其他应收款贷：其他应付款（2）对于相抵情况，需要将A公司的其他应收款项减少，同时B公司的其他应收款项也减少，分录如下：借：其他应收款贷：其他应收款2. 其他应收应付抵消的处理原则在进行其他应收应付的抵消分录处理时，需要遵循以下原则：（1）确保分录的准确性：对于相消和相抵的情况，需要核实各项款项的真实性和准确性，确保分录的准确无误。

浅谈合并报表抵销分录的编制合并报表是指将母公司与其子公司的财务报表合并为一份报表，反映整个集团公司的财务状况和经营成果。

而抵销分录是指通过相互抵销借贷方向和金额的方式，将两笔或多笔账务相互取消的会计分录。

在合并报表编制过程中，抵销分录起到了非常重要的作用。

以下从以下三个方面进行浅谈：1. 抵销分录的目的和原则：抵销分录的目的是为了确保合并报表的准确性和完整性。

通过抵销分录，可以将母公司与子公司之间的内部交易相互抵消，减少重复计算和重复报告。

抵销分录的原则是在确定合并报表的基础上，将母公司与子公司的借贷方向和金额相互抵销，确保合并报表不会重复计入相同的交易。

2. 抵销分录的编制方法：抵销分录的编制方法主要有两种：全额抵销法和部分抵销法。

全额抵销法是指将母公司与子公司之间的全部交易进行抵销，不留下任何余额。

这种方法适用于相互借贷金额完全相等的情况。

一般来说，只有在母公司与子公司之间的内部交易完全对等时，才能采用全额抵销法。

部分抵销法是指将母公司与子公司之间的部分交易进行抵销，留下一定的余额。

这种方法适用于母公司与子公司之间的内部交易不完全对等的情况。

在实际操作中，可以按照合理的分摊比例将交易进行抵销，同时在合并报表中披露未抵销的余额。

3. 抵销分录的注意事项：在编制合并报表时，需要注意以下几点：合并报表应符合财务会计准则的要求，准确反映集团公司的财务状况和经营成果。

抵销分录需要进行凭证记录并妥善保存，以备查验。

合并报表需要对抵销分录进行披露说明，包括抵销的对象、金额和原因等。

合并报表编制过程中需注意内部交易的真实性和有效性，避免利用抵销分录进行虚假交易和财务造假。

抵销分录是合并报表编制过程中的关键环节，通过抵销分录可以确保合并报表的准确性和完整性。

在实际操作中，需要根据具体情况选择不同的抵销方法，并注意抵销分录的编制原则和注意事项。

只有正确编制抵销分录，才能编制出真实准确的合并报表，为集团公司的管理决策和外部投资者提供准确的财务信息。

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合并财务报表抵消分录【会计实务精选文档首发】
合并财务报表抵消分录
1、全资子公司
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
借或贷：合并价差
贷：长期股权投资
合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额
投资成本＞所有者权益借：合并价差
投资成本＜所有者权益贷：合并价差
2、非全资子公司
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
借或贷：合并价差
贷：长期债权投资
少数股东权益
注意：股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
1、借：其他应付款。

合并报表抵消分录原理及实例
合并报表抵消分录原理是：在编制合并报表时，由于存在多家公司合资成立的情况，报表上多家合资公司会出现重复性的账目。

为了消除这些重复性的账目，达成报表统一的目的，需要采用抵消的分录方法。

实例：
A公司和B公司合伙创立C公司，A公司出资200万元，B公司出资300
万元。

按正常的分录原则，在A公司报表的资产负债表中增加200万元的
负债科目，及在B公司的资产负债表中增加300万元的负债科目。

此时可
以采取抵消分录法，即在A公司的资产负债表中增加200万元的负债科目，同时增加200万元的所有者权益科目；而在B公司的资产负债表中只需增
加100万元的负债科目，同时增加100万元的所有者权益科目，从而抵消
之前重复出现的账目，从而达到报表统一的目的。

以上内容仅供参考，如果需要更多关于合并报表抵消分录的原理及实例，建议咨询专业的会计师或查阅相关文献。

合并报表抵消分录的基本原理合并报表抵消分录的基本原理是指在合并报表的制作过程中，将各个合并报表参与方的会计分录进行抵消和合并处理，最终得出合并报表的财务状况和业绩。

下面将从背景、原理、步骤三个方面对合并报表抵消分录的基本原理进行详细解析。

背景：合并报表是指将一个母公司与其控股子公司、联营企业和合营企业等多个组织合并在一起，形成一个整体的报表，反映出整个企业集团的财务状况和业绩。

而企业集团内部的各个组织，由于其法律地位和财务独立性的有限性，通常会以投资、债权等形式进行相互关联。

这就导致了合并报表的制作过程中，各个参与方之间的会计分录需要进行抵消和合并处理，以实现准确反映整个企业集团财务状况和业绩的目标。

原理：合并报表抵消分录的基本原理是依据会计准则对参与方之间的关系进行认定和处理。

根据会计准则的规定，当一个组织对另一个组织具有控制权时，就会形成控制关系，控制方被称为母公司，被控制方被称为子公司。

在合并报表制作过程中，控制关系是一个非常重要的认定依据。

当子公司进行业务活动时，会发生一系列的会计分录，而这些会计分录最终需要与母公司的会计分录进行合并，形成一个完整的合并报表。

合并报表抵消分录的原理就是通过抵消和合并母子公司之间的会计分录，实现将子公司的财务数据纳入母公司的报表中，以反映整个企业集团的财务状况和业绩。

步骤：1. 设立合并报表核算项目：在合并报表制作之前，需要对各个参与方的会计科目进行调整和设立合并报表专用的核算科目。

这些科目包括合并计算科目、抵消科目和合并调整科目等。

通过设立这些专用核算科目，能够更好地抵消和合并各个参与方的会计分录。

2. 抵消和合并分录：对于母公司与子公司之间的会计分录，通常采用抵消和合并的方式进行处理。

具体来说，对于相同科目的借方和贷方金额，按照抵消的原则进行合并，从而得出合并报表中的会计分录。

一般情况下，借方金额和贷方金额会互相抵消，只留下合计金额。

3. 合并调整：除了抵消和合并分录之外，还需要对各个参与方的会计数据进行调整，以确保合并报表中反映的是整个企业集团的财务状况和业绩。

合并报表六大抵消分录的原理先来说说母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录。

你想啊，母公司对子公司投资，在母公司账上是长期股权投资，在子公司账上呢，是所有者权益。

可是从集团整体的角度看，这就相当于自己的钱从左边口袋放到右边口袋，不能重复计算呀。

就好比你在家里，你把自己的零花钱从存钱罐（可以想象成母公司的长期股权投资）放到了自己的小钱包（子公司的所有者权益），在算家庭总财产的时候，这部分钱只能算一次。

所以要把母公司的长期股权投资和子公司的所有者权益抵消掉，这样才能反映出集团真正的权益情况。

再讲讲投资收益与子公司利润分配的抵消。

子公司实现利润了，母公司会按照持股比例确认投资收益。

但从集团角度，这就像是自己跟自己玩数字游戏呢。

子公司的利润分配，比如说分红啦，留存收益啦，在集团层面是内部的资金流动。

就好像你自己的小公司（子公司）赚钱了，你作为大老板（母公司）把一部分钱当成自己的收益，然后小公司又有利润分配的动作。

可在整个你管理的商业帝国（集团）看来，这都是内部的事儿，所以要把投资收益和子公司的利润分配抵消掉，这样集团的利润才不会虚增。

然后是内部债权债务的抵消。

比如说母公司把钱借给子公司，在母公司账上是应收账款，在子公司账上是应付账款。

这在集团内部，就不是真正的债权债务关系啦，就像你自己的左手和右手，左手借给右手钱，这能算对外的借款吗？当然不能。

所以要把内部的债权债务抵消，不然集团的资产和负债就会被夸大了。

这就好比你在自己家里面，你不能说你自己的一个房间欠了另一个房间钱，在算家庭总资产和负债的时候，这种内部的欠款得抵消掉。

还有内部存货交易的抵消。

母公司把货物卖给子公司，或者反过来。

从集团角度，这货物就是在内部挪了个地方，并没有真正实现对外的销售。

如果不抵消，就会虚增集团的销售收入和销售成本。

就好像你把自己家仓库里的东西从这个角落搬到那个角落，然后说你做了一笔大买卖，这不是自欺欺人嘛。

所以要把内部存货交易中未实现的利润部分抵消掉，这样集团的利润才是真实的对外经营的利润。