个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算

国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告国家税务总局公告2011年第46号成文日期：2011-07-29《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。

根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。

（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。

按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。

其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。

四、本公告自2011年9月1日起执行。

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

特此公告。

附件：1.税率表一税率表一（工资、薪金所得适用）注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

个人所得税计算公式(起征点2000元)征缴个人所得税的计算方法(起征点2000元)，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数全月应纳税所得额=(应发工资－四金)－2000实发工资=应发工资－四金－缴税个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税个体工商户的生产、经营所得，是指:（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。

各项收入应当按权责发生制原则确定。

成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。

损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。

个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。

税率表如下：应税所得率应按下表规定的标准执行：应税所得率表行业应税所得率（%）工业、交通运输业、商业5-20建筑业、房地产开发业7-20饮食服务业7-25娱乐业20-40其他行业10-30企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的计税办法。

*外国人在中国纳税规定外籍纳税人在中国境内居住时间不同的情况下取得工资薪金所得的个人所得税处理。

（一）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日，或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。

个体工商户生产经营所得税率表在我国的经济体系中，个体工商户是一支重要的力量。

他们为社会提供了丰富多样的商品和服务，促进了就业和经济的发展。

而个体工商户在经营过程中，需要了解并遵循相关的税收政策，其中个体工商户生产经营所得税率表就是一个关键的部分。

个体工商户生产经营所得，是指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得。

具体包括：个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

个体工商户生产经营所得税率表是根据应纳税所得额的不同区间来确定税率的。

目前，我国个体工商户生产经营所得适用的是五级超额累进税率。

第一级，全年应纳税所得额不超过 30000 元的部分，税率为 5%。

这意味着，如果您的个体工商户全年的应纳税所得额在30000 元以下，那么您需要按照所得额的 5%缴纳税款。

例如，某个体工商户全年应纳税所得额为 20000 元，那么他需要缴纳的税款为 20000×5% ＝ 1000 元。

为 10%，速算扣除数为 1500 元。

假设某个体工商户全年应纳税所得额为 50000 元。

首先计算前30000 元应纳税额为 30000×5% ＝ 1500 元。

然后计算超过 30000 元的部分，即 20000 元（50000 30000），应纳税额为 20000×10% ＝ 2000 元。

所以总的应纳税额为 1500 ＋ 2000 1500 ＝ 2000 元。

第三级，全年应纳税所得额超过 90000 元至 300000 元的部分，税率为 20%，速算扣除数为 10500 元。

比如，某个体工商户全年应纳税所得额为 150000 元。

前 90000 元的纳税计算：前 30000 元为 30000×5% ＝ 1500 元；30001 元至 90000 元的部分为 60000×10% ＝ 6000 元。

表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表2 表工资、薪金所得七级超额累进税率表日执行）年9月1（2011直接乘上最高税率，得计税法中，对计税依据超额累进税率所谓的“速算扣除数”就是：在对于快速到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

事先推出这个常数，计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。

快速计算个税的公式是【速算扣除数-计税依据×最高税率最终税额】。

=税率3%对应速算扣除数为+0=105 ）（1500*对应速算扣除数为税率10%10%-3%+105=555 （4500*对应速算扣除数为20%税率20%-10%）+555=1005 9000*对应速算扣除数为25%税率）（25%-20%+1,005=2,775）30%-25%（35,000*对应速算扣除数为30%税率．+2,775=5,505 ）税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%+5,505=13,505 ）80,000*税率45%对应速算扣除数为（45%-35%10,000，怎么计算个税呢？例二：如果某人扣保险后工资10,000-3,500=6,500元。

555 ，速算扣除数之间，使用税率20%6,500介于4,500和9,0006,500*20%-555=745表3 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表工资薪3超额累进税率在个人所得税中使用的有个税目，一是个体工商户和企事业承包级超额累进税率，二是的，适用金3-45720-40劳务报酬级超额累进税率，的5-35适用承租所得，5三是，适用工资薪金是按月、而且要注意计税依据的差异，级超额累进税率，的3 劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。

+速算扣“而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。

速算扣除数并非税法规定，所谓的直接乘上最高税率，得到的结果与真实计税依据超额累进税率”就是：在计税法中，对除数对于快速计算税额很有帮事先推出这个常数，的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

个体工商户所缴的个人所得税应该怎么计算个体工商户个税公式：应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失-起征点应纳税额=应纳税所得额×适用税率根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法(试行)>的通知》规定，个体工商户的收入包括：个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

税前扣除的成本、费用及损失包括：个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。

具体如下：1、直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。

2、销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。

3、管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的账款(坏账损失)、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。

4、财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。

5、个体户的营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金等。

上述各项直接支出、间接费用和销售费用、管理费用、财务费用以及营业外支出准予扣除的项目和标准，依照税收法律、法规的规定确定。

个体工商户所得税的计算方法
一、个体工商户所得税的计算
应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失-起征点
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
二、法律依据
根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法(试行)>的通知》规定，个体工商户的收入包括：
个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

税前扣除的成本、费用及损失包括：个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指
个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。

具体如下：
1、直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。

2、销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。

3、管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的账款(坏账损失)、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。

4、财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。

个人所得税计算The document was prepared on January 2, 2021个人所得税计算考虑到很多人对我国的个人所得税制不是太清楚，要想很好地对个人所得进行纳税筹划，有必要对个人所得税的基本计算做一下初步了解。

一、工资、薪金所得的纳税计算(一)工资、薪金所得纳税的一般纳税计算计算公式：(月工资、薪金所得－800／4000)×适用税率—速算扣除数[例1]某纳税人2000年6月份在中国境内取得工资、薪金收入4800元，请计算其应纳税额。

应纳税所得额=4800－800=4000(元)应纳税额=4000×15％－125=475(元)因此该纳税人6月份应纳税额为475元。

(二)同时取得两处(及以上)工资、薪金所得的纳税计算同时在多处取得的工资、薪金所得，应合并计算应纳税额。

[例2]某纳税人同时在中国境内两家企业任职，2000年7月份在该两公司分别取得工资类所得2000元、2200元，试计算该纳税人7月份应纳税额。

应纳税所得额=2000＋2200－800=3400(元)应纳税额=3400×15％－125=385(元)因此该纳税人7月份应纳税额为385元。

(三)雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的纳税计算在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应代扣代缴应纳的个人所得税。

为了便于征管，税法规定，对于雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的采取由支付者一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按照税法的规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接适用税率，计算应纳税额。

[例3]刘某为中国某公司的雇员，1999年12月被公司派遣到某外商投资企业工作。

2000年7月该纳税人获得派遣公司工资2000元，外商投资企业工资收入2500元。

个体工商户个人所得税计税办法第01讲个体工商户个人所得税计税办法(一）2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议通过了《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局第35号）(以下简称“计税办法”）,该办法自2015年1月1日起施行。

同时废止《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法（试行）〉的通知》（国税发〔1997〕43号）.课程内容修订的意义适用范围应纳税所得额的确定应纳税额的计算征税管理的相关规定一、《个体工商户个人所得税计税办法》修订的意义（一)进一步与企业所得税规定接轨(二)全面清理税收审批事项取消了原《计税办法》设定的资产损失、业务招待费、固定资产折旧年限等经主管税务机关审核或批准的事项。

(三）减少税收争议，完善了税法规定1、明确了个体工商户生产经营与家庭生活混用不能分清的费用扣除比例.2、补充养老保险和补充医疗保险支出，允许其对不超过办法规定标准的部分进行税前扣除。

3、将个体工商户用于研发的单台设备一次性税前扣除的价值标准由5万元提高到10万元.二、适用范围（一）该《计税办法》适用实行查账征收的个体工商户。

注意：按定期定额征收的个体工商户适用《个体工商户税收定期定额征收管理办法》。

适用定期定额征税的纳税人应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿,完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。

（二）实行查账征收的个体工商户包括：1、依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体工商户；2、经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;3、其他从事个体生产、经营的个人。

（三）个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。

三、应纳税所得额的确定（一）确认原则以权责发生制为原则。

（二)应纳税所得额的计算应纳税所得额＝收入总额－成本－费用－税金－损失－其他支出－以前年度亏损1、收入总额的确定收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入。

个体经营所得税税率表最新2023个体工商户经营所得税税率表查看全部个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收。

2023年最新法律法规规定，企业所得税的税率为百分之二十五、企业计算应纳所得税范围，应该把年度收入总额减去不征税收入等的收入余额。

企业年度收入包括提供劳务所获收入、销售货物所得、股息等投资的收益、租金收入还有捐赠收入等。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。

以知道个体工商户缴纳个税是有五个级别的。

生产经营所得的个税缴纳适用税率为5%至35%，采用超额累进的税率。

对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

2023年个体工商户个人所得税税率是多少？2023年个体工商户个人所得税税率按（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收。

个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

经营所得税税率表2023年2023年最新法律法规规定，企业所得税的税率为百分之二十五、企业计算应纳所得税范围，应该把年度收入总额减去不征税收入等的收入余额。

企业年度收入包括提供劳务所获收入、销售货物所得、股息等投资的收益、租金收入还有捐赠收入等。

以下内容为不征税收入，计算式应该扣除：1、依法收取行政事业性收费、政府性基金；2、财政拨款；3、规定的其他不征税情况。

《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25％。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。

以知道个体工商户缴纳个税是有五个级别的。

生产经营所得的个税缴纳适用税率为5%至35%，采用超额累进的税率。

个体工商户个人所得税税率表2023个人所得税税率表(2023年最新个税税率表)2023年个体工商户个人所得税税率表如下：1、年度不超过36000元的税率为：3%速算扣除数：0；2、超过36000-144000元的部分税率为：10%速算扣除数：2520；3、超过144000-300000元的部分税率为：20%速算扣除数：16920；4、超过300000-420000元的部分税率为：25%速算扣除数：31920；5、超过420000-660000元的部分税率为：30%速算扣除数：52920；6、超过660000-960000元的部分税率为：35%速算扣除数：85920；7、超过960000元的税率为：45%速算扣除数：181920。

2008最新个人所得税计算公式addtion: 速算扣除数计算方法说明。

目前是月收入超过2000起征，2008年3月开始上调到此标准，此前是1600/也就是说，低于起征点的，不需交纳个人所得税。

说明：起征点变化以后，税率和计算方法保持不变，个人所得税计算公式没有变化应纳个人所得税税额=（应纳税所得额－扣除标准）*适用税率-速算扣除数扣除标准2000元/月（2008年3月1日起调高为2000元）个人所得税计算公式1不超过500元的部分，税率5%，速算扣除数为0；2超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为253超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为1254超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为3755超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－注：估计大多数人可能只须记住前面几项税率和速算扣除数。

＊＊＊速算扣除数计算方法：＊＊＊＊＊1.速算扣除数怎么来的？很多朋友说那个扣除数得硬记么？不是这样的，他是可以推算出来的－－只要是推算过的，也就好记了吧，如下：拿第3档数据说明：125＝75＋50＝1500＊5%＋500＊10%＝1500＊（15%－10%）＋500＊（15%－5%）没想到这篇小博文，能给不少朋友以帮助，想来是一件快乐的事－－助人为乐吗！为了使更多的特别是对税务、个人所得税少有了解的朋友能看明白，再补充一点内容如上：（补充红字部分）。

如果不清楚，可以提问，本人会及时解答。

----6超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375 7超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375 8超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375 9超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375你每月收入减去三险一金，减去起征点（2000），剩下的部分套用上面的公式。

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十一章　个人所得税法知识点：个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算● 详细描述： 应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法：1.查账征税：2核定征税。

（一）查账征税： 1.自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。

投资者的工资不得在税前扣除。

2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

3.企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

4.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。

5.企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

6.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

7.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8.企业计提的各种准备金不得扣除。

9.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行： （1）应纳税所得额＝Σ各个企业的经营所得 （2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 （3）本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得 （4）本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额 （二）核定征收 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳所得额＝收入总额×应税所得率 ＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率 实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算个体工商户是指依法设立的无独立法人资格的个体经济组织，其生产经营所得是指个体工商户经营活动中取得的净收入。

个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算涉及到收入的确定、费用的认定以及税务优惠政策的适用等方面。

首先，我们应确定个体工商户的收入。

个体工商户的收入源包括销售商品、提供劳务和出租财产等。

收入的计算一般采用差额计算方式，即销售额减去销售成本、费用和税金。

其中，销售成本包括直接原材料、直接人工和制造费用等，费用包括租金、水电费、员工工资和管理费用等。

税金包括增值税、消费税和企业所得税等。

其次，我们应合理确定个体工商户的认定费用。

个体工商户的认定费用是指可以在计算所得税时予以扣除的费用，这些费用应与生产经营活动直接相关并符合税法的规定。

常见的认定费用包括购货成本、租金、水电费、运输费、广告费、员工工资以及工资性福利等。

个体工商户在计算所得税时，可以选择按照实际发生的费用进行扣除，也可以选择按照一定比例进行简化计税。

按照简化计税方式计算所得税的，费用比例由税务部门预先确定，并根据工商户所处行业的特点进行细化。

这种方式的优点是计算简便，但缺点是不够精确。

最后，我们需要关注税务优惠政策的适用。

个体工商户可以根据国家税收政策的要求享受相应的税务优惠政策。

比如，对小规模纳税人、创业园区企业和科技型、技术型服务企业等可以享受一定的减免税优惠。

此外，对于个体工商户依法设立的贫困地区，还可以根据相关规定享受税收优惠。

总结起来，个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算需要确定收入、认定费用以及适用税务优惠政策等多个方面的因素。

合理计算个体工商户的生产经营所得应纳税额，不仅可以减轻企业的税负，也能够促进企业的发展和经济的增长。

⽣产经营所得个⼈所得税税率表⽣产经营所得个⼈所得税税率表 个⼈所得税税率表：适⽤于2018年10⽉以后取得的个体⼯商户的⽣产、经营所得和对企事业承包经营、承租经营所得。

以下是⼩编精⼼整理的⽣产经营所得个⼈所得税税率表，欢迎阅读，希望⼤家能够喜欢。

个体⼯商户的⽣产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个⼈独资和合伙企业投资者的⽣产经营所得均适⽤5%—35%的五级超额累进税率。

税率表如下： 级数 含税级距 不含税级距 税率（%） 速算扣除数 1 不超过5000元的 不超过4750元的 5 0 2 超过5000元⾄10000元的部分 超过4750元⾄9250元的部分 10 250 3 超过10000元⾄30000元的部分 超过9250元⾄25250元的部分 20 1250 4 超过30000元⾄50000元的部分 超过25250元⾄39250元的`部分 30 4250 5 超过50000元的部分 超过39250元的部分 35 6750 注： 1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费⽤（成本、损失）后的全年应纳税所得额。

2、含税级距适⽤于个体⼯商户的⽣产、经营所得和由纳税⼈负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适⽤于由他⼈（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。

3、应交个⼈所得税的计税公式： 应纳税额=应纳税所得额×适⽤税率—速算扣除数 4、对个体⼯商户的⽣产、经营所得，以每⼀纳税年度的收⼊总额，减除成本、费⽤以及损失后的余额为应纳税所得额。

5、企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每⼀纳税年度的收⼊总额，减除必要费⽤后的余额为应纳税所得额。

6、对个⼈独资和合伙企业投资者的⽣产经营所得⽐照个体⼯商户的⽣产、经营所得征收个⼈所得税。

个⼈独资和合伙企业每⼀纳税年度的收⼊总额，减除成本、费⽤以及损失后的余额为应纳税所得额。

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个人所得税个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。

特点：（一）分项课征、分项定律。

我国个人所得税将个人的各种所得分为11项，分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率、不同的期限，采用不同的计税方法。

（二）费用扣除较宽。

由于我国个人的收入属于较低水平，而且费用的开支项目多，所以，税法本着从宽、从简的原则，采取定额或定率两种方法扣除法定费用。

三）计算简便个人所得税的法定费用采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦，使计算较为简便。

类型1.征收对象为标准分为：选择性所得税预包罗性所得税2.计税方法为标准可分为三种类型：1）分类所得税制。

是将所得按其来源分为若干类型，就每一所得分别按照比例税率征税。

在征收上采用源泉课征法。

其优点是能够控制税源、防止偷税等；缺点是不能充分体现纳税人的纳税人的纳税能力。

目前我国的个人所得税采用之。

2）综合所得税制。

是综合纳税人的不同来源的所得进行课税。

在征收上采用申报法，其优点是能够充分体现纳税人的纳税能力，缺点是不能源泉控制，防止偷漏税款难度较大。

3）分类综合所得税制。

是就纳税人有连续来源的各类所得，按比例实行源泉课税，再对纳税人全年各种来源的所得，总额达到某一定额以上的综合课税。

它既能体现量能负担的原则，也有利于防止偷税等行为的发生。

作用1）正确处理政府与个人的利益关系，实现政府的经济权益，稳定个人的税收负担。

2）缩小个人之间的收入差距，实现收入分配的社会公平。

3）调节社会的总需求，保持经济的稳定。

纳税人是指在中国境有住所，或者虽无住所但在境居住满一年的个人；以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境取得所得的个人。

包括：中国公民、个体工商户、外籍个人、、澳门、同胞等。

征税对象及计算1)工资、薪金所得应纳税所得额=月工资、薪金收入－3500元应纳税额= 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数2)个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除税金）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额＝个人全年承包承租经营收入总额－每月3500×12应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数4)劳务报酬所得应纳税所得额：（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额＝每次收入额－800元（2）每次收入在4000元以上的：应纳税所得额＝每次收入额×(1－20%)应纳税额＝应纳税所得额×适用税率5)稿酬所得应纳税所得额的确定方法与劳务报酬相同应纳税所得额：同上应纳税额=应纳税所得额×20％×(1－30%)6)特许权使用费所得应纳税所得额：同上应纳税额＝应纳税所得额×20%7)利息、股息、红利所得应纳税所得额：每次取得的收入额，不得从收入额中扣除任何费用。

个体工商户企业所得税计算方法级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

纳税人范围比公司所得税大。

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类:(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。

作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。

但个人独资企业及合伙企业除外。

个体工商户企业所得税的纳税人员即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业是指按国家规定注册、登记的企业。

有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。

独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿，编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件。

1.所得税与公平所得课税具有税基广泛，税率累进的税制特征，加上对各种宽免(宽指税基宽与容，免指税基范围的免除)与扣除项目的设置，可以有效的促进横向公平与纵向公平。

本章考点精讲★★三、应纳税额的计算（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算1.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算应纳税额=（全年收入总额－成本、费用、税金、损失）×适用税率－速算扣除数（1）计税的基本规定A.个体工商户的下列支出不得扣除：①个人所得税税款②税收滞纳金③罚金、罚款和被没收财物的损失④不符合扣除规定的捐赠支出⑤赞助支出⑥用于个人和家庭的支出⑦与取得生产经营收入无关的支出B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。

C.使用或销售的存货，按照规定计算的存货成本，准予税前扣除。

D.转让资产的，该项资产的净值，准予税前扣除。

（2）扣除项目及标准①实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；个体工商户业主工资薪金支出不得税前扣除；业主的费用扣除标准为42000元/年。

②按规定标准为其业主和从业人员缴纳的五险一金，准予扣除；为从业人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分准予扣除；为特殊工种从业人员支付的人身安全保险准予扣除；为业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

③借款费用、利息、三项经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、租赁费、财产保险费、公益性捐赠，扣除标准均与企业所得税扣除标准相同。

④固定资产的购置费发生的研发费，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

【例题·多选题】根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额时，允许据实扣除的支出有（）。

A.向非金融企业的借款利息支出B.业务招待费支出C.与生产经营有关的成本费用D.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出【答案】CD【解析】选项A：个体工商户在生产、经营期间向非金融企业的借款利息支出，不超过按金融企业同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除；选项B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；选项C符合题意，与生产经营相关的成本费用，允许据实扣除；选项D符合题意，向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许据实扣除。

第三节应纳税额的计算九、其他所得的计税规定（能力等级3）目前明确的具体项目：1.个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。

2.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

4.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。

其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的房屋赠与价值，减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。

【注意辨析】企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的处理1.不征个人所得税的三种情况——与企业销售直接挂钩的礼品赠送、折扣折让：（1）给个人的价格折扣、折让；（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品；（3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

2.征收个人所得税的三种情况——赠送礼品与销售不直接挂钩，带有随机、额外、偶然的特点：（1）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。

（2）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。

（3）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

【例题•多选题】下列情形中，应按照“其他所得”征收个人所得税的有（）。

A.个人累积消费达到一定额度按消费积分获得的反馈礼品B.个人参加其他企业座谈会获赠的礼品C.个人参加有奖销售取得的奖品D.个人参加企业庆典获得的礼品【答案】BD【注意辨析】个人赠与或接受赠与不动产的个人所得税政策双方不征税的三种情况以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。