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第一章总则第一条为加强热电厂财务管理工作，规范财务行为，提高财务管理水平，保障热电厂的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等法律法规，结合本厂实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于热电厂所有财务活动，包括资金管理、成本核算、财务报表编制、财务分析等。
第三条热电厂财务管理遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，严格执行财务制度。
（二）真实性原则：财务数据真实、准确、完整。
（三）完整性原则：全面反映热电厂的财务状况。
（四）及时性原则：及时处理财务事项，确保财务信息准确。
（五）效益性原则：提高财务管理效益，降低成本。
第二章资金管理第四条资金管理包括资金筹集、使用、监督和核算。
第五条资金筹集：严格按照国家有关政策，通过银行贷款、发行债券、股权融资等多种渠道筹集资金。
第六条资金使用：合理使用资金，确保资金安全、高效、低耗。
第七条资金监督：建立健全资金使用监督机制，定期对资金使用情况进行检查。
第八条资金核算：严格按照国家会计制度，及时、准确地核算资金收支。
第三章成本核算第九条成本核算遵循以下原则：（一）成本与收入相对应原则：成本核算与收入核算相对应，确保成本真实、合理。
（二）分摊原则：合理分摊各项成本，确保成本核算的准确性。
（三）及时性原则：及时进行成本核算，为生产经营决策提供依据。
第十条成本核算内容包括：（一）直接成本：燃料、材料、人工、折旧等。
（二）间接成本：管理费用、销售费用、财务费用等。
（三）期间费用：研发费用、办公费用等。
第十一条成本核算方法：（一）直接成本：按实际发生额计入成本。
（二）间接成本：采用分摊方法计入成本。
（三）期间费用：按实际发生额计入成本。
第四章财务报表编制与分析第十二条财务报表编制：（一）编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
（二）报表编制应遵循国家会计制度，确保报表真实、准确。
第十三条财务报表分析：（一）分析热电厂财务状况，为生产经营决策提供依据。
《财务分析》教学大纲教学目的：财务分析实际上是在会计信息供给（会计学）与会计信息需求（财务学、经济学、管理学等）之间架起的一座桥梁。
财务分析是财务分析主体为实现财务分析目标，以财务信息及其他相关信息为基础，运用财务分析技术，对分析对象财务活动的可靠性和有效性进行分析，为经营决策、管理控制及监督管理提供依据的一门具有独立性、边缘性、综合性的经济应用学科。
通过本课程的教与学，一方面使学生掌握财务分析的基本理论与基本方法；另一方面使学生明确作为财务分析师或分析人员应如何阅读与分析财务报表、如何分析财务活动状况、如何评价财务绩效等等。
财务分析无论对企业的所有者、债权人、经营者、职工，还是对政府、客户、供应商等都是十分重要的。
财务分析将为各分析主体进行财务预测、财务决策、财务控制和财务评价等提供可靠信息。
课程概述：财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。
本课程将全面系统地介绍财务分析的基本理论、基本方法和基本应用领域，包括四篇十三章内容：第一篇为财务分析概论，本篇包括财务分析理论、财务分析信息基础和财务分析程序与方法三章内容。
第二篇为财务报告分析，本篇包括资产负债表分析、所有者权益变动表分析、利润表分析和现金流量表分析四章内容。
第三篇为财务效率分析，本篇包括企业盈利能力分析、企业营运能力分析、企业偿债能力分析和企业发展能力分析四章内容。
第四篇为财务分综合分析和评价，本篇包括综合分析和业绩评价和企业价值评估两章内容。
课程性质：财务分析是会计学专业和财务管理专业的专业基础课和专业核心课，也是金融学专业及工商管理其他专业的基础课程。
第十三章财务报表的分析与利用13.1 复习笔记第一节财务报表之间的勾稽关系一、资产负债表与利润表之间的勾稽关系利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，作为资产负债表的一个投入量。
相应地，资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。
二、资产负债表、利润表与现金流量表之间的关系现金流量表与资产负债表、利润表的勾稽关系直接体现在现金流量表的编制方法之中。
现金流量表的编制以利润表和资产负债表数据为基础．通过对这两种报表的收入、费用等一些项目进行调整，把权责发生制转换成收付实现制下的现金流入、现金流出和现金流量净增加额。
主要体现在以下几点：1．在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中“货币资金”的年末数与年初数之差必须与现金流量表正表和补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等。
2．现金流量表中的“投资活动现金净流量”，主要依据资产负债表中的“固定资产”、“无形资产”等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活动主要依据资产负债表中的“短期借款”、“应付账款”等负债项目来反映。
3．现金流量表与利润表之间的关系可以从现金流量表中的经营活动产生的现金流量与利润表中的收入与费用之间的关系来体现。
财务报表之间的勾稽关系可以用图13-1表示：图13-1 财务报表之间的勾稽关系第二节财务报表分析的意义与作用一、财务报表分析的意义财务报表使用者作出的经济决策差异很大，但只要对财务报表作出不同的分析，均可得到有效地利用。
债权人利用财务报表分析资料，探析企业的偿债能力、资产运转情况及企业获利能力，从而作出信贷决策。
企业投资者利用财务报表分析资料，可以分析企业的资产报酬率来评价投资收益，进而作出相应的投资决策。
企业管理当局也能充分利用财务报表分析数据，发现目前存在的问题，从而及时采取有效的对策。
二、财务报表分析的作用1．评价企业已经发生的经济业务财务报表分析，主要是通过对企业财务报表等相关资料的分析，能够基本判断企业过去的财务状况和经营成果。
![山东大学期末考试课程复习：财务分析[第十三章趋势分析与预测分析]课程复习](https://img.taocdn.com/s1/m/8f164aadb7360b4c2f3f6493.png)
第十三章趋势分析与预测分析一、趋势分析和预测分析的目的趋势分析是财务报表分析的基本方法，是指通过观察企业连续数期的财务报表，在运用一定的方法比较各期有关项目金额的基础上，确定各项目的增减变动及发展趋势，并对各项目在未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法。
预测分析是财务分析估价企业未来职能的延伸。
它是根据企业过去一段时期财务活动所形成的历史资料，结合企业现在所处的外部环境和自身状况，考虑企业的发展趋势，由专门人员通过主观判断或定量分析，对企业未来的财务状况和经营成果作出判断、预计和估算的行为，其核心是对企业未来的发展前景进行较为精确的估算。
进行趋势分析和预测分析的目的在于：1．发现企业发展的趋势及规律。
2．为财务预警、帮助企业及时防范和化解风险提供依据。
3．为正确财务决策的作出提供依据。
4．为编制财务预算、进行财务控制提供资料。
5．为评估企业价值奠定基础。
二、趋势分析和预测分析的内容无论是发现企业发展趋势和规律的趋势分析，还是对企业生产经营活动的未来发展进行预计和测算的预测分析，都是对企业财务状况和经营成果进行的全面分析。
具体来说，包括利润表的趋势与预测分析、资产负债表的趋势与预测分析、所有者权益变动表的趋势与预测分析、现金流量表的趋势与预测分析四方面的内容。
1．利润表趋势与预测分析是对企业收益的增减变动及趋势进行的分析，这一分析的重心是对企业利润的增减变动及未来发展进行分析与预测，本质则是对企业收入、成本费用项目进行分析与预测。
2．资产负债表趋势与预测分析就是对企业财务状况的增减变动及未来发展进行分析，即对企业拥有的资产、承担的债务、形成的所有者权益在不同时点的增减变动以及在未来某一时点的发展状况进行分析。
3．所有者权益变动表趋势与预测分析能够帮助人们发现所有者权益的各个项目在报告期内的增减变动原因及趋势，进而估算出未来会计年度的增减变动，从而反映公司在实现资本保值增值方面的业绩、能力与不足，帮助企业经营者、现有股东与潜在投资者作出正确的决策。
第十三章完成审计工作与审计报告一、简答题：1. 乙注册会计师审计B公司2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月15日，财务报表公布日为3月20日。
B公司在资产负债表日后有如下事项：（1）B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2009年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。
但在2010年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。
（2）B公司内部审计人员于3月21日发现2009年度已审计财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。
【要求】（1）假定乙注册会计师在2010年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请B公司如何处理？（2）假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司2009年的财务报表中存在的重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？（3）假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着100万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？1.【答案】（1）该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽不影响2009年度财务报表的金额，但可能影响报表使用者对财务报表的正确理解，乙注册会计师应当提请B公司在财务报表中给予以适当披露。
（2）注册会计师采取的措施有：①实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
新的审计报告应增加强调事项段。
（3）注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。
通常，针对上市公司客户，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响。
注册会计师决定采取的具体措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。
