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第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。
特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。
题目：税务筹划的主体是（）选项A：纳税人选项B：征税对象选项C：计税依据选项D：税务机关答案：纳税人题目：税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）选项A：违法性选项B：可行性选项C：前瞻性选项D：合法性答案：合法性题目：税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。
选项A：纳税义务发生之前选项B：纳税义务发生之后选项C：生产经营行为发生后选项D：生产经营行为发生过程中答案：纳税义务发生之前题目：税收筹划的目标是（）选项A：税负最小化选项B：成本最小化选项C：企业利润最大化选项D：企业价值最大化答案：企业价值最大化题目：（）是税收筹划的前提和基础选项A：安全性选项B：合法性选项C：动态性选项D：系统性答案：合法性题目：纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。
选项A：避税选项B：骗税选项C：逃税选项D：欠税答案：避税, 骗税, 逃税, 欠税题目：税务筹划有哪些基本特征（）选项A：合法性选项B：预期性选项C：目的性选项D：风险性答案：合法性, 预期性, 目的性, 风险性题目：税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）选项A：所有权选项B：政治权利选项C：行政权力选项D：财产权利答案：政治权利题目：税收三性是指（）选项A：广泛性、强制性、固定性选项B：政策性、强制性、无偿性选项C：无偿性、固定性、强制性选项D：无偿性、自觉性、灵活性答案：无偿性、固定性、强制性题目：税收法律关系中的主体是指（）选项A：征税主体选项B：纳税主体选项C：税务机关选项D：征纳双方答案：征纳双方题目：税务筹划的主体是（）选项A：纳税人选项B：征税对象选项C：计税依据选项D：税务机关答案：纳税人题目：进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。
选项A：越低选项B：相等选项C：越高选项D：略高答案：越高题目：下列关于边际税率的说法，正确的是（）选项A：在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率选项B：边际税率的提高不会带动平均税率的上升选项C：边际税率是指全部税额与全部收入之比选项D：边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多答案：边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多题目：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）选项A：第一年至第五年免征企业所得税选项B：第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税选项C：第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税选项D：第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税答案：第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税题目：甲创投企业2015年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2017年12月31日。
《税收筹划》第七章至第八章练习题第七章1.[单选题]下列单位、个人中不用缴纳关税的有( )。
A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.出入境物品的所有人D.在商场购买进口商品的消费者2.[单选题]进出口货物完税价格的确定权属于( )。
A.国务院B.财政部门C.税务部门D.海关3.[单选题]进口货物的完税价格是指货物的( )。
A.成交价格B.到岸价格C.以成交价格为基础的到岸价格D.以到岸价格为基础的成交价格4.[单选题]如果跨国公司想利用原产地标准来合理避税,那么最后组装成最终产品的地点(即原产国),就非常重要,一般应选择在( )。
A.同进口国签订有优惠税率的国家B.进口国征收一般关税的国家C.进口国征收特别关税的国家D.以上选择均可以5.[单选题]下列应征土地增值税的项目为( )。
C.企业进行房地产交换D.国家征用房地产6.[单选题]土地增值税实行四级超率累进税率。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为( )。
A.30%B.40%C.50%D.60%7.[单选题]江西省铜矿6月份将开采的三等铜矿加工成铜精矿,因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量,只知入选后的精矿数量为500吨,选矿比为1∶32,三等铜矿单位税额为每吨1.4元。
该铜矿6月份应纳资源税税额为( )。
A.22元B.500元C.700元D.22400元8.[单选题]下列属于房产税的征税对象的有( )。
A.玻璃暖房B.房屋C.室外游泳池D.围墙9.[单选题]我国不征收房产税的地方有( )。
A.城市的市区B.县城C.建制镇和工矿区A.1.2%B.12%C.10%D.20%11.[单选题]城镇土地使用税采用( )税率。
A.全省统一的定额B.有幅度差别的定额C.全县(区)统一的定额D.有幅度差别的比例12.[单选题]某企业下列凭证中免纳印花税的有( )。
A.与某公司签订的房屋租赁合同B.与供销部门签订的物资收购合同C.与某企业签订的加工合同D.与银行签订的贴息贷款合同13.[单选题]契税采用( )。
文献综述：随着中国加入WTO以后税制改革以及税收政策日趋透明化、规范化，企业组织形式、运行机制和产权制度的革新及企业决策权力的扩大及理财环境的改善,企业税收筹划越来越受到企业的关注,税收筹划正由过去的“暗箱操作"逐渐变为“阳光作业"，正式走上经济的前台，成为企业自生发展的内在需求.企业在依法纳税的基础上,纳税人通过严格遵循税法,在各项纳税方案中科学合理的进行规划和选择，通过参照税法对企业规定的优惠方案，从而选出最适合的纳税方案，就是企业的税收筹划。
通过企业的税收筹划,可以延缓或减轻企业的税负.在发达国家税收筹划已被非常广泛的应用,当前这项行为已经成为企业，特别是跨国公司制定企业长远发展战略的一个重要组成部分。
在我国，由于受到很多因素的制约，企业的税收筹划工作起步较晚,发展比较缓慢，企业的税务工作任然只停留在满足企业的各项税务核算、报税等.随着市场经济的不断完善,税收筹划工作已经受到越来越多企业领导者的重视。
企业如何在依法诚信纳税的基础上,有效借助国家给予的各项税收优惠政策，是企业能否实现税收筹划的重要前提。
企业税收筹划，是指在税法规定的范围内、依据政府的税收政策导向，通过对企业的筹资、投资、经营、收入分配等事项的事先的精心筹划、选择与安排、从企业长远利益出发，对多种纳税方案进行科学的优化选择，充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款，以税收负担最小化为目的，尽可能取得企业经济利益最大化的一种理财行为。
理论界对现代企业财务管理目标的争论较多,有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化"、“持续发展能力最大化"等目标论.但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力,都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。
这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担.企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担.随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个组成部分，尤其近三十多年来，其在许多国家中的发展更是非常显著。
中国人民大学财政金融学院研究生导师简介朱青教师档案：朱青性别男职称教授职务学院学术委员会主任电子邮件zqing@工作时间1976年3月接待日教育背景1984年7月毕业于北京经济学院财贸系,获经济学学士学位1987年7月毕业于中国人民大学财政系,获经济学硕士学位1988年10月至1989年8月，欧盟预算司及关税司进修实习1996年8月至1997年8月，美国纽约州立大学（布法罗）管理学院访问学者2001年7月毕业于中国人民大学财政金融学院,获经济学博士学位2005年8月至10月，美国加州大学（伯克利分校）经济系高级访问学者“考金融，选凯程”！凯程人大金融硕士考研保录班战绩辉煌,在2014年考研中,10人被人大金融硕士录取,6人为人大金融硕士北京录取,4人被人大金融硕士苏州校区录取, 经过凯程保录班初试和复试的全程培训,顺利考入人大. 2016年人大金融硕士保录班开始报名了,同学可以咨询凯程老师.工作经历1976年3月至1979年2月中国人民解放军海军东海舰队37813部队战士、副班长1979年11月至1980年8月邮电部北京电信公司工人1987年7月至现在中国人民大学财政金融学院教师学术和社会兼职中国国际税收研究会常务理事兼学术委员会副主任中国财政学会常务理事中国税务学会理事中国社会保险学会理事北京市财政学会常务理事国家税务总局扬州培训学院兼职教授厦门国家会计学院兼职教授讲授课程中国税制国际税收税务筹划转让定价社会保障教学成果和荣誉中国人民大学1999—2000学年“十大教学标兵”《国际税收》（中国人民大学出版社）被教育部评为“十五规划”和“十一五规划”教材2006年获“北京市优秀教师”称号2007年获“北京市名师奖”科研方向财政税收理论国际税收税务筹划社会保障转让定价税务管理代表性学术成果著作：2007，《养老保障：多支柱养老体系下的公共养老金计划》，合著，中国社会出版社2003，《企业转让定价税务管理操作实务》，合著，中国税务出版社2003，《中国财政理论前沿III》，参编，社会科学文献出版社2002，《养老金制度的经济分析与运作分析》，专著，中国人民大学出版社2002，《财政金融概论》，合编，沈阳白山出版社2001，《国际税收》，主编，中国人民大学出版社2000，《中国养老保险制度改革：理论与实践》，专著，中国财政经济出版社1999，《财政金融与证券》，合编，群众出版社1999，《欧元与欧洲经货联盟》，主编兼作者，中国人民大学出版社1997，《国际税收（修订本）》，中国人民大学出版社1994，《财政与市场经济》，合著，江西人民出版社教材：2009，《国际税收（第四版）》（教育部“十一五规划”教材），中国人民大学出版社2008，《税收管理》，（教育部“十一五规划”教材），主编兼作者，中国税务出版社2004，《国际税收（第二版）》（教育部“十五规划”教材），中国人民大学出版社论文：2012，《中国企业“走出去”面临的税收问题》，《涉外税务》第1期2012，《对我国结构性减税问题的思考》，《经济理论与经济管理》第11期2010，《借鉴国际经验改革和完善我国的税收制度》，《涉外税务》第10期2010，《从国际比较视角看我国的分税制改革》，《财贸经济》第3期2009，《扩大内需的财政之道》，《瞭望新闻周刊》2009-09-16刊2009，《避税的性质、危害与对策》，《涉外税务》第1期2009，《我国应对国际金融危机的财税政策研究》，《经济理论与经济管理》第8期2008，《欧元区财政政策的协调及其面临的挑战》，《吉林工商学院学报》第1期2008，《对我国税收负担和减税问题的剖析》，《税务研究》第11期2008，《<企业所得税法>“特别纳税调整”亮点解读》，《涉外税务》第2期2008，《“看病贵”成因及对策》，《瞭望》第10期2008，《关注民生：财政支出结构调整与优化的方向》，《财贸经济》第7期2008，《企业所得税反避税：意义、措施与任务》，《涉外税务》第9期2007，《中国与东盟国家转让定价税务管理比较研究》，《税务研究》第4期2007，《和谐社会下的税收制度思考》，《税务研究》第9期2007，《对当前财政收支的一点看法》，《中国财政》第10期2007，《对我国社会保险基金管理体制的思考》，《财政研究》第10期2006，《关于财政学科发展需要探讨的几个概念问题》，《财政研究》第1期2006，《发达国家税制改革的近期走向及其对我们的启示》，《财贸经济》第3期2006，《正说“税务筹划”》，《财务与会计》第4期2006，《发达国家税制改革展望》，《涉外税务》第5期2006，《消费税改革，弘扬公平环保新理念》，《中国税务》第6期2006，《构建和谐社会：让社会保障对象分享经济发展成果》，《人民日报》2006-08-09刊2005，《运用税收政策促进中小企业发展》，《经济日报》2005-03-25刊2004，《推进税制改革中若干有争议的问题》，《税务研究》第7期2004，《我国个人所得税的筹划要略》，《涉外税务》第9期2004，《公共财政与社会保障》，《社保财务》第10期2003，《“社保缴费”面面观》，《中国税务》第3期2003，《积极财政政策条件下的减税问题》，《税务研究》第4期2003《“非典”引发的对我国公共卫生事业发展的思考》，《经济观察报》2003-05-26刊2003，《非典引发的对我国公共卫生事业的思考》，《中央财经大学学报》第7期2003，《国外企业年金计划的税收政策及启示》，《涉外税务》第8期2003，《个人所得税免征额初探》，《税务研究》第10期2003，《对付国际避税：各国政府各有高招》，《中国税务》第11期2002，《走出避税的误区》，《中国税务》第1期2002，《我国分税制分税办法中值得探讨的几个问题》，《财政研究》第3期2002，《企业补充养老保险税收优惠问题探讨》，《税务研究》第3期2001，《关于我国开征社会保险税问题的探讨》，《财政研究》第3期2001，《外企老板为何热衷职工养老保险》，《中外管理》第4期2001，《发展中国家如何用税收优惠引资》，《中国税务报》2001-08-21刊2001，《用税收优惠实现经济政策目标》，《中国税务报》2001-08-22刊2001，《吸引外资要避免税收优惠竟争》，《中国税务报》2001-08-29刊2001，《当前养老保险筹资模式不宜转向基金式》，《经济理论与经济管理》第12期2000，《关于我国“统帐结合”式养老社会保险筹资规模问题研究》，《财政研究》第2期2000，《开拓社会保障筹资的新渠道》，《税务研究》第8期2000，《欧盟国家税制存在的问题及发展前景》，《涉外税务》第11期2000，《企业税务能否“筹划”》，《中外管理》第12期2000，《浅议企业的税务策划》，《中外管理》第12期1999，《论发展企业补充养老保险与完善我国证券市场的关系》，《财贸经济》第7期1999，《美国政府预算下策演变及其对我们的启示》，《涉外税务》第7期1999，《养老社会保障制度国际改革趋势研究》，《经济理论与经济管理》第8期1999，《浅论当前中央与地方之间分税办法存在的主要问题》，《地方财政》第11期1999，《克林顿政府是如何实现预算平衡的》，《中国税务报》第11期1998，《我国社会保险改革中的三大财政问题》，《财贸经济》第3期1998，《欧元与欧盟成员国的财政协调》，《财政研究》第10期1998，《税收优惠与吸引外资》，《涉外税务》第12期科研项目：2009，税制改革环境下的企业纳税筹划2009，贯彻落实科学发展观与深化财税体制改革2008，中国养老保险2008，企业税务风险控制研究2006，促进经济增长方式转变的税收政策与征管改革研究2006，企业税务管理2005，社会保障的国际合作2005，中国社会保障制度完善与财政支出结构优化研究2004，北京市农村社会保障制度改革2002，企业年金的税收政策2001，我国企业年金制度的发展战略与对策2001，外国企业年金制度的发展概况及原因分析2000，国际税收1998，我国社会统筹和个人帐户相结合的养老运行方式研究学术奖励2004，《养老金制度的经济分析与运作分析》获北京市第八届哲学社会科学优秀成果二等奖凯程教育：凯程考研成立于2005年，国内首家全日制集训机构考研，一直从事高端全日制辅导，由李海洋教授、张鑫教授、卢营教授、王洋教授、杨武金教授、张释然教授、索玉柱教授、方浩教授等一批高级考研教研队伍组成，为学员全程高质量授课、答疑、测试、督导、报考指导、方法指导、联系导师、复试等全方位的考研服务。
《税务会计与税务筹划》课程整体设计一、课程设置：税务会计与税收筹划是我院会计电算化专业开设的9门核心课程之一，它是在原“国家税收”基础上形成的一门充分实现工作过程“四结合”的系统化课程，我将从课程历史沿革、课程定位、课程作用三个方面进行阐述。
1．课程历史沿革：本课程在我院会计专业的开设经历了四个不同的阶段：第一阶段：中专教育阶段（原东营市财经学校至2000年）。
该阶段本课程一直作为专业基础课开设，课程名称为《国家税收》。
课程内容分为税收理论、税收实体法和税收征管理论三部分，教学学时各占占总学时的20%、50%、30%。
教学方法主要采用传统的讲授法，没有教学实训课，教学中学生的角色定位基本为代表国家征税人和代表企业纳税人并重。
第二阶段：高职初级阶段（2001年至2007年）。
本阶段我们在会计专业课程体系设置上首先将《国家税收》这门课程改为《税务会计》，在整体课程内容安排上仍然保留原来《国家税收》课程的三部分，新增税收实践教学，但在具体教学时间安排上作了适当调整，减少了税收理论和税收征收管理理论的教学学时，增加税收实体法和税收实践教学学时。
调整后四部分在总学时中所占比例分别为5%、65%、10%、20%，此阶段课程名称的改变和教学课时的调整体现的改革思路是让课程内容尽可能贴近学生就业岗位知识需求。
此阶段在教学方法和课程内容处理上注重的是对法律条文的解读，有一定数量但不系统的实训教学。
由于教学过程仍偏重理论教学，理论教学与实际岗位技能需求脱节现象仍比较严重。
第三阶段：改革探索阶段（2008年至2009年）。
经济系适时地对税务会计进行调整，调整为税务会计与税收筹划且率先在五年一贯大专班实施，09年开始在普高会计电算化专业开设。
几年来我们对本课程的课程内容、教学组织、教学方法进行了全面的改革和探索，进一步明确了以直接面向企业财会部门的纳税申报、税收筹划岗位和会计中介机构的税务代理业务岗位为教学定位，选择企业纳税申报、税收筹划岗位的工作任务作为课程内容，以企业纳税申报、税收筹划岗位的工作流程来组织教学，采用“教、学、做”一体化的教学方式，实现与企业纳税业务工作岗位的零距离对接。
税务筹划2006年第8期（总第26期）北京中恒润博税务咨询有限公司目录 1筹划前沿企业税收筹划应坚持什么原则？ 2 企业税收筹划的理论分析 11税务律师并购重组中的税务风险防范 15增值税常见偷税手法揭密19筹划实务企业选择不同生产经营方式的筹划思路 22 企业税收筹划风验及其规避 28经典案例一个筹划方案的重新审视30投资机构管理费分摊的筹划案例32财税实务税收筹划的具体应用及相关财会问题 35 别忽视核算资产的计税成本 34声明：本电子刊物仅限于专业人士研究、学习及进行税务筹划参考之用，请勿应用于任何商业用途，请勿因任何原由发布于网络等公众媒体渠道，由此引起的版权纠纷本工作室不承担任何责任。
筹划前沿企业税收筹划应坚持什么原则？税收筹划有利于国家完善税制，有利于企业实现经济利益最大化企业税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。
但在我国税收筹划却似“小荷才露尖尖角”，还仅仅处于探索、研究和推行的初始阶段。
尽管如此，人们对税收筹划的热情却一直在升温，“税收筹划”这个词越来越受到媒体的关注，“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划”的说法，令人们对税收筹划产生诸多遐想。
那么什么是税收筹划，它与偷税、避税有何区别，开展税收筹划有什么意义？企业在税收筹划中应当坚持什么原则，本文将对上述问题进行分析探讨。
税收筹划的意义是实现企业价值最大化一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。
广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴税款目的的一种财务管理活动。
这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴税款。
它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。
狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。
这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。
以上关于税收筹划的定义，基本反映了税收筹划的内涵，但还存在不足之处，即税收筹划的目的表述不当。
无论是广义定义中的“少缴税款”，还是狭义定义中的“节税”，都不应成为税收筹划的目的。
税收筹划是企业财务管理的一项内容，它应当服从和服务于企业财务管理的目标。
企业财务管理的目标是企业价值最大化，在一般情况下，“少缴税款”或“节税”能够增加企业的现金流量，从而有利于实现企业价值最大化目标。
但这并不是绝对的，在某些情况下，单纯为了“少缴税款”或“节税”，可能会对企业的生产经营活动产生不利影响，从而导致企业整体现金流量的下降和企业价值的降低。
比如，我国增值税目前还属于生产型，企业购置固定资产所发生的进项税额不得抵扣。
如果向企业提供一份筹划方案，建议购进零部件，然后企业自制需要的固定资产，因为自制固定资产所需零用料、零部件的增值税，可以从企业当期的销项税额中抵扣。
这种方法有一定的可行性，也确实达到了“少缴税款”或“节税”目的。
但是，这种方案企业能采纳吗？在现代市场经济条件下，企业竞争日益激烈，如果仅仅为了少缴几个增值税就土法上马，自制生产经营所需的机器设备，往往是得不偿失的。
要知道，企业产品的质量在很大程度上取决于生产企业的机器设备。
如果产品质量下降，则因“节税”而增加的现金流量可能会远远低于因产品质量下降而减少的现金流量。
因此，税收筹划的真正目的不是“少缴税款”或“节税”，而是实现企业价值最大化。
或者说，判断税收筹划是否成功的标准不是能否“少缴税款”或“节税”，而是能否实现企业价值最大化。
税收筹划与偷税避税的区别税收筹划与偷税有着本质的区别。
从合法性上看，偷税是指纳税人明确违反税法的减轻或者逃避纳税义务的行为。
偷税是一种违法甚至犯罪的行为，其行为的后果要受到国家法律的制裁。
《中华人民共和国税收征收管理法》第63条明确规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
而税收筹划则是纳税人在税收法律允许的情况下，利用税收法规、税收政策做文章，以达到减轻或消除税收负担，实现企业价值最大化目的的行为。
因此，税收筹划既不是违法行为，更不是犯罪行为。
从行为发生时间看，税收筹划是在纳税义务发生之前所作的经营、投资、理财的事先筹划与安排，具有事前筹划性特点。
而偷税是在应税行为发生以后所进行的，是对已确立的纳税义务予以隐瞒和造假，具有明显的事后性和欺诈性特征。
在实践中，税收筹划与避税的界限往往难以比较清晰地界定。
避税是指纳税人使用合法手段逃避或者减少纳税义务的行为，虽然合法，但这种行为背离了国家税法的立法意图，减少了国家的财政收入。
在对待避税的态度上，各国情况并不一样。
如有的国家认为，税收不能以道德名义提出额外要求，应根据税法要求负担其法定的税收义务，只要不违法都应允许，不必划分什么是避税、什么是税收筹划。
有的国家则把避税分为正当避税和不正当避税，将其中的正当避税称之为税收筹划，在法律上不予反对。
我国对避税的概念在法律上未作表述，只散见于税收的政策文件和人们的理论探讨文章之中，普遍的看法是反对非法避税，默认合法避税。
国家税务总局的一位官员在接受一家媒体采访时所说的一句话很有代表性：“税收筹划是光明正大的，而避税是不倡导的，避税走偏一步就可能是偷税。
” 也正因为税收筹划既合法又敏感，让人既跃跃欲试又本能地警惕，所以它被形象地冠以“黑玫瑰”的名号。
避税虽然不违法，但属于主观上钻税法的空子，有悖于国家的税收政策，实践中不应提倡鼓励。
面对纳税人的避税行为，国家一方面可以采取完善税法、堵塞税法漏洞的措施，使纳税人无机可乘；另一方面可以在法律上引进“滥用法律”的概念，对纳税人完全出于避税考虑而进行的交易活动不予认可，并将其视为纳税人滥用了自己的权利，从而在实际的征管中进行“反避税”研究和稽查。
税收筹划的效应由于收税与节税本身存在天然矛盾，而税收筹划的节税指向很容易让人联想到偷逃税，也容易引起税务部门和社会各界人士的反感，所以，税收筹划在国内并没有获得普遍认知和接受，这些都导致了税收筹划往往只能偷偷摸摸地进行，做得多，说得少。
许多从事税收筹划的纳税人或中介机构也不愿意宣传他们的经验和成绩，怕自己成为税务机关稽查的重点对象。
其实，税收筹划同世界上任何事物一样，有利有弊，关键是要看利大于弊还是弊大于利。
我们不否认税收筹划的存在可能会在短期内导致国家税收收入下降，但我们还应当看到税收筹划有利的一面，不能只看到问题的一个方面，而忽视另一个方面，从而导致对税收筹划的错误判断。
关于这一点，我们可以从税收筹划的微观效应和宏观效应两个方面对其进行分析。
税收筹划在微观效应上可以体现为四点：第一，有利于企业自身经济利益最大化。
企业作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，追求自身利益的最大化是其天性。
企业经济利益最大化的实现不仅要求总收入大于总成本，而且要求总收入与总成本之间的差额最大。
在总收入一定的情况下，要实现经济利益的最大化，就必须使总成本最小化。
企业的总成本由两部分构成：一是内在成本，即外购原材料、外购燃料、外购动力、支付工人的工资和津贴等生产成本和销售费用、管理费用、财务费用等期间成本；二是外在成本，即国家凭借其权力按照税法规定强制、无偿地对企业征收的税收。
减少内在成本可提高企业总体的经济效益，减少外在成本同样可以提高企业的总体经济效益。
因此，企业作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，为实现自身经济利益的最大化，必然将减轻税收负担作为一个重要的经济目标，而税收筹划则是企业实现这一目标的最便利的手段。
从这个意义上说，企业是税收筹划的最主要、最直接的受益者，税收筹划的最大功效是满足了企业降低纳税成本的需要。
第二，税收筹划有利于增强纳税人的法制观念，提高企业和个人纳税意识。
企业要想进行税收筹划，只有深刻理解、掌握税法，才能领会并顺应税收政策导向，做出理性抉择。
长期以来，我国传统经济占统治地位，国有企业统收统支，“大锅饭”效应较为普遍，经济主体法制观念不强，使得企业和个人或不关心税制，对其中条例不闻、不问、不懂；或全凭人情关系，以言代法，以言代税，税收意识淡薄。
可见，税收意识的增强，基本前提是了解税法、学习税法，而税收筹划以经济利益为目标，能引导企业自行完成这一过程。
从现实征纳过程中也不难看出，税收筹划进行得早、搞得周全的企业(如某些三资企业、大型企业集团)，其纳税意识、纳税行为均令征管机关满意。
第三，有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争能力。
首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环；其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益；再次，税收筹划是一项复杂的系统工程。
税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。
企业要达到合法“节税”的目的，必需依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。
因此，开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。
税收筹划在宏观效应上也可以体现为四点：第一，税收筹划有助于提高国家宏观调控的效率。
税收是国家宏观调控经济结构、国民收入分配等的一个重要工具，纳税人的税收筹划过程，实际上也是一个接受国家宏观调控政策的过程。
当纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资、筹资、企业制度改革、产品结构调整等决策时，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但客观上却使自己的生产、消费活动在国家税收经济杠杆的引导下，逐步走向了优化产业、产品结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。
由此可见，纳税人的税收筹划愈周密，国家的税收调控愈到位，这对社会经济发展的积极作用要远远大于纳税人所获得的减税效益，这应当说是一种“双赢”的结局。
第二，税收筹划有利于完善税制，促使税法质量的提高。
