英国税收分类编码

英国国民保险税 种类

英国国民保险（National Insurance）是一种社会保险制度，旨在为英国公民提供一系列福利和服务。国民保险税是英国居民的个人所得税和社会保险税的一部分。本文将介绍英国国民保险税的种类和其功能。

英国国民保险税分为多个种类，其中包括基础国民保险税（Class

1），自雇国民保险税（Class 2和Class 4），附加国民保险税（Class 1A和Class 1B）以及国民保险税上限（Upper Earnings

Limit）。

首先，基础国民保险税（Class 1）适用于雇员和雇主之间的薪资交易。对于雇员来说，他们需要支付国民保险的一部分，这将直接从其工资中扣除。同时，雇主也需要为雇员支付国民保险的一部分作为雇佣税。这部分税款用于向个人提供退休金、失业保险、医疗保险、养老金等社会保障福利。

自雇国民保险税（Class 2和Class 4）适用于自雇人士，他们需要为其个人所得交纳国民保险税。自雇人士需要按照其利润额支付国民保险税，用于享受类似于雇员的福利和服务。Class 2是按照标准税率收取，而Class 4是按照所得额的百分比进行收取。

附加国民保险税（Class 1A和Class 1B）是一种额外的国民保险税，适用于雇员或雇主为雇员提供福利计划或其他形式的额外福利。雇主需要为提供的额外福利支付附加国民保险税。Class 1A是适用于提供非现金和现金等额的福利，Class 1B适用于提供经过纳税的福利或解决雇员税务问题的费用。

国民保险税上限（Upper Earnings Limit）是国民保险税的最高收入限制。超过这个限制的工资额将不再被国民保险税所征收。这个上限每年都会调整，根据英国政府的决策。

英国国民保险税的目的是为公民提供一系列的社会保障福利。这些福利包括退休金、失业救济、医疗服务（如国民医疗服务NHS）和残疾津贴等。国民保险税的收入被用于支付这些福利，以减轻公民在不同阶段和特殊情况下的经济负担。

英国税收分类编码

在英国，纳税人承受向中央政府即HMRC纳税的责任，其中包括个人所得税（Income Tax）、社会保险税（NationalInsurance）、增值税（Value Added Tax）、公司税

（Corporation Tax）和资源税（Fuel Duty）等；此外，也承受向地方政府缴纳税款的义务，主要有地方议会税

（Council Tax）和在英格兰、威尔士地区所征收的营业财产税（Business Rates）。税收是英国中央政府最主要的资金来源，地方政府除税收、罚款等收入外依靠中央政府的转移支付。

简便的纳税流程

个人所得税占英国全部税收中最大的比例，其次是社会保险税。雇主会依据员工收入水平按月计算出当月纳税金额，并从收入中扣除。每个财年（每年4月6日至次年4月5日）终止后，雇主会出具一份P60表格给每位员工，表格中涵盖该员工全年所缴个人所得税和国家保险金的总额和每月概括的纳税清单，P60也作为缴税证明由纳税人保管。通过一张简朴的表格，政府让每一位公民了解到了纳税的义务、缴税的流程以及税收金额是如何算出的。此外，增值税涵盖在居民每一笔消费中，政府会根据不同历史时期和经济形势对增值税率举行适当的调整，例如2022年金融危机，英国政府宣布将增值税从17.5%调整为15%以刺激消费。增值税的金额会显示在每一笔消费收据中，非长期居住的外国公民所缴纳的增值税，在离境时可在海关办理退税。

英国地方税收的征管程序也很简便，地方政府每年在地方议会税和营业财产税税率确定后，于3月1日前将税单和相关宣传资料寄给纳税人，纳税人根据税单上核定的税额交纳税款。纳税人可以分10次分期缴纳税款，一次性缴清税款可以享受确定优待。在校学生可凭学校证明免除地方议会税，地方税收部门会与学校核查每一位学生身份，并纳入系统管理。纳税人可以采用邮寄支票、银行转账、网络在线支付或直接到征收单位交款等多种方式缴纳。假设纳税人末履行纳税义务，地方政府将发出催缴通知；仍不缴纳的，地方法庭会向纳税人发出传票；如在传票规定期限内仍未缴纳或补足税款的，法庭可以授权地方政府扣押冻结或查封拍卖纳税人收入或财物以抵交税款；情节严重的，还可判入狱。

英国的税收制度

英国税收制度概述

一、英国税制特点

(一)直接税为主，间接税为辅

英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。1991年包括所得税在内的直接税收入占全部税收总额的67.3%。

间接税在英国税制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。1991年，英国间接税收入占当年全部税收总额的32.7%，低于直接税所占的比重。

(二)税收收入和权限高度集中

英国是实行中央集权制的国家，税收收入和权限高度集中于中央。英国税收分为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源。构成地方财政主要财源的是中央对地方的财政补助。

与税收收入划分相适应，英国的税收权限也高度集中于中央。全国的税收立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权等。但这些权限也受到中央的限制，如80年代英国颁布的地方税收额封顶法就是显著一例。

二、英国税制的演变

英国的税收制度，经历过相当长的历史发展阶段。在垄断资本主义以前，英国税制就较之其他资本主义国家完善，并首创了所得税，但此时是以间接税为主。1799年英国政府废除了具有所得税性质的"三级联合税"法案，正式颁布所得税法。第一次世界大战，同样是英国税制改变的契机，大战前的l911年，英国所得税占税收总额的比重仅为20%，而大战后的1922年，就达45.1%。"二战"后，英国政府取消了第一次世界大战时设置的一些临时税制，开征了一些新税种。1973年英国加入欧洲经济共同体后，税收制度进行了重大改革，具体包括:①完善所得税制，将两种独立的所得税，即基本所得税和附加所得税合并，实行统一所得税，并统一使用累进税率;②引进增值税，取代了购买税，即第二次世界大战开始时实行的包罗万象的消费税和选择职业税;③降低关税税率，在与欧洲经济共同体国家贸易中，将关税税率降低20%，这对其经济的发展起了十分积极的作用。尽管英国仍是一个比较保守的国家，但在税制改革方面也多受外国的影响和推动。

从“税收是代议制之母”看英国的税文化

税收的宪政精神

要了解英国的税文化，可先看英国的一句谚语：“税收是代议制之母”，因为它透视着这样的文化内涵：英国是一个宪政国家，其税收的实质是“议会中心主义”，体现了“纳税人至上、王在法下的宪政精神”。

英国是税收宪政精神的发源地。1215年《大宪章》颁布，其中有一条最为经典的条款：除国家法律规定的赋税外，“王国内不可征收任何兵役免除税或捐助，除非得到本王国一致的同意”。17世纪以后，英国税收的宪政精神进一步成熟。1689年，英国国会制定《权利法案》，其中第四条规定：“凡未经议会允许，借口国王特权，或供国王使用而任意征税，超出议会准许的时间或方式皆为非法。”征税要依法，同样，当政府使用人民所纳赋税时，也要遵照国家的法律，无论数额多少，必须有国会法案为法律依据。因此，在国家法律上正式确立了近代意义上的税收宪政制度安排，欧洲议会开始承担起推行国家宪政制度与公共财政制度的历史责任。

宪政制度下的税收是人民依法向征税机关缴纳一定数量的财产而使国家具备满足人民对公共服务需求的能力的一种活动。从形式上说，税收表现为人民将自身创造的财富和享有的财产权利的一部分无偿地转让给国家和政府，实质上是人民因这一转让而获得要求国家和政府提供公共产品和公共服务的权利。

服务型税务组织

为了遵循和体现“纳税人至上”的宪政精神，英国历届政府始终进行着不懈的努力。尤其是自1979年保守党撒切尔夫人上台以后，推行“新公共管理”改革，以注重商业管理技术，引入竞争机制和顾客导向为特征，致力改“官僚型”政府为“服务型”政府，提高政府的公共服务效率。1994年，布莱尔接掌英国工党，上台伊始便提出了“更好地制定政策、更好地回应公民的需求、更好地提供公共服务”的执政理念，推行公共服务改革，主要是通过管理方式的改造来实现公共服务的“最佳价值”。从实践经验来看，英国布莱尔政府公共服务改革有两条原则性的价值取向：一是树立了“服务于民”的执政理念，二是确立了“以人为本”的指导思想。在这种大背景下，也带来税务机构改革的巨大变化。具体来说，英国政府把税务局看作工商企业，并从它促使纳税人的自愿遵从的角度来对其进行绩效评估。税务局的角色也从执行税法、给纳税人提供最少的服务和强制纳税人缴纳税款的征收机构转变为把纳税人视为顾客、为纳税人提供优质服务的服务机构。其目标是为所有纳税人提供优质的纳税服务，促进广大的诚实纳税人自愿缴纳税款。扁平化的机构设置、科学的人力资源管理，尤其是建立基于“人的服务”和“以纳税人为本”为原则的绩效评估机制等成为实现上述目标的有力保证。