国有企业内部控制制度建设的思考

国企制度建设是国有企业发展的重要组成部分，对于提高企业竞争力、促进可持续发展具有重要意义。以下是对国企制度建设的一些思考和建议：

完善治理结构：建立健全的治理结构是国企制度建设的基础。应当进一步完善董事会、监事会和经理层的职责和权限，明确各自的工作规则和决策程序，确保公司治理结构的有效运转。

加强内部控制：建立健全的内部控制体系是国企制度建设的重要保障。应当进一步完善内部控制制度，明确各项业务流程和控制环节，加强对重要岗位和关键人员的监督和管理，确保企业运营风险得到有效控制。

推进绩效考核：建立科学的绩效考核体系是国企制度建设的重要环节。应当进一步完善绩效考核制度，明确考核指标和考核标准，建立以业绩为导向的激励机制，激发员工的积极性和创造力。

加强人才队伍建设：人才队伍建设是国企制度建设的关键。应当进一步完善人才引进和培养机制，加强对员工的培训和教育，提高员工的专业素质和工作能力，打造一支高素质、高效率的优秀人才队伍。

推进信息化建设：信息化建设是国企制度建设的重要手段。应当进一步加强信息化建设，建立完善的信息管理系统，提高企业运营和管理效率，加强决策支持和风险防范能力。

总之，国企制度建设需要从多个方面入手，不断完善治理结构、加强内部控制、推进绩效考核、加强人才队伍建设、推进信息化建设等方面的工作，才能不断提高企业的竞争力和可持续发展能力。

现行企业内部控制制度存在的问题及其对策

2007-2-7 16:7 王敏华 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

〔摘 要〕强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上对企业内部控制理论的研究已日渐成熟。本文从对企业内部控制的不同认识出发，深刻理解内部控制的内涵；通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，论述建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性；并从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审等五个方面，研究建立健全我国企业内部控制制度的对策。

〔关键词〕内控；风险评估；不相融活动；内部审计

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。诸如我国巨人集团的倒塌，郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广厦事件乃至美国安然公司破产等等现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。

一、中国企业现行内部控制制度存在的主要问题

（一）对内控认识不足。目前改革中普遍重视经济权利的下放，然而，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。

（二）产权关系不明。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、权责不清，增加了内部控制受益主体的模糊性。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体一董事会也就形同虚设。

摘 要

会计学的一个重要内容就是监督和控制，企业为了生产经营管理，不断发展进化，其中一个重要组成部分就是企业内部管理制度。现代企业普遍存在的问题有：产权关系不明晰、没有形成内部控制制度整体统一框架、企业风险意识不强、内部控制执行不力、内部控制机制不健全，控制乏力、缺乏有效监督控权机制和多级控制系统、缺乏科学的评价和激励机制等七方面。如何解决这些内控不足的问题直接关系到一个企业的命运和发展。要妥善合理解决企业内部控制制度存在的问题需通过以下途径：完善控制环境、加强公司治理结构、加强会计责权控制及内部分工、内部审计、信息沟通，完善信息沟通渠道、加强企业的风险管理及内部考核机制。通过以上有效的解决途径同时建立一个涵盖范围广泛、功能完善、反应灵敏、协调有效的内部控制整体框架，就可以解决企业内部控制制度存在的普遍问题。对防范企业内部可能出现的各种舞弊现象也具有不可缺少的作用 。最终的目的是使企业能够发展、壮大，提高企业的市场竞争力和顽强的生命力。

关键词：企业 内部控制 内部控制制度 会计责权控制

目 录

第一章 绪论………………………………………………..…………………………...1

1.1 背景及意义……………………………………………………..…………………...1

1.2 研究现状……………………………………………………..……………………...1

1.3 论文思路及框架……………………………………………..……………………...2

第二章 内部控制制度的相关理论…..…...……………….....……………….....5

2.1 内部控制制度的概念及内容……………………………………..………………...5

2.2 内部控制制度的重要性…………………………………………..………………...5

2.3 内部控制制度的作用………………………………………………..……………...5

第三章 企业内部控制制度现状及存在的问题……………………………7

浅谈企业的内部控制制度建设

企业内部控制制度是现代企业管理的重要手段之一，如巴林银行、银广夏事件、安然事件的发生都与企业内部控制制度有着一定的联系。文章主要是研究目前我国企业内部控制制度存在的一些问题，再针对相应的问题提出完善企业内部控制制度的对策，并通过对影响企业内部控制制度的诸多因素的论述，找出相应的改进措施，使企业内部控制制度建设得更加完善。

标签：企业 内部控制 控制制度

当今知识经济快速发展，市场竞争日益激烈，使得增强企业竞争实力，提高企业经济效益显得尤为重要。而完善的内部控制制度则能为企业提供一个强有力的保证，但是内部控制制度建设却不尽如人意。从巴林银行到银广夏事件、安然事件，都无不在控诉着内部控制制度建设的缺失。

一、企业内部控制制度的重要性

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。

内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。

二、企业内部控制制度存在的主要问题

（一）企业内部治理机制不健全

企业内部治理结构包括股东大会、董事会、监事会。目前企业内部治理结构还是存在有股权结构不合理、股东大会空壳化、董事会功能丧失和监事会地位尴尬等问题。虽然企业设有董事会，在董事会中还设有独立董事，可是独立董事只占有董事会中三分之一的席位，这在企业治理过程中并不能对非独立董事产生制衡作用。监事会顾名思义是用来监督董事会的，但是在实际中，监事会理事的任命制却大大降低了监事会的职责。这种不健全的企业内部治理机制对企业的内部控制制度的完善也产生了一定的制约作用。