金融企业会计
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第一篇基本理论与核算方法第一章金融企业会计概论第一节金融企业与金融企业会计第二节金融企业会计基本假设和会计基础第三节金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计要素第一节金融企业与金融企业会计一. 金融企业金融概括地说是指货币资金的融通,它是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称.金融活动是指经济组织在金融市场上,通过银行及非银行中介机构以货币为对象,以信用为形式,以债券、股票、票据等为工具的资金融通活动。
如货币和货币资金的借贷,票据的买卖,债券和股票等证券的发行和转让,以及外汇的结算和兑换等都属于金融活动。
金融机构及金融机构体系专门从事各种金融活动的组织称之为金融机构,一国所有从事金融活动的组织按照一定的结构形成的整体就是金融机构体系. (见图)⏹银行中央银行是国家赋予其制定和执行货币政策,对国民经济进行宏观调控和管理特殊的金融机构。
特点(1)不以营利为目的;(2)代表国家(是一国金融体系的核心,制定和执行货币政策,发行货币,管理金融市场,参加国际金融组织;)(3)不经营银行普通业务(业务活动对象主要是政府和金融组织,不面对一般单位和个人)。
职能: (1) 发行的银行 (2)银行的银行 (3)政府的银行主要业务(1)货币发行(5)证券买卖(2)代理国库(6)金银、外汇储备(3)集中存款准备金(7)资金支付结算(4)再贷款、再贴现(8)其他委托的中间业务我国的中央银行是中国人民银行,1983年9月剥离商业银行业务专门行使中央银行职能。
⏹政策性银行政策性银行是由政府创立、参股或保证的,不以营利为目的,为贯彻配合政府的决策和意向,在特定领域专门从事政策性金融活动的中介机构。
特征:(1)经营目标是为了实现政府的政策目标(2)资金来源主要是国家预算拨款(3)资金运用以发放中长期贷款为主,贷款利率低于一般金融机构贷款利率(4)政府产业政策、社会经济发展计划重点扶持的项目一般职能与一般金融机构相同即金融中介特殊职能:(1)倡导性(符合政府决策和意向)(2)选择性(在尊重市场机制的前提下对融资的领域和部门进行选择)(3)补偿性(补充商业银行不足,对符合政府产业政策利润小、期限长、风险大的项目予以支持)(4)服务性(一般为专业性,可在特定领域提供金融和非金融多方面服务)商业银行商业银行是以经营存款、贷款、支付结算为主要业务,以追求利润为经营目标的金融企业。
金融企业会计-名词解释及简答名词解释1.非银行金融机构(Pl)非银行金融机构是指除银行以外,依法定程序设立的各种经营金融业务的金融机构,包括保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、基金管理公司、信用合作组织、财务公司、期货公司、汽车金融公司等,是我国金融机构体系的重要组成部分。
2.金融企业(P1)金融企业是一个特定的企业范畴,有其自身的经营特点和业务范围,在经济生活中发挥着非常重要的作用。
在我国,金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成。
3.表内科目与表外科目费18)表内科目是指用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项,从而纳入资产负债表内的会计科目。
表外科目用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项,从而不纳入资产负债表内的会计科目,包括或有事项、承诺事项以及重要的有价单证和财产的保管等经济业务事项。
4.分户账(P34)分户账是在总账科目下,按单位或资金性质分户独立设帐,根据凭证逐笔连续登记,具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿。
5.原始存款(P45)原始存款,又称为现金存款或直接存款,是客户将现金或现金支票送存商业银行而形成的存款。
6.派生存款(P45)派生存款,又称为转账存款或间接存款,是商业银行通过发放贷款、购买证券等资产业务而创造的存款。
7.定活两便储蓄(P66)定活两便储蓄存款是在存款时不约定存期,一次存入一定数额的本金,储户可根据需要随时一次支取本息,并于支取时按实际存期确定相应的利率,据以计算利息的储蓄存款。
这种储蓄存款兼具流动性和收益性,比定期储蓄存款支取灵活,在达到一定存期时又能取得比活期储蓄存款高的收益。
8.同业拆借(P128)同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为,是解决短期资金不足的一种有效方法。
《商业银行法》规定,拆借资金只能用于临时性的资金需要,如由于清算票据交换差额、系统内资金调拨不及时等引起的临时性资金不足,禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。
1、分户账:是金融企业会计账簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账簿,按户立账,根据凭证逐笔连续记载,具体反映每个账户的资金活动情况。
2、贷款:又叫放款,是指银行对借贷人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。
3、联行汇差:是指本行系统内参加联行的各行处相互委托和代理联行收付款项轧抵后的差额。
(指在办理联行业务时汇入资金和汇出资金的差额。
)4、证券自营业务:是金融企业作为证券自营经纪人,为获取证券买卖差价收入,而在证券市场上对各种能够随时变现的证券进行的买进卖出业务。
5、登记簿:是明细核算的辅助性账簿,是适应表外科目某些业务需要而设立的账簿,主要运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。
6、商业汇票:是出票人签发的,委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
7、外汇:即以外币表示的用于国际结算的一种支付手段。
8、未决赔款准备金:是指保险公司在会计期末为本期已发生保险事故应付未付赔款所提存的一种准备金。
9、余额包销:也称助销,是指承销商与发行人签订协议,在约定的期限内发行证券,并收取佣金,到约定的销售期满,售后剩余的证券,由承销商按协议价格全部认购。
10、资金汇划清算系统:是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具,是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。
11、卖出回购证券业务:是指公司与其他企业以合同或协议的方式约定按一定价格卖出证券,到期日再按合同规定的价格买回该批证券,以获得一定期间内资金使用权的证券业务。
12、现汇:又称转账外汇,是国际汇兑和国际间非现金结算中用以清偿国际间债权债务的外汇。
13、支付结算:是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为14、通知存款:是指存款人在存入款项时,不约定存期,支取时需提前通知银行,约定支取存款和金额后方能支取的存款。
金融企业会计总结篇一:金融企业会计心得金融企业会计心得通过这个学期的学习,我知道了许多有关金融企业会计的知识。
这本书让我们进一步了解了金融机构及核算的方法等,这也对我们以后从事会计工作有很大的帮助。
学习这门课程,首先一定要了解什么是金融企业。
金融企业会计是经营货币、信用业务的特殊机构,是资金融通的重要部门,在市场经济中充当重要的中介人。
在我国,金融企业是以商业银行为主体,包括信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、财务公司、租赁公司等在内的多种组织形式的行业群体。
我觉得金融企业会计和我们以前学习过的会计知识**小异。
它是依照《企业会计准则——基本准则》和《金融企业会计制度》。
由于金融机构体系是以中央银行为领导、商业银行为主体、政策性银行为补充、多种金融机构并存的。
所以各个金融机构都必须根据自己的核算对象和经营管理特点来分别设置会计科目进行核算。
它的记账方法与我们所学的会计是一样的,只是它根据的会计凭证没有企业会计的种类多。
金融企业会计对凭证、账簿等的要求都与一般企业会计无异。
老师给我们上课讲了金融企业会计中各种业务的核算。
存款业务的核算老师并没有重点讲解,因为之前我们有学习过。
存款是商业银行的一项基本业务,是商业银行生存和发展的基础,是商业银行利用信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动,是商业银行信贷资金的主要来源。
而计算存款利息也是这项业务的重点,活期存款相对比较简单,*文TOP100而定期存款就麻烦多了,它要根据不同的支取方式来计算利息的。
我觉得贷款业务这章是最重要的。
在讲这章的时候,老师告诉我们银行为什么要分类分级?是为了提取不同的银行贷款损失准备率,因为不同级别所提取的比例都不同。
贷款,就是银行借款给单位或者个人,借款人要支付约定的利率和还本付息的货币资金。
对商业银行来说,贷款就是其核心业务——银行贷款利率要远高于存款利率,其利差就是银行收入的主要来源。
这项业务核算的重点是信用贷款发放、收回、计息,担保贷款等的核算。
金融企业会计教案第一章:金融企业会计概述1.1 金融企业的概念与分类1.2 金融企业会计的定义与作用1.3 金融企业会计的特点与原则1.4 金融企业会计的对象与方法第二章:金融企业会计基本核算2.1 会计要素与会计等式2.2 账户与账户体系2.3 记账方法与会计分录2.4 金融企业会计报表的编制第三章:金融企业存款业务会计核算3.1 存款业务的概念与分类3.2 储蓄存款的会计核算3.3 单位存款的会计核算3.4 存款准备金的会计核算第四章:金融企业贷款业务会计核算4.1 贷款业务的概念与分类4.2 短期贷款的会计核算4.3 长期贷款的会计核算4.4 贷款损失准备金的会计核算第五章:金融企业结算业务会计核算5.1 结算业务的概念与分类5.2 汇票业务的会计核算5.3 本票业务的会计核算5.4 支票业务的会计核算第六章:金融企业投资业务会计核算6.1 投资业务的概念与分类6.2 债券投资的会计核算6.3 股票投资的会计核算6.4 投资收益的会计核算第七章:金融企业资金筹集与运用会计核算7.1 资金筹集业务的概念与分类7.2 发行债券的会计核算7.3 发行股票的会计核算7.4 资金运用的会计核算第八章:金融企业损益及利润分配会计核算8.1 损益的概念与分类8.2 营业收入的会计核算8.3 营业成本的会计核算8.4 利润分配的会计核算第九章:金融企业财务报告分析9.1 财务报告的概念与作用9.2 资产负债表的分析9.3 利润表的分析9.4 现金流量表的分析第十章:金融企业会计风险管理与内部控制10.1 会计风险的概念与分类10.2 会计风险的识别与评估10.3 会计风险的应对与控制10.4 金融企业内部控制的基本要素与实施重点和难点解析一、金融企业会计概述重点:金融企业会计的特点与原则、金融企业会计的对象与方法难点:理解金融企业会计的定义与作用,以及金融企业会计与其他行业会计的差异。
二、金融企业会计基本核算重点:会计要素与会计等式、账户与账户体系难点:掌握记账方法与会计分录,尤其是在复杂业务中的运用。
金融企业会计教学大纲课程名称:金融企业会计一、课程性质与任务本课程是[专业名称]的一门专业核心课,主要讲授金融企业会计核算的基本理论、基本方法和基本技能。
通过本课程的学习,使学生掌握金融企业会计核算的基本方法和技能,具备从事金融企业会计工作的能力。
二、课程教学目标1. 知识目标:掌握金融企业会计核算的基本理论和方法,了解金融企业会计核算的特点和要求。
2. 能力目标:能够运用所学知识进行金融企业的会计核算,具备分析和解决金融企业会计问题的能力。
3. 情感目标:培养学生严谨细致的工作态度,提高学生的职业素养。
三、参考学时[总学时]四、课程学分[学分]五、课程内容和要求(一)金融企业会计概述1. 金融企业会计的概念和特点2. 金融企业会计核算的基本要求(二)金融企业主要业务核算1. 存款业务核算2. 贷款业务核算3. 支付结算业务核算4. 中间业务核算5. 外汇业务核算(三)金融企业财务报表1. 资产负债表2. 利润表3. 现金流量表六、教学方法与手段1. 教学方法:采用讲授法、案例教学法、讨论法等多种教学方法,注重理论联系实际。
2. 教学手段:采用多媒体教学手段,结合课堂讨论、课后作业等方式,提高教学效果。
七、考核与评价1. 考核方式:本课程采用闭卷考试的方式进行考核。
2. 成绩构成:平时成绩占 30%,期末考试成绩占 70%。
3. 考试命题:命题以教学大纲为依据,注重考查学生对基本理论、基本方法和基本技能的掌握程度,以及运用所学知识分析和解决实际问题的能力。
金融企业会计准则引言金融企业会计准则是用于规范金融企业会计处理的准则。
金融企业是指以金融性资产为主要经营特征,并以金融性负债为主要的融资方式的企业,包括银行、证券公司、保险公司等。
金融企业会计准则的制定旨在为金融企业提供统一的会计处理原则,确保金融企业的财务信息准确、可比和可理解。
一、范围金融企业会计准则适用于所有金融企业。
金融企业会计准则包括以下主要内容:1.;2.;3.;4.。
二、金融企业的财务报告格式要求金融企业的财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
金融企业还应提供其他附注和管理层讨论与分析报告。
财务报告应根据企业所属行业的特点进行编制,以满足用户对金融企业财务信息的需求。
三、金融资产和金融负债的会计处理金融资产分为债权投资和权益投资两种类型。
债权投资包括债券、贷款和其他应收款项;权益投资包括股票和其他权益工具。
金融负债包括债券发行和其他借入款项。
对于金融资产的会计处理,根据实际情况采用公允价值计量、摊余成本计量和可供出售金融资产计量方法。
金融资产的公允价值变动应计入损益表,除非符合特定条件可以计入其他综合收益。
金融负债的会计处理主要采用摊余成本计量方法。
摊余成本是初始确认金额与未偿还本金之差的总和。
四、金融工具的会计处理金融工具包括金融资产、金融负债和金融衍生工具。
金融工具的会计处理方法取决于其分类和确认方法。
按公允价值计量且变动计入损益表的金融工具应根据公允价值变动进行会计处理。
按摊余成本计量的金融工具应根据应计利息和摊销购买或发行费用进行会计处理。
五、金融衍生工具的会计处理金融衍生工具是一种派生自金融资产或金融负债的金融工具,其价值取决于基础资产或基础负债的变动情况。
金融衍生工具的会计处理主要应用公允价值计量方法。
公允价值的变动应计入损益表,并导致相关资产或负债的调整。
六、其他规定除上述内容外,金融企业会计准则还包括对金融报告中的其他重要会计政策进行规定,以及可能涉及的其他会计处理问题的解决方法。
第一章1、金融会计对象?(简)PPT :金融企业的资金运动和资金周转共同构成金融企业会计的对象。
书:金融会计对象从总体上看,依然是资金运动,但金融会计对象也有其特殊性,以银行为例,从银行的资金运动形式来看表现为:社会货币资金、银行信贷资金、社会货币资金;银行的资金运动不仅表现为在聚集和运用货币资金的增减变化,同时也表现为银行的收支及财务成果的形成,这些都是因银行会计的核算对象;银行会计对象的具体内容也分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。
2、金融会计特点?(简)(1)金融会计的和核算痛金融各项业务的处理紧密联系在一起,金融会计核算过程就是金融业务处理过程,金融会计处于银行业务活动的第一线;(2)金融会计具有显著的社会性和宏观性;金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业及广大居民。
(3)金融会计联系面广、影响大、政策性强;(4)金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度;(5)金融会计核算的电子网络化。
3、金融企业会计科目:按会计科目使用范围分类:资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
按与会计报表的关系分类:表内科目和表外科目4、金融企业会计的特色内容①金融企业会计对一些涉及资金运动方面的重要业务事项,可以设置表外科目进行核算,并且表外科目才用收或付方式进行单式记账②金融企业一般采用单式凭证来记账③基本凭证按其性质和用途的不同,可分为现金收付凭证(现金收入传票和现金付出传票)、转账凭证(转账借方传票和转账贷方传票)、特种转账凭证(特种转账借方传票和特种转账贷方传票)和表外收付凭证(表外科目收入传票和表外科目付出传票)明细核算:综合核算分户账分为:甲种账又称“分户式账页;乙种帐又称“计息式账页;丙种帐设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏;丁种帐又称“销账式账页”, 经济业务 转账业务凭证 现金业务凭证 科目日结单 总账 日计表第二章商业银行存款业务的核算与管理(贷款业务为负债性质)1.存款种类:按资金不同分类:企业存款(单位性质存款也称一般性存款)、储蓄存款(居民个人储蓄存款)、财政性存款存款按存取期限可分为:活期存款和定期存款两种。
金融企业会计制度随着金融业的发展和改变,金融企业会计制度也随之不断调整。
金融企业会计制度是金融企业进行会计核算的基础,也是金融行业监管的重要手段之一。
本篇文档将从金融企业会计制度的定义、实现、特点、应用等方面进行阐述。
一、金融企业会计制度的定义金融企业会计制度是指金融企业在财务管理、经济决策和财务监管等方面所采用的会计原则和方法的总称。
具体来说,金融企业会计制度包括以下几个方面:1.会计政策:包括会计核算方法、会计估计方法、会计处理方法等。
2.会计程序:包括会计凭证、账簿记录、财务报表等。
3.会计制度规定:涉及各种会计制度规范、管理规定、内部控制等。
4.会计规范体系:涉及会计技术标准、会计法规、会计准则等。
二、金融企业会计制度的实现金融企业会计制度的实现主要有以下三个方面:1.会计部门:金融企业需要设立专业的会计部门或会计人员,负责编制和实施会计制度,确保财务报表的准确性。
2.内部控制:金融企业需要采取一系列的内部控制措施,保证会计凭证的真实、准确、完整,账簿的及时、准确、完整。
3.外部监管:金融企业会计制度的实施还需要受到外部监管部门的监督,确保会计核算的准确性和合规性。
三、金融企业会计制度的特点1.财务稳健性:由于金融业风险较高,会计核算要求严格,必须确保财务稳健,保证金融企业的长期发展。
2.综合性:金融企业会计制度需要考虑到多个方面的因素,如会计原则、制度规范、内部控制等。
3.可比性:金融企业的财务报表需要满足可比性,能够进行同业比较和分析,这就要求财务报表的编制要严格依照规范进行。
4.即时性:金融企业的会计核算需要及时,报表的编制要求尽可能准确反映企业的真实情况。
四、金融企业会计制度的应用1.内部经营决策:金融企业在内部经营决策时,需要根据财务报表进行分析和判断,制定经营策略。
2.外部投资决策:金融企业的财务报表对外部投资者和金融业监管机构也具有一定的参考价值。
3.风险控制:金融企业会计制度能够帮助企业更好地控制风险,提高企业的经营管理水平。
名词解释金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。
财政性存款:主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。
自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款.指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款,其风险由贷款人承担,并由贷款人收回本金和利息。
委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金,委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务支付结算:是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行,由出票银行签发的,由其在见票时,按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行本票:是申请人将款项交存银行,由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票:是指由付款人或存款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。
支票 :是出票人签发,委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
汇兑:是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
托收承付:是收款人根据购销合同发货后,委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
清算:是终结现存的法律关系,处理其剩余财产,使之归于消灭的程序简答1.金融企业会计与一般会计的区别?核算对象,核算方法,计量原则,会计目标不同。
金融会计具有反映国民经济的综合性,业务处理和会计核算的统一性,监督和服务的双重性,会计核算方法的独特性和多样性。
会计数据资料提供的准确性,及时性。
2金融企业会计核算的特点(1)会计一般原则和银行会计核算原则执行的统一性。
(2)会计核算内容的广泛性。
(3)会计核算过程和业务处理过程的同步性。
金融企业会计名词解释 The following text is amended on 12 November 2020.名词解释1 金融会计的特点①金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起,金融会计核算的过程就是金融业务处理的过程②金融会计具有显着的社会性和宏观性③金融会计联系面广、影响大、政策性强④金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度⑤金融会计核算的电子网络化2 金融会计科目设置的原则要求①要体现国家进行宏观经济管理的需要②金融会计科目的设置要适应金融业务发展的需要和经营管理的需要③金融行业会计科目的设置要适应金融行业组织会计核算需要3 资产:指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
负债:指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
所有者权益:指企业投资者对企业净资产的所有权,它是所有者在企业资产中享有的经济利益,包括企业所有者投入的资金及留成收益。
4 复式记账法:对会计主体发生的每一项经济业务,按照资金运动的内在联系,要在两个或两个以上相关联的会计科目的账户中进行记录,对应关系清楚,反映了经济业务的全过程,能说明资金的来龙去脉。
借贷记账法:以“借”和“贷”作为记账方向的符号,运用复式记账原理来记录会计主体所发生的经济业务。
5借贷记账法的主要内容:①以“借方”和“贷方”作为记录账户方向的符号②以“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记③根据借贷平衡公式检查全部账务记录的正确性6金融会计凭证:是各项金融业务和财务收支发生的原始证明,也是金融企业办理货币资金收付和登记账簿的依据,它是明确经济责任、核对账务和事后考察的依据。
7金融会计凭证设置的原则①必须符合反应金融各类经济业务的要求②必须充分考虑金融和企业、单位会计核算的共同需要③必须有利于提高金融会计核算的工作质量和工作效率8 会计凭证分为:原始凭证、记账凭证(分为—单式凭证、复式凭证)。
金融企业会计1-4章第一章金融企业会计概述金融企业会计是指对金融机构进行会计核算的一种会计方法,其目的是全面、准确地反映金融企业的经济活动和财务状况。
金融企业会计的特点在于其业务的特殊性和复杂性,需要结合金融行业的规定和要求进行会计核算和报告。
金融企业会计的主要对象包括商业银行、证券公司、保险公司等金融机构。
这些金融机构的会计核算以货币资金、贷款和储备要求为重点,需要按照行业规定的会计制度和政策来进行会计处理。
金融企业会计的基本原则是企业会计的基本原则的延伸与补充。
它包括货币计量、会计等式、历史成本、实际发生和收益确认等基本原则。
此外,金融企业会计还需要遵守金融行业的特殊原则,如净利润计量和合规性报告等。
第二章金融企业会计的主要业务金融企业会计的主要业务包括存款业务、贷款业务、投资业务和资本业务等。
存款业务是金融企业的主要业务之一。
金融企业通过吸收存款来获取资金,并通过支付利息来回报存款人。
存款业务的会计处理包括货币资金的登记、利息的计提和支付等。
贷款业务是金融企业的核心业务之一。
金融企业通过向客户提供贷款来获得收益,并通过收取贷款利息来获取利润。
贷款业务的会计处理包括贷款的核销、贷款利息的计提和收取等。
投资业务是金融企业的重要组成部分。
金融企业通过投资各类证券来获取收益,包括股票、债券和其他金融资产。
投资业务的会计处理包括证券的购买、持有和出售等。
资本业务是金融企业的重要组成部分。
金融企业通过发行股票或债券来筹集资金,并通过收益分配来回报投资者。
资本业务的会计处理包括股本的登记、股息的支付和利润分配等。
第三章金融企业会计的核算方法金融企业会计的核算方法具有一定的特殊性,需要结合金融行业的特点和要求进行会计核算和报告。
金融企业会计的基本核算方法包括现金制、权责发生制和凭证制等。
现金制是以现金流量为核心进行会计核算的方法,重点关注现金的流入和流出。
权责发生制是以收入和费用的发生时点为核心进行会计核算的方法,关注的是交易发生的权责和责任。
第三章(82页)某商业银行2007年发生如下业务,试编制相应的会计分录。
1. 1月15日A公司交存现金5000元。
借:库存现金 5000元贷:吸收存款—单位活期存款—A公司 5000元2. 2月1日B公司要求将20万元活期存款转为定期,期限一年,年利率6%。
借:吸收存款—单位活期存款—B公司 20万贷:吸收存款—单位定期存款—B公司 20万3. 2月12日B公司从活期账户支取现金5000元借:吸收存款—单位活期存款—B公司 5000元贷:存款现金 5000元4. 3月1日小王支取两年期定期存款单一张,金额10000元,已逾期一个月,定期存款年利率3%,活期年利率1%,银行审核计算扣5%个人所得税后支付了本金利息。
析:定期利息=10000*3%*2=600(元)活期存款=10000*1%/12=8.33(元)应代扣利息税:608.33*5%=30.42(元)借:吸收存款—定期储蓄存款—小王 10000元利息支出—定期储蓄存款利息支出 608.33元贷:库存现金 10577.91元应交税费—代扣代缴个人利息税 30.42元5. 3月15日吸收居民个人活期储蓄存款10000元,定期储蓄存款50000元借:库存现金 60000元贷:吸收存款—活期储蓄存款 10000元吸收存款—定期储蓄存款 50000元6. 4月1日老张急需资金将1万元定活两便存款要求提前支取,已存8个月,6个月定期存款年利率3%,银行扣5%个人所得税后以现金全部支付。
析:应付利息=10000*8/12*3%*60%=120(元)应代扣利息税:120*5%=6(元)借:吸收存款—定活两便储蓄存款张户 10000元利息支出—定活两便储蓄利息支出户 120元贷:库存现金10114元应交税费—代收代交个人所得税 6元7. 6月20日计算存款利息5600元。
借:利息支出 5600元贷:应付利息 5600元8. 8月1日小周要求提前支取本年2月1日存入的20万元2年期定期存单中的10万元,定期存款年利率4%,活期年利率1%,未支取部分另开存单续存。
析:提前支取元按活期计息:10*1%*6/12=50元银行应代扣代缴个人利息税:50*5%=2.5元借:吸收存款—定期储蓄存款—整存整取小周户 200000元利息支出—定期储蓄利息支出 50元贷:库存现金 200047.5元应交税费—代扣代缴个人利息税 2.5元开新存单续存部分:借:库存现金 100000元贷:吸收存款—定期储蓄存款—整存整取A户 100000元第六章(128页)某商业银行2007年发生如下业务,试编制相应的会计分录。
1. 3月1日向A公司发放抵押贷款50万元,期限2年,年利率6%。
借:贷款—抵押贷款 50万贷:吸收存款—A公司 50元2. 4月1日C公司10万元短期贷款到期未归还,又未提出展期。
借:逾期贷款—C公司 50万贷:贷款—C公司 50万3. 4月1日核销已逾期3个月的贷款呆账5万元,另有应收未收利息2000元应予以冲销。
借:吸收存款/现金 5万贷:非应计贷款—本金 5万借:利息收入 2000元贷:应收利息 2000元4. 4月12日收回AA公司贷款本金30万元,以计提的利息3万元。
借:吸收存款—AA公司33万贷:贷款 30万贷:应收利息 3万5. 4月15日,客户A申请贴现商业汇票100万元,汇票3月5日开出,期限5个月,票面年利率3%,贴现年利率6%,审核同意扣除利息后付款。
析:贴现利息:1000000*6%/360*111=18500天票面利息:1000000*3%/12*5=12500元借:贴现资产—商业承兑汇票 100万元贷:吸收存款—A公司 99.4万元贴现资产—利息调整 0.6万元6. 5月10日工行向甲公司提供了100万元的1年期的信用贷款,贷款年利率6%,每季付息一次,手续办毕款转入甲公司的账户。
做发放贷款、第一次计息的会计分录。
析:贷款利息100*6%/360*41=6833元借:贷款—甲公司100万贷:吸收存款—甲公司100万计提利息时:借:应收利息6833元贷:利息收入6833元收到利息时:借:吸收存款6833贷:应收利息6833元7. 5月15日亿公司以房产设备100万元抵押申请贷款,银行审核以70%贷款,协商贷款年利率6%,期限2年,按季结算,银行办完手续予以放款。
编制放款和第一次计息的会计分录。
第一次计提利息:70*6%*36/360=0.42万借:抵押贷款—亿公司 70万贷:吸收存款—亿公司 70万借:应收利息 0.42万贷:利息收入 0.42万8.上述抵押贷款逾期一个月仍无法归还,有表内应收利息挂账8000元,拍卖处置获得(1)80万元;(2)70.8万元;(3)65万元收入抵偿贷款本息。
分别编制会计分录。
(1)借:现金 70万应收利息0.8万其他应付款9.2万贷:逾期贷款 80万(2)借:现金 70万应计利息0.8万贷:逾期贷款 70.8万(3)借:现金 65万贷:预计贷款 65万9.华风公司的10万元短期贷款到期无法偿还,也未提出展期,另有5000元利息未收回。
借:逾期贷款 10万贷:贷款—华风公司 10万10. 90天后华风公司的贷款仍未归还,其中又计息3个月,逾期月利率0.6% 析:(100000+5000)*3*0.6%=1890元借:非应计贷款—华风公司 100000元贷:逾期贷款—华风公司 100000元借:利息收入—逾期贷款利息收入 6890元贷:应收利息—甲公司 6890元11.一个月后华风公司归还全部本金和利息。
借:活期利息—华风公司100000元贷:非应计利息—华风公司100000元借:活期存款—华风公司6890元贷:利息收入—逾期贷款利息收入 6890元12某商业银行2007年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为100亿元,一般贷款损失准备金额为1亿元。
6月30日该行应提损失准备的贷款余额为120亿元。
2007年12月31日该行的应计提损失准备的贷款余额为105亿元。
计算6月30日和12月31日应计提一般损失准备并作分录。
析:1.2亿-1亿=0.2亿借:利润分配—一般风险准备 0.2亿贷:一般风险准备 0.2亿13 某商业银行2007年6月30日贷款余额为100亿元,按五级分类的情况如下:正常贷款为70亿元,关注类贷款为20亿元,次级类为5亿元,可以类贷款为3亿元,损失类贷款为2亿元。
2007年12月31日贷款余额为126亿元,按五级分类的情况如下:正常贷款为亿元80亿元,关注类贷款为30亿元,次级类为10亿元,可以类贷款为5亿元,损失类贷款为1亿元。
按五级分类管理法分别计提2007年6月30日与12月31日专项损失准备并编制会计分录。
析:贷款损失准备金计提比例如下:关注类贷款2%,次级类贷款25%,可疑类贷款50%,损失类贷款100%。
从而易知:借:资产减值损失 5.15亿元贷:贷款损失准备—专项准备5.15亿元借:资产减值损失1.45亿元贷:贷款损失准备—专项准备1.45亿元第七章(156页)6中国银行杭州某A支行的开户单位甲公司欲支付20万元贷款给在中国银行太原某B支行开户的乙公司。
作发报行、收报行有关会计分录。
(1)通过系统电子联行汇划发报行杭州A支行:借:吸收存款—甲公司 200000元贷:辖内上存款项—上存分行备付金存款户 200000元收报行太原B公司:借:辖内上存款项—上存分行备付金存款户 200000元贷:吸收存款—乙公司 200000元(2)通过央行支付系统汇划发报行:借:吸收存款—甲公司 200000元贷:待清算支付款项 200000元收报行:借:待清算支付款项 200000元贷:吸收存款—乙公司 200000元7 工商银行杭州市新支行收到工商银行兰州市分行营业部寄来的邮划贷方报单一份,金额60000元,收款单位为本行开户的XX商夏(账号2010003),审查无误,予以入账。
分别作出工商银行杭州市高新支行通过资金汇划清算系统处理的会计分录。
借:辖内上存款项 60000元贷:吸收存款—XX商厦 60000元8工商银行杭州市下沙支行开户单位XX贸易公司付款的托收承付款一笔,金额60000元,本日将款项划出,收款人为工商银行南京市鼓楼支行开户的X橡胶厂。
业务数据经过复核,发送至工商银行杭州市分行。
分别作出工商银行杭州市下沙支行和工商银行杭州市分行的会计分录。
借:吸收存款—XX贸易公司存款户 60000元贷:辖内上存款项 60000元借:辖内款项存放—下沙支行存放备付金户 60000元贷:上存系统内款项—上存总行备付金户 60000元9上述业务的收报清算行工商银行南京市分行收到的总行清算中心传来实时汇划数据,见算计自动检测收报经办行是辖属鼓楼支行,即时代辖属经办行记账。
试坐其会计分录。
借:上存系统内款项—上存总行备付金户 60000元贷:辖内款项存放—鼓楼支行存放备付金户 60000元借:辖内上存款项—上存分行备付金存放户 60000元贷:吸收存款—XX橡胶厂存款户 60000元10 收报清算行工商银行杭州市分行收到总行清算中心传来批量汇划数据,计算机自动检测收报经办行均为辖属行处,日终进行挂账处理。
其中某辖属行开户单位XX商场(账号2010016)收款的委托收款一笔,金额30000元,付款人开户行为上海系统内某行。
分别作出工商银行杭州市分行采用集中式和分散式处理的会计分录。
(1)集中式:借:上存系统内款项—上存总行备付金户 30000元贷:其他应付款—待处理汇划款项户 30000元借:其他应付款—待处理汇划款项户 30000元贷:辖内款项存放—XX支行存放备付金户 30000元借:辖内上存款项—上存分行备付金存款户 30000元贷:吸收存款—XX商场存款户 30000元(2)分散式:借:上存系统内款项—上存总行备付金户 30000元贷:其他应付款—待处理汇划款项户 30000元借:其他应付款—待处理汇划款项户 30000元贷:辖内款项存放—XX支行存放备付金户 30000元第八章(176页)根据商业银行发生的下列业务,是编制相应的会计分录。
1.某银行缴存款每旬调整一次,8月5日调整后余额如下:“缴存中央银行财政性存款”科目余额123940000元“缴存中央银行一般存款”科目余额66191000元该行8月10日、8月20日各种存款余额如下:缴存比例是:财政性存款100%;一般存款15%。
填制8月上旬、中旬一般存款、财政性存款划拨凭证并编制调整缴存的会计分录.。
析:112527000-123940000=-11413000元(812350000+40120000)*15%=127870500元127870500-66191000=61679500元上旬:借:存放中央银行款项—备付金存款户 11413000元贷:存放中央银行款项—财政性存款户 11413000元借:存放中央银行款项—法定准备金存款户 61679500元贷:清算资金往来 61679500元13630800-112527000=-98896200元(704010000+42040000)*15%=111907500元111907500-127870500=-15963000元下旬:借:存放中央银行款项—备付金存款户 98896200元贷:存放中央银行款项—财政性存款户 98896200元借:清算资金往来 15963000元贷:存放中央银行款项—法定准备金存款户 15963000元2甲地建行开户单位五金公司电汇50万元,收款单位是乙地的农行开户单位建材公司,通过央行大额支付系统划款。