新全面预算管理实务与操作

全面预算管理操作指南（155页）(可编辑) 前言全面预算管理是在企业战略目标的指引下通过预算编制、分解、执行、调整、分析、考核等一系列活动全面提高企业管理水平和经营效率实现企业价值最大化的科学管理方法。

国务院国有资产监督管理委员会颁布的《中央企业财务预算管理暂行办法》明确要求中央企业应当建立财务预算管理制度组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作完善财务预算工作体系推进实施全面预算管理。

集团公司成立以来全面预算管理工作经过几年来的不断探索机制不断健全作用不断强化取得了明显的成绩。

目前全面预算管理已经成为集团公司的一项重要管理手段成为组织配置各方面资源保障集团公司战略目标顺利实施确保各项经营发展目标落实的重要方法。

由于公司系统各单位在全面预算管理实施力度和管理水平上存在差距为全面提升公司系统全面预算管理水平增强企业对生产经营全过程、全要素的管控能力提高员工全面参与企业经营管理的积极性集团公司根据火电企业生产经营特点组织编写了《全面预算管理操作指南火电企业年试行版》为火电企业实施全面预算管理提供实际操作指南水电、风电等其他企业可结合自身的实际情况借鉴使用。

全面预算管理工作要求公司系统上下目标一致要求夯实基层企业预算管理水平要求解决好业绩考核与全面预算管理的关系。

集团公司层面的业绩考核机制要保证企业敢于善于抓好全面预算管理工作企业层面的考核机制要实现较好的激励和约束保证预算执行的钢性。

基层企业要根据集团公司编写的操作指南制订各企业全面预算管理实施细则并在工作中抓好落实使全面预算管理工作深入人心起到实效。

如何更好地发挥全面预算管理在火电企业的作用还需要大量的探索和实践。

另外由于时间原因本次编写的操作指南未能在系统各单位全面讨论和征求意见错误在所难免希望各单位在实际使用中认真总结提出完善意见和建议我们将在后续工作中进一步修改与完善。

中国华电集团公司财务管理部年月目录第一章集团公司全面预算管理介绍一、关于预算组织体系二、预算编制工作流程三、预算的执行与调整四、预算执行情况分析五、业绩考核第二章全面预算管理概述一、全面预算管理的含义二、全面预算管理的内容三、全面预算管理的作用四、实施全面预算管理应遵循的原则五、实施全面预算管理的前提六、全面预算管理体系建设七、全面预算的编制方法第三章火电企业全面预算的编制一、全面预算编制依据和程序二、全面预算管理编制总体设计方案示意图及说明三、计划报告书的编制四、全面预算管理指标体系五、业务预算的编制流程及操作实务、销售预算、燃料采购预算、燃料成本预算、水费、购电费预算、折旧预算、职工薪酬预算、委托运营费用预算、检修预算、材料费预算、其他费用预算、财务费用预算、其他业务预算六、专门决算预算的编制流程及操作实务、基建项目投资预算的编制、技改项目投资预算的编制、小型基建项目投资预算的编制、对外参股投资和债权投资预算的编制、现金预算的编制、筹资预算的编制七、财务预算报表的编制流程及操作实务、资产负债预算表编制的编制、利润及利润分配预算表的编制、现金流量预算表的编制第四章预算分解和月度电量及煤炭采购计划的编制一、预算分解的原则、依据二、损益性预算目标的月度分解三、预算目标的逐级分解四、月度电量计划和煤炭采购计划的编制第五章全面预算的执行一、全面预算授权的控制二、全面预算的执行监控第六章全面预算的调整一、预算调整的含义和分类二、预算调整的执行流程和说明第七章全面预算执行情况分析一、预算执行情况分析的原则二、预算执行情况分析的要求和分工三、预算执行情况分析流程和说明第八章全面预算考核与业绩评价一、全面预算考核与业绩评价概述二、预算考核的基本原则三、预算考核的程序四、全面预算基础工作评分办法五、全面预算管理考核第章集团公司全面预算管理介绍全面预算管理是国资委近年来推行的财务监督的一种重要管理措施也是集团公司财务管理的一项重要工作。

全面预算管理—案例与实务指引案例一：公司全面预算管理实施方案公司是一家销售电子产品的企业，为了提高企业管理水平，决定实施全面预算管理。

该公司首先根据部门经理的建议，制定了销售预算计划、生产预算计划、人力资源预算计划、财务预算计划等。

然后，将这些计划整合为一个总预算计划，并确定各个预算的控制指标和责任人。

在销售预算计划中，该公司明确了销售目标、销售策略和销售费用预算，为销售部门提供了明确的指导和约束。

在生产预算计划中，该公司确定了每个产品的生产数量和生产成本，并通过预算控制产品的质量和交期。

在人力资源预算计划中，该公司制定了员工招聘与培训计划，并通过预算控制人力成本。

在财务预算计划中，该公司制定了资金筹措计划、资金使用计划和资金投资计划，并通过预算控制资金流动。

为了实施全面预算管理，该公司建立了一个全面预算管理委员会，由企业高层领导、各部门负责人和财务人员组成，负责制定、执行和监督全面预算管理计划。

该公司还建立了一个全面预算管理制度，明确了预算编制、预算执行、预算控制和预算评估等方面的具体工作流程和责任制。

实施全面预算管理后，该公司取得了显著的成绩。

销售额和利润率明显提高，生产效率和质量得到了保障，人力资源成本得到了控制，资金利用效率得到了提高。

全面预算管理的实施改变了该公司的经营管理方式，提高了企业的竞争力和盈利能力。

案例二：全面预算管理在酒店的应用酒店为了提高经营效益，决定引入全面预算管理。

酒店首先制定了一年的销售预算计划，明确了各个销售渠道的销售目标和费用预算。

然后，制定了一年的成本预算计划，包括人力成本、采购成本、能源成本等。

接着，制定了一年的投资预算计划，包括房间装修、设备更新等投资项目。

最后，将这些计划整合为一个总预算计划，明确了各个预算的控制指标和责任人。

为了实施全面预算管理，该酒店成立了一个全面预算管理小组，由各个部门的负责人组成，负责制定、执行和监督全面预算管理计划。

该酒店还制定了一套全面预算管理流程和制度，明确了预算编制、预算执行、预算控制和预算评估的工作职责和要求。

全面预算管理实施细则引言概述：全面预算管理是指在预算编制、执行、监督和评价等环节中，全面贯彻预算管理原则，实现资源的合理配置和预算目标的有效实现。

全面预算管理实施细则是指明具体操作步骤和方法，以确保预算管理的规范性和有效性。

本文将从五个大点阐述全面预算管理实施细则。

正文内容：1. 预算编制1.1 制定预算编制指南：制定详细的预算编制指南，包括预算编制的时间表、责任分工、编制流程等，确保预算编制的规范性和高效性。

1.2 设定预算编制原则：明确预算编制的原则，如公平性、合理性、可比性等，确保预算编制的科学性和可操作性。

1.3 制定预算编制模板：制定统一的预算编制模板，明确各项预算指标的填报要求和格式，便于预算编制的比较和分析。

2. 预算执行2.1 设立预算执行监控机制：建立预算执行监控机制，包括预算执行情况的定期报告、预算执行进度的监测等，确保预算执行的及时性和准确性。

2.2 加强内部控制：加强内部控制，包括预算执行的授权制度、预算执行的审批制度等，确保预算执行的合规性和风险控制。

2.3 强化绩效管理：将绩效管理与预算执行相结合，设定明确的绩效目标和指标，监测和评价预算执行的绩效，以提高资源利用效率和经济效益。

3. 预算监督3.1 建立预算监督机制：建立预算监督机制，包括预算监督的责任部门、监督方式和监督周期等，确保预算监督的全面性和有效性。

3.2 强化财务审计：加强财务审计工作，对预算执行情况进行全面审计，发现问题并及时纠正，确保预算执行的合规性和透明度。

3.3 加强社会监督：积极引导社会力量参与预算监督，建立预算公开和信息公开制度，增强预算监督的公开性和公众参与度。

4. 预算评价4.1 设定预算评价指标：设定科学合理的预算评价指标，包括财务指标、绩效指标等，以评价预算的合理性和有效性。

4.2 进行预算评价分析：对预算执行情况进行定期评价分析，发现问题和不足，为预算调整和改进提供依据，以提高预算管理的科学性和灵活性。

如何做好全面预算管理企业通常把预算按时间划分为年度预算和月度预算。

（一）年度预算1.年度预算的内涵年度预算也称作总预算或年度经营计划，它是一个年度经营目标的指标体系，规定了年度经营活动应达到的目标和具体指标，并将目标和指标在各部门、各单位进行分解，在时间上细分，成为季度、月度指标。

年度预算有销售预算、生产预算、成本预算，月度预算也有这些内容，当然从时间上划分便于操作。

一般企业都有年度经济计划，每到年底，企业都会考虑明年的收入该增加什么，增加多少，利润要增加多少，都有计划。

但是能把年度预算做得非常细的可能不太多。

2.年度预算的表现形式年度预算也就是年度经济计划，它主要以利润表的形式表现。

利润表主要有销售收入、成本费用、利润总额、净利润，所以年度预算也是以利润表为主要框架，利润表的这些主要指标，实际上是在主要财务指标基础上展开。

要完成这么多利润，这么多销售收入，与销售收入对应的是要完成产销量多少，这些产销量的质量水平、市场占有率等，这些都是主要的财务指标，还有安全、产量、产品开发等非财务指标，共同形成了财务指标的主要体系。

企业定年度经营计划、年度预算的时候，最好以目标利润展开，利润是企业经营成果的综合反映，目标利润定下来以后，反推收入成本费用，再确定经济指标。

这个指标在确定过程中，实际上是个磨合过程，因为高层管理者不能闭门造车，要根据年度战略发展规划的要求，根据市场预测来确定指标，确定过程也要和下属去讨论，销售部门能不能完成他们的收入，生产部门能不能完成这么多产销量，财务部门能不能保证采购的控制等，经过上下磨合形成企业总体目标，总体目标确定以后，然后在企业内部分解，因为收入是由很多部分组成的，成本费用是所有部门涉及到的，要把这些所有的指标、目标分解下去，这分解过程实际上又是磨合过程。

磨合是上上下下、多次反复的。

经过磨合以后，把全年的指标分解下去，分解到各部门，然后在时间上再细分，变成季度的、年度的指标。

全面预算管理和控制培训课件一、教学内容本节课的教学内容来自于人教版小学数学四年级下册第十单元第一课时《全面预算管理和控制》。

教材主要介绍了全面预算管理和控制的概念、意义以及具体操作方法。

通过本节课的学习，使学生掌握全面预算管理和控制的基本原理，能够在实际生活中运用全面预算管理和控制的方法，合理安排自己的学习和生活。

二、教学目标1. 让学生理解全面预算管理和控制的概念，掌握其基本操作方法。

2. 培养学生的逻辑思维能力和解决问题的能力。

3. 培养学生学会合理安排时间，提高学习效率。

三、教学难点与重点重点：全面预算管理和控制的概念及其操作方法。

难点：如何运用全面预算管理和控制的方法，合理安排自己的学习和生活。

四、教具与学具准备教具：PPT、黑板、粉笔。

学具：笔记本、文具。

五、教学过程1. 实践情景引入：教师通过向学生介绍自己在日常生活中是如何进行预算管理和控制的，引发学生对全面预算管理和控制的兴趣。

2. 概念讲解：教师通过PPT展示，向学生讲解全面预算管理和控制的概念及其重要性。

3. 方法讲解：教师通过PPT和黑板演示，向学生讲解全面预算管理和控制的具体操作方法。

4. 例题讲解：教师通过PPT展示例题，引导学生运用全面预算管理和控制的方法，解决实际问题。

5. 随堂练习：教师给出一些实际问题，让学生运用所学知识进行解决。

7. 板书设计：教师设计板书，突出全面预算管理和控制的关键点。

六、作业设计1. 请用全面预算管理和控制的方法，制定自己一个星期的学习计划。

答案：学生根据自己的学习任务，合理安排时间，制定出符合自己实际情况的学习计划。

2. 请用全面预算管理和控制的方法，规划自己一个星期的零花钱使用。

答案：学生根据自己的需求，合理安排零花钱的使用，做到合理消费。

七、课后反思及拓展延伸教师在课后要对本节课的教学进行反思，看是否达到了教学目标，学生是否掌握了全面预算管理和控制的方法。

同时，教师还要对学生进行拓展延伸，让学生在实际生活中运用全面预算管理和控制的方法，提高自己的生活质量。

全面预算管理的五大模式【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】全面预算管理连接着市场和企业内部, 在不同的市场环境下, 企业处在不同的发展时期, 管理重点不同, 所适应的全面预算管理模式也不同。

因此, 企业在设计自己的全面预算管理模式时, 根据自己所处的环境和条件, 选择适合自己的预算管理模式, 突出不同时期管理的重点。

一、资本支出预算管理模式从经营特点来说, 资本支出预算管理模式, 是由大量现金投入于研发、市场研究、固定资产, 净现金流量为负, 新业务开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性, 面临较大的投资和经营风险。

一般来说, 企业的初创期, 市场营销的前期开展工作, 项目投放, 对于大型区域性的基础建设前期投入。

另外对于矿山的前期勘探, 开采, 或者在拿到开采诸多证件之前, 都是这样, 在现金流量表做成的坐标轴上, 都在零以下, 没有达到现金平衡点。

从资本预算管理模式来说, 公司从资本投入预算开始介入管理全过程, 预算以资本投入为中心, 积极进行投资概算, 利用财务决策技术进行资本支出的项目评价, 项目投资总额预算和各期现金流出总额预算。

融资预算, 利用上述各种预算对实际构建过程进行监控与管理, 对照资本预算, 评价资本支出项目的实际支出效果。

二、营销费用预算管理模式从经营特点来看, 资本支出预算业务渐为市场接受, 市场需求总量直线上升。

管理的中心是通过市场, 营销来开发市场潜力, 提高市场占有率, 需大量市场营销费用投入。

现金流入大小仍不确定, 净现金流量为负或处于较低水平。

资本预算管理模式关注的主要内容包括以市场为依托, 基于提高市场占有率的目标要求和销售预测编制销售预算。

坚持以“以销定产”为原则, 编制生产、成本、费用、等各职能预算。

依靠以各职能预算为基础, 编制综合财务预算。

从预算机制的角度看, 该预算模式下的管理以营销管理为中心, 优点是能使企业内部的各项生产经营活动围绕市场需求这一中心来组织, 使预算较为客观, 能较好地发挥计划的作用；缺点是过分强调市场需求的客观性, 可能忽略内部潜力的挖掘, 加大所有者和管理者之间的利益矛盾。

前言全面预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、分解、执行、调整、分析、考核等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的科学管理方法。

国务院国有资产监督管理委员会颁布的《中央企业财务预算管理暂行办法》，明确要求中央企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。

集团公司成立以来，全面预算管理工作经过几年来的不断探索，机制不断健全，作用不断强化，取得了明显的成绩。

目前全面预算管理已经成为集团公司的一项重要管理手段，成为组织配置各方面资源，保障集团公司战略目标顺利实施，确保各项经营发展目标落实的重要方法。

由于公司系统各单位在全面预算管理实施力度和管理水平上存在差距，为全面提升公司系统全面预算管理水平，增强企业对生产经营全过程、全要素的管控能力，提高员工全面参与企业经营管理的积极性，集团公司根据火电企业生产经营特点，组织编写了《全面预算管理操作指南—火电企业2009年试行版》，为火电企业实施全面预算管理提供实际操作指南，水电、风电等其他企业可结合自身的实际情况借鉴使用。

全面预算管理工作，要求公司系统上下目标一致，要求夯实基层企业预算管理水平，要求解决好业绩考核与全面预算管理的关系。

集团公司层面的业绩考核机制要保证企业敢于善于抓好全面预算管理工作，企业层面的考核机制要实现较好的激励和约束，实用文档保证预算执行的钢性。

基层企业要根据集团公司编写的操作指南制订各企业全面预算管理实施细则，并在工作中抓好落实，使全面预算管理工作深入人心，起到实效。

如何更好地发挥全面预算管理在火电企业的作用，还需要大量的探索和实践。

另外，由于时间原因，本次编写的操作指南未能在系统各单位全面讨论和征求意见，错误在所难免，希望各单位在实际使用中认真总结，提出完善意见和建议，我们将在后续工作中进一步修改与完善。

中国华电集团公司财务管理部二○○九年十一月目录第一章集团公司全面预算管理介绍 (6)一、关于预算组织体系 (6)二、预算编制工作流程 (6)三、预算的执行与调整 (8)四、预算执行情况分析 (9)五、业绩考核 (9)第二章全面预算管理概述 (11)实用文档一、全面预算管理的含义 (11)二、全面预算管理的内容 (11)三、全面预算管理的作用 (13)四、实施全面预算管理应遵循的原则 (14)五、实施全面预算管理的前提 (15)六、全面预算管理体系建设 (17)七、全面预算的编制方法 (19)第三章火电企业全面预算的编制 (20)一、全面预算编制依据和程序 (20)二、全面预算管理编制总体设计方案示意图及说明 (22)三、计划报告书的编制 (24)四、全面预算管理指标体系 (27)五、业务预算的编制流程及操作实务 (32)1、销售预算 (32)2、燃料采购预算 (41)3、燃料成本预算 (49)4、水费、购电费预算 (55)5、折旧预算 (61)实用文档6、职工薪酬预算 (66)7、委托运营费用预算 (72)8、检修预算 (76)9、材料费预算 (90)10、其他费用预算 (100)11、财务费用预算 (116)12、其他业务预算 (119)六、专门决算预算的编制流程及操作实务 (127)1、基建项目投资预算的编制 (127)2、技改项目投资预算的编制 (133)3、小型基建项目投资预算的编制 (140)4、对外参股投资和债权投资预算的编制 (144)5、现金预算的编制 (149)6、筹资预算的编制 (154)七、财务预算报表的编制流程及操作实务 (158)1、资产负债预算表编制的编制 (160)2、利润及利润分配预算表的编制 (165)3、现金流量预算表的编制 (169)实用文档第四章预算分解和月度电量及煤炭采购计划的编制 (174)一、预算分解的原则、依据 (174)二、损益性预算目标的月度分解 (175)三、预算目标的逐级分解 (181)四、月度电量计划和煤炭采购计划的编制 (197)第五章全面预算的执行 (202)一、全面预算授权的控制 (202)二、全面预算的执行监控 (204)第六章全面预算的调整 (214)一、预算调整的含义和分类 (214)二、预算调整的执行流程和说明 (215)第七章全面预算执行情况分析 (234)一、预算执行情况分析的原则 (234)二、预算执行情况分析的要求和分工 (235)三、预算执行情况分析流程和说明 (237)第八章全面预算考核与业绩评价 (250)一、全面预算考核与业绩评价概述 (250)二、预算考核的基本原则 (250)实用文档三、预算考核的程序 (251)四、全面预算基础工作评分办法 (252)五、全面预算管理考核 (252)实用文档第一章集团公司全面预算管理介绍全面预算管理是国资委近年来推行的财务监督的一种重要管理措施，也是集团公司财务管理的一项重要工作。

1.0流程概况1.1目的为指导各部门全面预算编制操作程序，保障全面预算管理制度有效落地，特制定本指引。

1.2依据和适用范围1.1.1本指引根据《企业财务通则》、《内部控制基本规范》、《内部控制应用指引第15号---全面预算》、《广东***城集团财务管理制度》、《广东****集团全面预算管理制度》等法律法规和内部制度制定；1.1.2本指引适用于广东****集团有限公司和所属的子公司和控制管理的其他公司，主要适用于房地产类子公司，其他类子公司应根据本指引制定各自适用指引；1.1.3本指引是全面预算管理流程的子流程，上接《全面预算启动会议作业指引》和《经营计划管理作业指引》(全面计划管理流程的子流程)，相关责任人在本指引的指导下根据启动会议确定的年度经营目标和预算编制原则，将根据《经营计划作业指引》编制的经营计划数字化为预算，并填入预算表格，由预算常务小组完成预算报告。

1.1.4本指引下接《全面预算分析和考核作业指引》；为对预算进行有效的控制，必须定期检查经营计划和预算执行情况，进行预算分析和考核，纠正偏离目标和计划情况。

1.2术语和定义1.2.1全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。

1.2.2全面预算管理：全面预算管理是根据公司的发展战略，以现金流量为重点，逐层分解相关指标，对各部门下达目标，全程管理其经营活动，并对其实现的业绩进行考核与评价的内部管理过程。

1.2.3业务预算是反映预算期内可能形成现金收付的生产经营活动的预算，包括销售预算、生产预算(房地产企业的生产预算主要指开发计划、施工计划、设计计划、招投标计划、目标动态成本、营销推广计划等)、制造费用(房地产企业的开发间接费用相当于制造企业的制造费用)预算、生产成本(房地产企业的生产成本一般指开发成本，也可将开发间接费用归入开发成本)预算、期间费用预算(销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算)、其他业务预算等。

《全面预算管理》课程标准一、课程定位《全面预算管理》课程是高等职业院校财务管理专业的专业核心课程，也是其他财经类专业的专业选修课程。

其主要目标在于通过本门课程的学习与实践，使学生掌握企业全面预算管理的基本知识、企业战略管理的思维、企业全面预算管理的编制、全面预算管理的考核、全面预算管理的控制与考评，使学生具备战略思维和具备全面预算管理的工作能力。

本门课程是财务管理专业开设的专业深化课程，以《基础会计》、《财务会计》、《财务基础》、《财务管理实务》、《财务分析》等先修课程为基础，是后续《财务案例》、《资产评估》等专业拓展课程的重要基础。

二、课程目标1．熟悉企业战略管理的基本内容，掌握SWOT分析法、PEST分析法，能够根据所学的内容对企业的战略作出判断和选择；2．了解企业预算管理的特点，掌握全面预算管理的分类和体系式，理解企业筹资的基本原则；3．能熟练运用弹性预算与增量预算、零基预算、滚动预算等方法的特点、概念及具体应用预测；4．掌握全面预算管理编制的理论基础，了解变动成本法和完全成本法的比较，熟悉成本性态分析，掌握本量利模型的具体应用和分析；5 掌握全面预算编制的方法，熟悉日常业务预算，专门投资决策方法以及具体的现金预算和财务报表的预算编制；6 掌握全面预算管理体系的具体运行，熟悉企业全面预算管理的运行机制，有效的促使全面预算管理的实施和运行；7．掌握全面预算管理的分析与考评，系统的反馈整个全面预算管理运行的体系，促使全面预算管理体系的有效改进；9．培养学生良好的语言表达能力、财务职业沟通能力与团队协作能力；10．锻炼与培养学生自主学习能力的提升、培养学生对企业战略管理的兴趣与爱好，使学生能在后续职业生涯中不断注重新知识的学习和新技术与新方法锻炼与提高；三、设计思路《全面预算管理》课程采用基于仿真的案例为依据的课程开发技术，通过组建由课程专家、行业专家、骨干教师组成的课程开发团队，通过具体的案例，培养学生全面预算的管理的意识和能力，选择与企业内外部经营环境相对应的战略方案，预算管理是专业的企业发展的必经之路，也是形成企业核心竞争力的必备条件，企业的预算管理活动更是每天每时每刻都在发生，培养适应市场需求的，能够做出正确的财务战略以及预算考评反馈机制。