浅析个人所得税的发展史

我国个人所得税的发展历程及展望个人所得税自1799年诞生于英国以来, 在200多年的时间内迅速发展,目前已成为世界各国普遍开征的一个税种, 而且随着生产力水平的提高和个人所得税制度的不断完善, 个人所得税收入在税收收入中的比重也迅速增加, 在许多国家尤其是发达国家已确立了主体税种的地位, 成为财政收入的主要来源。

在我国, 个人所得税制度也经历了一个从无到有、不断发展的过程。

一、我国个人所得税的发展历程我国个人所得税的起步很晚, 较早涉及到所得税的法律文件是1909 年清政府草拟的《所得税章程》。

近代个人所得税的发展基本上陷于停滞。

直到新中国成立之后, 我国个人所得税才步入了新的发展阶段。

1950年1月,政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》, 其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税,但由于种种原因, 一直没有开征。

1978年, 我国实行改革开放政策, 税制建设也进入了一个新的发展阶段。

为适应改革开放的需要, 我国相继开征了对外籍个人征收的个人所得税、对国内居民征收的城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。

1980年9月,全国人大通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。

我国的个人所得税制度至此方始建立。

起征点确定为800 元。

1986年9月,国务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》, 规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。

1993 年10月, 全国人大通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》的修正案, 规定不分内、外, 所有中国居民和有来源于中国所得的非居民, 均应依法缴纳个人所得税。

1999年8月30日,第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》, 把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去,而开征了《个人储蓄存款利息所得税》（2008 年10月9日起, 为配合国家宏观政策调控需要,该税暂免征收）。

税收的起源和历史发展税收的起源可以追溯到古代社会的贡税制度。

在这种制度下，人们必须向国家缴纳物品、劳务或货币等形式的税款来维持公共事务和国家政权的运转。

税收的历史发展经历了漫长的过程，在各个历史时期都有不同形式和目的的税收。

税收的历史可以从古埃及和美索不达米亚文明开始讲起。

在这些文明中，国家通过收取农产品的一部分作为税款来维持国家的运作。

在古代希腊和罗马，税收的性质逐渐多样化，包括土地税、贸易税、奴隶税等。

古罗马帝国时期的税收制度较为复杂，有时甚至会导致社会的动荡和政权的崩溃。

中世纪的欧洲是封建社会的时代，国王和贵族统治着各自的领地，通过收取土地租金和公共领地的收入维持政权。

此外，教会也有权力征收教会税。

然而，在这个时期，征税的形式并不公平，通常是由贫穷人负担大部分税收，而富裕人可以借助特权免税。

随着资本主义的兴起，税收制度也发生了重大变革。

到了17世纪，国家需要更多的财政支持来维持国家军队、行政机构和基础设施的建设。

因此，各国开始实行普遍的税收制度，如英国的窖税、酒税和消费税等。

这些税收主要是为了提供国防和国家建设所需的财政资金。

18世纪，亚当·斯密提出了经济学中的"税赋应当通过能够缴税的人民所能接受并公平地分摊负担"这一观点，形成了现代税收理论的基础。

在这一理论的指导下，税收制度进一步发展为通过收取个人所得税、企业所得税和消费税等直接税来提供经过审慎考虑的公共服务和福利。

20世纪后期，随着福利国家的兴起，更多的税收用于社会保障、医疗保健和教育等领域。

现代社会的税收制度不仅仅是为了维持政府的运作，也是为了促进社会公平、经济发展和社会福利的实现而存在。

近年来，全球化和信息技术的快速发展对税收制度带来了挑战。

跨国公司和个人往往通过避税和逃税手段来减少税负，这导致国家的税收收入减少和税收不公平的问题。

因此，各国纷纷采取行动加强税收监管和国际税收合作，以确保税收制度的公正和有效性。

个人所得税法的历史与个人所得税起征点个人所得税法的历史与个人所得税起征点1、《中华人民共和国个人所得税法》1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过1980年起，我国开始有个人所得税的个人所得税工薪所得减除费用标准（即通常所称的个税起征点）为800元/月。

当时，此制度其实主要是针对在中国境内工作的外国人。

当时，普通老百姓的工资才三四十元，按照规定，到中国来工作的外籍专家，工资不能低于800元。

2、1986年9月《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》1986年9月，针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。

这样，就形成了对内、对外两套个人所得税制。

3、《中华人民共和国个人所得税法》第一次修正根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税，对工资、薪金所得每月定额扣除800元；对其他所得采取定额扣除800元或定率20％扣除费用的办法。

4、《中华人民共和国个人所得税法》第二次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正新开征“储蓄存款利息税”。

当时个人所得税除了有800元的免征额，还有补贴项目免税扣除额，这个补贴项目免税扣除额由各地根据当地的经济发展情况自行制定，例如：在1999年，北京的补贴项目免税扣除额是200元，广州是426元，珠海是600元，改革开放的窗口深圳补贴项目免税扣除额更高达900元，这个到了2003年，北京的补贴项目免税扣除额调整到400元。

5、《中华人民共和国个人所得税法》第三次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正个人所得税起征点调整到1600元。

美国个税史的简介个税作为美国税制固定下来距今刚好100年。

在那之前，美国只在南北战争期间和19世纪末短暂地开征过，其间几度废除，直到1913年，各方才终于达成共识，征收个税的宪法修正案获得通过，下面是由店铺为你提供的美国个税史的简介，让我们一起来了解。

美国个税史的简介英国殖民者施加的沉重税负，是美国独立运动的肇因之一。

美国联邦政府成立之初对征税相当谨慎，并没有设立个人所得税。

联邦最高法院首席大法官马歇尔1819年曾说：“征税之权力即摧毁之力量。

”在美国建国最初的70年间，联邦政府的主要收入来自关税、国内消费税和死亡税(即遗产税)。

1812年，美英再次在战场交手，史称美国第二次独立战争。

为了筹措战争资金，联邦政府考虑效仿英国征收个税。

英国曾在1799年和1803年为对付拿破仑两次开征个税。

不过，美国人还没有制定出法案，战争就结束了。

1817年，国会甚至废除所有的国内税，政府的运转主要依靠关税来维持。

1861年，美国爆发内战，为弥补巨额战争费用开支，不管是南方还是北方都开始征收个税。

联邦国会当年通过个税法案，次年进行修订，并开始实施。

按照最初的规定：年收入超过600美元低于1万美元者，需纳税3%;超过1万美元者，缴纳5%。

从1864年开始，年收入在600-5000美元之间的纳税5%，超过5000美元的纳税10%。

从当时美国人的收入水平看，600美元的起征点已经算相当高了，只有1.3%的人需要向联邦政府缴纳个税。

但就是这项战时措施，为维护美国的统一做出了很大贡献。

在1862-1864年间，联邦政府的年收入增加550万美元。

在当时，纳税也被视为最高尚的爱国举动。

当年收入400万美元的商界巨子斯图尔特向国库纳税40万美元时，“整个美国都为他感到骄傲”。

内战结束后，个税制度并没有立即取消，而是到1872年才被废除。

大约过了20年，美国再次出现要求征收个税的呼声。

这次不是为了打仗，而是希望通过累进所得税制度，让富人多缴税、穷人少缴税或不缴税，从而调节日益拉大的贫富差距。

浅析个人所得税改革摘要：本文叙述了个人所得税的发展史，指出现阶段个人所得税在实际执行中存在的主要问题，并提出应该采取的应对措施及建议。

关键词：个人所得税；免征额；减轻税负；建议中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）05-0-01一、个人所得税概述个人所得税是对公民(个人)取得税法规定的各项应税所得征收的一种税。

其纳税人为在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。

根据纳税人在中国境内有无住所以及居住时间两个标准将其划分为居民纳税人和非居民纳税人。

包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

个人所得税最早于1799年在英国创立，目前已是世界各国普遍开征的一个税种，成为一些国家最主要的税收来源。

1980年9月10日，我国五届人大三次会议通过并公布了《个人所得税法》。

该法于1993年10月、1999年8月和2005年8月被三次修订。

1986年9月，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税，纳税的扣除额标准(即起征点)为400元。

而外籍人士的800元扣除标准并没有改变，内外双轨的标准由此产生。

1993年10月31日，八届全国人大常务委员会第四次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把1986年和1987年国务院颁布的关于个人收入调节税和城乡个体工商户所得税的规定，同1980年制定的《个人所得税法》合并为《中华人民共和国个人所得税法》。

我国现行个人所得税共计11项征税范围，分别是：1.工资薪金所得；2.个体工商户的生产、经营所得；3.对企事业单位的承包、承租经营所得；4.劳务报酬所得；5.稿酬所得；6.特许权使用费所得；7.利息、股息、红利所得；8.财产租赁所得；9.财产转让所得；10.偶然所得；11.其他所得。

中国税制的历史演变分析中国税制作为国家财政收入的重要组成部分，一直以来都在不断地演变和完善。

从古代到现代，中国的税收制度经历了许多变迁，其中包括了税种的多元化、税率的调整、税收征管的改革等方面的变化。

本文将对中国税制的历史演变进行分析，探讨中国税制的发展轨迹和其中的变革与进步。

古代的中国税制主要以赋税和商业税为主，这些税收多用于国家的军事、政治和文化建设。

在商业税方面，主要有关市、商、关、税等税种，对商业活动进行收税，以满足国家财政需求。

而赋税则是向农民征收的土地税和捐税，用于满足国家的军事需求。

这些税收制度在古代中国长期存在，对国家的财政收入起到了重要的作用，但同时也存在着征收不公、负担过重等问题。

到了清朝时期，中国的税制经历了一些变革和调整。

在乾隆年间，实行了以田赋为主的赋税制度，对农民进行一定比例的税收征收。

清朝也建立起了一些新的税种，如盐铁税、酒税、烟草税等，以丰富国家的税收来源。

这些税种的建立，增加了国家的财政收入，但在征收和管理上也存在问题，如官吏私渡盐铁，滋生了贪污和腐败等。

清朝末期至民国时期，中国税制经历了一系列的变革与改革。

在清朝末期，光绪年间实行了两税合并制度，将田赋和其他杂税合并为一体，减轻了农民的负担，推动了农业生产。

随后，辛亥革命后，国民政府对税制进行了全面的改革，颁布了《清政府民物支领章程》，实行了一些新的税种和税制，如个人所得税、企业税等，以适应新的政治和经济形势。

这些改革使得中国的税制变得更加完善多元化，为国家财政收入提供了更多的来源。

随着新中国的成立，中国的税制进行了更为深刻的改革与发展。

在新中国成立初期，中国进行了土地改革和农业合作化，对土地和农业税收进行了调整和改革，逐步取消了对农民的赋税。

新中国也实行了一系列的财税制度改革，如颁布了《中华人民共和国个人所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》等，建立了现代企业和个人所得税制度，对税收征收和管理进行了规范和完善，为国家财政建立起了更为健全的税收体系。

中国税收发展历史进程简介一、夏、商、周时期夏朝是第一个奴隶制国家，我国历史上的税法就是从这个时候开始的。

贡产生于夏朝，是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。

贡因其带有强制性，所以是具有税收萌芽的原始形式。

助产生于商代，是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。

彻产生于周代，每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室。

即由力役形式改为实物形式。

贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土地收获的原始的强制课征形式，从税收起源角度看，由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的起源。

二、春秋战国时期鲁宣公十五年(公元前594年)实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税。

税这个名称始于“初税亩”，是指对耕种土地征收的农产物。

“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。

三、隋唐时期隋及唐前期的赋税制度均是以均田制为基础的租用调制。

“租庸调”是指以人丁为基本依据和计量单位，田有租，户有调，身有庸。

唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。

税款分夏秋两次缴纳，故名两税。

两税的内容为地税与户税的合并，也就是以户税、地税为主统一各项税收，发展而为一种新的税收。

四、明清时代明朝赋税制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”，将地税与徭役合一，按田亩征纳，“计亩征银”，将繁复的赋役项目编为一条，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物证税，由缴纳实物到缴纳货币，促进了社会经济的发展。

清代的实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。

即“摊丁入地”就是丁银摊入地亩征收。

地丁合一，使得土地的开垦和人口的增加达到了历史空前水平，对社会的发展有深远的影响。

2011年大连市地方税务局征收情况2011年大连市地方税务局实现各项收入685亿元。

其中：税收收入506.5亿元，首次突破500亿元，同比增收113.9亿元，增长29%，税收形成财政一般预算收入429.1亿元，同比增收97.6亿元，占全市地方财政一般预算收入总量的66%；社会保险费收入168.7亿元，同比增收39.6亿元，增长30.7%；工会经费收入6.6亿元，同比增收1.2亿元，增长22.5%；残疾人就业保障金收入2亿元，同比增收0.2亿元，增长10.3%；其他代收费及基金收入1.1亿元。

一、个人所得税基本情况及一般性规定（一）个人所得税的起源和发展个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种税，起源于1799年的英国，最初的目的是解决战争经费的来源，当时政府规定，按照个人的收入状况，每人要向政府缴收入税，富有的人缴纳的税款高一些，贫穷的人缴纳的税款少一些。

后来人们发现向个人征收所得税，不但具有组织财政收入的作用，还可以调节社会各阶层收入水平，缩小国民间个人收入的差距，某种意义上可以起到稳定社会秩序的作用，被西方经济学家称为“稳定器”。

由于个人所得税具有税基广、弹性大及调节个人收入等特点，继英国之后逐步在世界各国得到广泛推广和发展，成为许多国家税制结构中的一个重要税种，特别是在一些经济较为发达的国家，个人所得税收入占国家财政总收入的比重都在45%左右，边际税率一般在40%左右，但发达国家低档税率一般都比中国高，如一些欧洲发达国家的最低一档税率大概都在20%以上，对国民经济的宏观调控起着重要作用。

（二）《中华人民共和国个人所得税法》的简介。

我国的个人所得税最早于1950年提出，原名称叫“薪酬所得税”，但由于当时实行计划经济，国家长期实行低工资制，该税未曾出台就被搁置。

十一届三中全会以后，我国开始实行改革开放和社会主义市场经济体制改革，随着党中央决定将工作重心转向经济建设，我国的税收制度也相应发生了变化。

我国的个人所得税发展大致经历了以下几个阶段：第一阶段：为适应改革开放的方针政策，1980年，针对来华工作的外籍个人取得所得开征个人所得税的《个人所得税法》。

由于对外贸易和对外经济交往的不断增多，对外文化技术交流与合作逐步扩大，外籍个人来华工作、提供劳务并取得收入的情况不断增多，我国对外籍个人在中国取得工资薪金、劳务报酬、来华转让技术专利以及租赁财产等取得的六项所得征税。

其中工资薪金所得适用超额累进税率，起征点为800元，按月计征；其它五项所得都实行20%的税率，按次计征。

对外籍个人征收个人所得税对我国充分行使税收管辖权，按照平等互利原则处理国家间的税收权益发挥了积极作用。