《会计制度设计》第五章 会计账簿设计

会计制度设计5(会计账簿设计)1 第五章会计账簿设计章节：●会计账簿设计概述●序时账簿设计●分类账簿设计●备查账簿设计内容：一、复习思考题1.会计账簿的种类有哪些？其作用如何？答：（1）种类：1、会计账簿按其业务不同，可分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿。

序时账簿是按经济业务发生的先后时序、逐登记的账簿，又称为原始账簿或分类账簿，它又可以分为普通日记账和特种日记账两种。

分类张簿是对经济业务按同一科目进行总分类和明细分类记录的账簿，又可以分为总分类账和明细分类账两种。

联合账簿是指把序时账和分类账结合在一起的账簿。

备查账簿属于备忘性质的登记簿，主要记录序时账和分类账不能详细反映的事项。

2、会计账簿按其组成方式不同，又可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿等三种。

订本式账簿是将帐页固定在一起的账簿。

活页式账簿和卡片式账簿是指事先不把帐页或卡片装订成册的账簿。

（2）作用：会计账簿能够全面、系统、连续地反映经济活动情况，既可以提供序时的历史资料，又可以提供总括的明细核算指标；会计账簿为实行控制、考核经济责任提供了依据，为编制会计报表提供了必要的资料。

2.一般企业需要设置哪些账簿？答：一般至少应设置四册账：一册现金日记账；一册银行存款日记账；一册总分类账；一册活页明细账。

其中，活页明细账主要包括：库存材料分类账（收、发、存数量金额式）；库存材料多栏式分类账（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细分类账（在库、在用）；材料采购明细账；材料成本差异明细账；分期收款发出商品明细账；委托加工存货明细账；固定资产明细分类账（登记设备与计算折旧）；生产成本明细账；制造费用明细账；治理费用明细账；销售费用明细账；经营费用明细账；工资明细账；产品销售明细账；应交增值税明细账。

3.会计账簿设计的原则有哪些？答：账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：1、与企业规模和会计分工相适应的原则。

第一章会计制度设计案例分析1大华公司是一家制造业的上市公司，采用计算机进行事务管理和记账。

按照上级主管部门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。

检查工作底稿中的部分记录如下：1、大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。

2、会计人员张红负责开具销售发票。

在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。

3、大华公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。

采购部根据批准的请购单发出订购单。

货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。

仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。

验收单上有数量、品名、单价等要素。

验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。

会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

4、会计部审核付款凭单后，支付采购款项。

大华公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王朋负责，但保留了支票印章。

王朋根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。

对付款控制程序的穿行测试表明，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。

5、大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。

银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。

月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

6、员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

7、大华公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。

董事会决定由总经理负责实施。

总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。

会计制度设计作业答案第1章会计制度设计综述作业一什么是会计规范体系？它包括哪些内容？作业二简述统一会计制度与单位内部会计制度的主要区别。

作业三会计制度设计的内容包括哪些？作业四会计制度设计的程序有哪些？其主要内容是什么？作业五会计制度设计有几种类型和方式，各适用于何种情况？第1章参考答案作业一：会计规范是指用来指导和约束会计实践工作和会计人员行为的各种会计法律、会计行政法规、会计规章制度和会计职业道德。

由此按照一定的逻辑关系所组成的整体则为会计规范体系。

由会计法律制度和会计职业道德两部分组成。

会计法律制度包括会计法律、会计行政法规和会计规章制度等作业二：作业三：由企业会计活动内容的繁简和企业内部管理要求的程度决定。

包括：⑴会计工作基本条件方面的制度：会计科目及其使用说明；总分类科目及明细科目的名称、类别、编号、核算内容及使用方法。

会计凭证格式、联次、用途、传递程序、填制要求及保管方法；、会计账簿的种类、格式及各账簿之间勾稽关系的规定；会计报表的设计⑵会计组织方面的制度。

包括：关于账务处理程序的规定；关于核算工作组织形式的规定；关于会计机构内部组织及人员分工的规定；关于会计档案管理和会计工作交接的规定。

⑶会计管理方面的制度。

包括：内部控制制度；内部结算制度（责任会计制度）；成本核算和成本管理制度；会计电算化制度；其他有关的制度。

作业四：会计制度设计的程序包括：准备阶段、编写阶段和试运行与调整阶段。

准备阶段的主要内容：①确定会计制度的设计类型及具体内容②进行调查研究并搜集有关资料③拟定工作提纲，提出设计的基本方案和总体规划，编制工作日程表。

编写阶段的主要内容：会计科目设计、会计凭证与会计账表等的设计。

试运行与调整阶段主要进行上述设计的实施实验与调整。

作业五：会计制度设计的类型包括：全面性会计制度设计、局部性会计制度设计、修订性会计制度设计三类。

设计方法包括：自行设计、委托设计与联合设计。

它们的比较如下图所示：方法优点缺点自行设计设计人员熟悉企业情况，容易得到支持配合，节省时间和费用，便于贯彻实施易受传统习惯影响，不利于借鉴新知识、新经验委托设计设计人员业务水平高，知识面宽，革新精神强，能促进企业会计工作不易得到企业内部配合，可能脱离企业实际，削弱指导作用联合设计以企业人员为基础，聘请外部专家作指导。

第五章会计账簿设计主要内容第一节会计账簿设计概述第二节序时账簿设计第三节分类账簿设计第四节备查账簿设计参考资料1.《基础会计》第七章立信会计出版社2010年9月第一版主编隋英杰2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社2009年9月第二版主编伍中信3.《会计制度设计》第五章科学出版社2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东思考与练习一、复习思考题1.会计账簿的种类有哪些？其作用如何？按用途分映了经济业务发生的经过顺序，同时又是计入分类账的媒介，可分为普通日记账和特种日记账。

★分类账簿：对经济业务按同一科目进行总分类和明细分类记录的账簿，可分为总分类账和明细分类账。

总分类账可以连续反映总括的核算指标，明细分类账可以反映具体、详细的核算资料。

★联合账簿:把序时账和分类账结合在一起的账簿。

★备查账簿：属于备忘性质的登记簿，主要记录序时账和分类账不能详细反映的事项，或未作正式分录的各重要事实。

以备随时查考。

按组成方式装订固定，不能随意拆、换和增减，账页上有连续编号，可以防止账页散失，有利于防止偷换账页等造假现象的发生。

★活页式账簿和卡片式账簿：事先不把账页或卡片装订成册的账簿。

有利于分工记账和机器记账，可根据需要随时增减账页，但账页和卡片容易散失和抽换，不利于控制。

2.一般企业需要设置哪些账簿？理由？理由：一个单位应设计和使用何种账簿要视单位规模大小、经济业务的繁简、会计人员的分工、采用的核算程序以及记账的机械化程度等因素决定。

为了加强货币资金的管理，无论在哪种情况下都要涉及现金日记账和银行存款日记账这两种序时账簿。

3.会计账簿设计的原则有哪些？1)账簿的组织要与单位的规模和特点相适应。

账簿组织是指账簿的种类、格式及账簿之间的关系，设计账簿组织应考虑单位的规模和特点。

2)账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应。

会计核算程序不同，对设置的账簿种类与格式有不同的要求。

3)账簿设计要适应单位管理的需要。

会计账簿设计的目的是为了取得管理所需要的资料，因此账簿设计应以满足管理需要为前提。