个税缴纳标准

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企业税与个税缴纳 芬兰

作者：鞠梦然

来源：《中国对外贸易》2013年第07期

芬兰是世界高度发达国家，人均产出远高于欧盟平均水平，国民享有极高标准的生活品质。芬兰经济的主要支柱是制造业，主要以木材、金属、工程、电讯和电子工业为主。此外，贸易对芬兰而言也十分重要，其GDP中大约三分之一都来自出口。芬兰是中国在北欧最重要的贸易伙伴，亦为中国在北欧的第二大技术转让方。

企业税

征收税种

芬兰在企业税的设置方面与大多数国家相同，都包括最主要的企业税、资产利得税、增值税等。

在芬兰，居民企业应为其来源于全球的所得缴纳企业所得税，而非居民企业仅需为其来源于芬兰的收入缴税。芬兰的税务立法中对企业的居民资格并无定义，但通常是与企业的注册地相联系的。企业所得税的税率为应税所得的26%。其纳税年度包括一个（或几个）在自然年度期间内结束的财务期间，纳税年度的最终评税以企业提交的纳税申报单为依据来确定。法人团体必须在其会计期间结束后的四个月内提交纳税申报单，而所有提交的纳税申报单将在会计期间结束后的十个月内进行处理。

芬兰的资产利得通常按普通所得计税。在处置因商业目的而持有的股份或土地所获的利得，按普通所得税计税。在某些情况下，处置子企业股份所得的利得无需缴纳税款。前提为，企业所处置的股份在进行处置之前必须至少已经持有了一年，且卖方需持有所卖股之企业至少10%的资产。

需注意的是，芬兰无特设的分支机构利润税。外国企业设在芬兰的分支机构的应税所得与芬兰居民企业一样按相同的基准进行计算。

此外，芬兰政府还在商品和服务的销售、商品的进口、社区内收购以及发生在芬兰的从增值税非课税仓库协议中移除商品时进行征收增值税。原则上，所有销售的商品及服务都需缴纳增值税。然而，在增值税法所规定的情况下提供的商品和服务是免税的。一般的增值税率为23%，但个人食品和动物饲料的税率为13%，而药品、书籍、文化活动、客运、宾馆住宿和其他服务所适用的税率为9%，并且向欧盟以外地区的出口为零税率。

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捷克的企业税与个税缴纳

作者：鞠梦然

来源：《中国对外贸易》2013年第01期

作为中欧的一个内陆国家，捷克共和国于2006年被世界银行列入发达国家行列。自1993年捷克共和国作为一个独立的共和国建成后，其经济立法随着其经济的复苏而不断完善。时至今日，捷克共和国的经济立法包括税收方面已处于成熟阶段。

企业税

应纳税种

在捷克共和国，企业所需缴纳的税赋涵盖企业税、资本收益税、增值税等常见税种，以及其他税赋如不动产税、赠予税和财产转让税，此外雇主还需为其员工缴纳工人社会保障及医疗保险。

在捷克，捷克居民企业应按其全球业务收入缴纳公司税，非捷克居民企业应按其在捷克共和国境内收入缴纳公司税。截至2011年度的企业所得税率为19%。投资基金、养老基金及股票基金的税率为5%。会计年度以自然年度为标准，或在税务部门的许可下可以经济（财政）年度为标准。如上年应缴税款在30，000捷克克朗以下应一次交付完毕；如上年应缴税款在30，000到150，000捷克克朗之间，应每6个月预付税款；如上年应缴税款在150，000捷克克朗以上，则应按季度预付税款。在法律规定内不需进行财务报表审计的企业的纳税申报需在下一年的3月31日完成。截止日为3月31日的公司，如果授权由税务师进行申报表的准备工作，可在6月30日或之前将纳税申报表归档。在所有其他情况下，纳税人有义务向税务行政部门询问申报的截止日期，截止日期最多可延迟三个月。 龙源期刊网

除了企业税之外，另一个重要的税种为资本收益税。即一种需为资本收益如股息，所欠债券、存款账户及契约的利息来缴纳的15%的预提税。自2004年起，根据欧盟母子公司指令第90/435/EU号文件，支付给欧盟地区居民的股息及利息排除在缴纳预提税的范围外。从2008年开始，以下收入为免税收入：

- 1 - 工资个税扣除标准

工资个税是国家对居民所得税的一种简单而有效的收税方式，也是中国居民日常生活中最常遇到的税收形式之一。国家对工资个税的收取设定了一定的标准，这些标准既体现了国家税收制度的完善性，也是为了保护社会公平正义和促进人民生活水平的提高而设定的。

一般来说，工资个税的扣除标准按照居民的收入情况和所处的不同生活状态而分类。其扣除标准以月为单位，具体的扣除标准如下：

一、全月无休缺勤的非农民工人

根据国家税收制度，全月无休缺勤的非农民工人应当按照月工资表内容，缴纳五险一金后，在月度工资总额中，按照月度税率表内容，依次扣除残障金、子女教育、继续教育、住房公积金以及大病医疗保险等个人扣除，接着按照月度税收制度，依照个人当月收入扣除应纳税额。

二、兼职工作

兼职工作者的扣除标准以每月的收入为依据，以每个月实际收入总额减去工资薪金费用扣除额为准，按照月度税率表内容进行税收计算，在实际收入总额减去扣除额后，按照月度税收制度，依据个人当月收入确定应纳税额。

三、学生就业收入

对于就读的学生来说，其收入究竟是个人收入还是劳动报酬收 - 2 - 入，要由其本人来确认。如果被确认为个人收入，则收入应当按照一般收入分类，按照月度税收制度纳税，而不属于居民收入中的专项收入。另外，对于学生就业收入，可以享受偶尔性费用扣除，只要收入在当月不超过500元，实际发放之后，按照相关政策执行，不需要缴纳个人所得税。

四、私营企业或联营企业老板

私营企业老板和联营企业老板，根据《中华人民共和国个人所得税法》，劳动报酬收入所得税按照个人所得税法第二十五条及其补充规定，月度额税计算，不按照月度税率表计算，则按照企业营业税额的全额，在当月所得税额中扣除。

五、外籍人士、外国公民以及永久居留人士

外籍人士、外国公民以及永久居留人士的工资个税扣除标准，应当按照当月工资总额，按照国家有关规定，依次扣除残障金、子女教育、继续教育、住房公积金以及大病医疗保险等个人扣除，接着按照月度税收制度，依照个人当月收入扣除应纳税额，但在纳税标准方面，外籍人士、外国公民以及永久居留人士应当按照国家外汇管理法规执行。

北京个税缴纳标准

个人所得税是指个人取得的各种所得，按照法律规定缴纳的税款。在中国，个人所得税的征收管理根据个人所得税法进行。下面将对北京个税缴纳标准进行详细介绍。

首先，北京地区个税缴纳标准根据个人所得税法的规定执行。该法根据个人收入的不同情况，将个人所得分为11个层级，每个层级都有相应的税率。在2024年的个税计算方法中，税率为3%、10%、20%、25%、30%和35%。

具体来说，北京的个税起征点为5000元，即个人月收入超过5000元时就需要缴纳个人所得税。在起征点以下的收入不需要缴税。而对于起征点以上的收入，则根据个人所得税的层级来计算缴税金额。

需要注意的是，个人所得税的计算方式是按照累进税率来计算的。也就是说，不同层级的税率会依次递增。因此，实际缴纳的个人所得税金额会比单一层级的税率要高。

除了按照税率计算个人所得税，北京地区的个税还存在一些扣除项目。例如，子女教育、继续教育、住房贷款利息等支出都可以在个税计算中扣除。这些扣除项目可以有效减少个人所得税的缴纳金额。

需要注意的是，个人所得税的计算是按照每月的收入情况进行的。每月的收入是指个人所得税的计算基础，而不是按照年度收入进行计算。

总的来说，北京个税缴纳标准按照个人所得税法的规定进行。个人所得税的计算采用累进税率的方式，根据不同的收入情况计算缴纳金额。同时，还存在一定的扣除项目，可以在个税计算中减少应缴纳的税款。个人所得税的计算是按照每月收入进行的，不同月份的收入不累积计算。