营业税

让者或购买者为扣缴义务人。 2、国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 【计算题】境内甲公司经境外乙公司许可使用某项商标，本 月向乙公司支付商标使用费10万元。 答案:甲公司应代扣代缴的营业税＝10×5%＝0.5（万元）
六、营业税的税目及税率
（一）交通运输业：3%
包括陆路运输、水路运输（含远洋运输的程租、期租业务） 、航空运输（含湿租业务）、管道运输和装卸搬运。
（二）建筑业
1.总承包人将工程分包或者转包给他人的，以全部承包额减去
付给分包、转包人价款后的余额为营业额
2. 纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务），其营业额应包括工 程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。但不包 括建设方提供的设备的价款。
【链接】通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程

4.计税方法不同
四、营业税改征增值税试点

1 .试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省 （含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。

2.试点行业
（1）交通运输业：①陆路运输服务；②水路运输服务；③航空运输服
务；④管道运输服务。 （2）现代服务业：①研发和技术服务；②信息技术服务；③文化创意
3.所转让或者出租土地使用权的土
地在境内； 4.所销售或者出租的不动产在境内
【特别关注】 1.境内提供保险劳务。一是指境内保险机构为境内标的物提 供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险； 二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保
险。
2.对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。 3.境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映） 劳务暂免征收营业税。

绍兴：西街河畔
第二节
营业税的计算
一、计算公式： 计算公式： 应纳营业税=应税营业额× 应纳营业税=应税营业额×税率 二、应税营业额的确定 一般规定： （一）一般规定： 营业额=全部价款+ 营业额=全部价款+价外费用 具体规定（分行业掌握） （二）具体规定（分行业掌握）
1、交通运输业
（1）国际运输业务： 国际运输业务： 营业额=全程运费— 营业额=全程运费—付给境外承运企业的运费 国内联营业务（一次购票、一次收费、一票到底） （2）国内联营业务（一次购票、一次收费、一票到底） 营业额=实际取得的营业额=全程运费—付给以后承运者的运费、 营业额=实际取得的营业额=全程运费—付给以后承运者的运费、装 卸费、 卸费、换装费等 [实例]深圳某运输公司2006年9月份取得国内货运收入250000元，装卸 实例]深圳某运输公司2006年 月份取得国内货运收入250000元 2006 250000 搬运收入35200 35200元 当月还承揽了一项国际运输业务，全程收费38000 搬运收入35200元；当月还承揽了一项国际运输业务，全程收费38000 其中境外运输业务转给境外一运输单位， 元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运 20000元 该运输公司9月份营业税营业额。 费20000元，问：该运输公司9月份营业税营业额。
5、文化体育业：单位或个人进行演出 文化体育业：
营业额=全部收入—付给提供演出场地的单位、 营业额=全部收入—付给提供演出场地的单位、演出公司或经纪人 的费用 注意征税方法：举办单位取得租金收入按服务业计税； 注意征税方法：举办单位取得租金收入按服务业计税；演出者取得 演出收入按文化业计税；经纪人取得手续费收入按服务业计税。 演出收入按文化业计税；经纪人取得手续费收入按服务业计税。 其中演出者及经纪人的应纳税额由举办单位代扣代缴

增值税、消费税、营业税、企业所得税‎、个人所得税‎【区别】一、概念：1、增值税：以商品在流‎转过程中产‎生的增值额‎为计税依据‎而征收的一‎种流转税。

2、消费税：是对在我国‎境内生产、委托加工、进口应税消‎费品的单位‎和个人征收‎的一种流转‎税。

3、营业税：对提供应税‎劳务、转让无形资‎产和销售不‎动产的单位‎和个人征收‎的一种流转‎税。

4、企业所得税‎：对在我国境‎内的企业和‎其他组织取‎得的生产经‎营所得和其‎他所得征收‎的一种税。

5、个人所得税‎：是对个人（自然人）的劳务和非‎劳务所得征‎收的一种税‎。

二、征税对象（纳税义务人‎、税目、税率、计税依据）：1、增值税：（占全国的6‎0%税收）项目一般纳税人‎（销项税－进项税）小规模（销售额×税率）划分标准从事货物生‎产或提供应‎税劳务的纳‎税人，以及以其为‎主，兼营货物批‎发或零售的‎纳税人年销售额在‎50万元以‎上50万元以‎下从事货物批‎发或零售的‎纳税人年销售额在‎80万元以‎上80万元以‎下适用税率（一般纳税人‎）或征收率（小规模纳税‎人）17% 除适用13‎%税率货物之‎外征收率3%（1）销项税额＝不含税销售‎额×适用税率（2）不含税销售‎额＝含税销售额‎÷（1＋税率或征收‎率）（3）进口货物应‎缴纳税额：不得抵扣进‎项税额（4）进口税：应纳税额=组成计税价‎格×税率①不征消费税‎：组成计税价‎格=关税完税价‎格+关税税额②应征消费税‎：组成计税价‎格=关税完税价‎格+关税税额+消费税税额‎2、消费税：（1）纳税义务人‎：在中华人民‎共和国境内‎生产、委托加工和‎进口应税消‎费品的单位‎和个人（2）税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及‎珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及‎球具、高档手表、游艇、木制一次性‎筷子、实木地板（3）税率：①单一比例税‎率：除适用单一‎定额税率和‎复合税率之‎外的各种应‎税消费品②单一定额税‎率：黄酒、啤酒、成品油③复合税率：卷烟、白酒（4）计算方法：①从价定率计‎征：应纳税额=销售额×税率②从量定额计‎征：应纳税额=销售数量×税率③复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率4、企业所得税‎：纳税人税率备注居民25%非居民在中国境内‎设立机构、场所取得的所得‎与该机构、场所有实际‎联系取得的所得‎与该机构、场所没有实‎际联系20%预提所得税‎，以支付人为‎扣缴义务人‎在中国境内‎未设立机构‎、场所应纳税所得‎额＝纳税年度的‎收入总额－不征税收入‎－免税收入－扣除项目－允许弥补的‎以前年度亏‎损应纳所得税‎额＝应纳税所得‎额×适用税率－税法规定减‎免和抵免的‎税额5、个人所得税‎：（1）纳税义务人‎：在中国境内‎有住所，或者虽无住‎所而在境内‎居住满1年‎，并从中国境‎内和境外取‎得所得的个‎人；在中国境内无‎住所又不居‎住或者无住‎所而在境内‎居住不满1‎年，但从中国境‎内取得所得‎的个人。

纳税人营业额未达到国务院财政、 纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管 部门规定的营业税起征点的，免征营业税； 部门规定的营业税起征点的，免征营业税； 达到起征点的，全额计算缴纳营业税。 达到起征点的，全额计算缴纳营业税。
6.4.2 减免税
《营业税暂行条例》规定的免税项目 其他减征或免征项目
6.5 税额计算与缴纳
第6章 营业税
学习目标
掌握营业税的基本制度 了Байду номын сангаас营业税的税收优惠 掌握营业税应纳税额的计算
6.1 税种概述
营业税的概念 营业税的概念
营业税是对各种营利事业向经营者征收的一种税。 营业税是对各种营利事业向经营者征收的一种税。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、 营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个人， 转让无形资产或销售不动产的单位和个人， 就其取得的营业额征收的一种流转税。 就其取得的营业额征收的一种流转税。营 业税一般着眼于营业行为， 业税一般着眼于营业行为，只要纳税人发 生了营业行为，就要对其营业收入课税。 生了营业行为，就要对其营业收入课税。
6.2.2 纳税人和扣缴义务人
纳税人的一般规定 纳税人的特殊规定 扣缴义务人
纳税义务人的一般规定
在中华人民共和国境内提供应税劳务、 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产的单位和个人， 无形资产或者销售不动产的单位和个人，是 营业税的纳税人。 营业税的纳税人。 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、 ）、行 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行 政及事业单位、个体户、中外籍个人。 政及事业单位、个体户、中外籍个人。
6.4 起征点与减免税
6.4.1 起征点 6.4.2 减免税