借贷记账法

第一节资产一、货币资金货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金（一）库存现金(1)收取现金时，借：库存现金，贷：XX(2)按照现金开支范围的规定支付现金时，借：XX，贷：库存现金（二）银行存款2．付款企业开出支票时，根据支票存根和有关原始凭证，及时编制付款凭证，借：XX，贷：银行存款收款企业收到支票时，填制进账单，连同收到的支票到银行办理收款手续后，以银行签章退回的进账单回单联及其他相关凭证，编制收款凭证，借：银行存款，贷：XX（三）其他货币资金明细分类账户：外埠存款、银行汇票、银行本票、在途货币资金、信用卡存款、存出投资款4．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借：其他货币资金——存出投资款，贷：银行存款购买股票、债券时，按实际发生的金额，借：交易性金融资产，贷：其他货币资金——存出投资款二、应收及预付款项应收款项：应收票据、应收账款、其他应收款预付款项：预付账款（一）应收账款1.应收账款的入账价值=价格×商业折扣率×（1+17%）现金折扣=应收账款×现金折扣率，现金折扣率用“折扣率/付款期限”来确定，计入：财务费用2．企业销售商品或材料等发生应收款项时，借：应收账款——X企业，贷：主营业务收入、其他业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）收回款项时，借：银行存款，贷：应收账款——X企业企业代购货单位垫付包装费、运杂费时，借：应收账款——X企业，贷：银行存款收回代垫费用时，借：银行存款，贷：应收账款——X企业（二）预付账款1．根据购销合同的规定向销货方预付货款时，借：预付账款——X企业，贷：银行存款2．企业受到所购货物时，根据有关发票账单金额，借：原材料——X材料，贷：预付账款——X企业当预付货款小于采购的货款及增值税款时，应将不足部分补付，借：预付账款——X企业，贷：银行存款当预付货款大于采购货物的货款及增值税款时，对收回的多余货款，借：银行存款，贷：预付账款——X企业（三）其他应收款1．企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应设置：其他应收款——备用金（XX）2．企业发生备用金以外的其他应收款时，借：其他应收款——存出保证金，贷：库存现金、银行存款收回备用金以外的其他应收款时，借：库存现金、银行存款、应付职工薪酬，贷：其他应收款——存出保证金三、存货（二）原材料2．(1)对于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业在支付货款、材料验收入库后，应根据结算凭证、发票账单确定的材料成本，借：原材料——X材料，根据增值税专用发票上注明的税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额），按照实际支付的款项，贷：银行存款(2)对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达的业务，应根据结算凭证、发票账单，借：在途物资——X材料、应交税费——应交增值税（进项税额），贷：银行存款或应付票据(3)在月末时，对于那些账单发票尚未到达的入库材料，应按暂估价入账，借：原材料——X材料，贷：应付账款——暂估应收账款下月初用红字做同样的凭证，予以冲回(4)采用预付货款的方式采购材料，应在预付材料价款时，按照实际预付金额，借：预付账款——X企业，贷：银行存款已经预付货款的材料验收入库，根据发票账单所列的价款、税额，借：原材料——X材料、应交税费——应交增值税（进项税额），贷：预付账款——X企业预付款项补足，补付上项货款，按补付金额，借：预付账款——X企业，贷：银行存款退回上项多付的款项，借：银行存款，贷：预付账款——X企业3．接受投资的一方，对于投入的材料应按收到的增值税专用发票上注明的不含税的材料价值，借：原材料——X材料按注明的增值税，借：应交税费——应交增值税（进项税额）按两者之和，贷：实收资本四、固定资产（一）固定资产购买固定资产取得的增值税专用发票上注明的增值税额，不应计入固定资产的入账价值，应计入：应交税费——应交增值税（进项税额）（二）固定资产增加2．(1)企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的买价、运杂费、进口关税，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为购入的固定资产原价入账，借：固定资产购买固定资产取得的增值税专用发票上注明的增值税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款(2)企业购入需要安装的固定资产的支出以及发生的安装费用，应通过：在建工程待安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本，借：固定资产，贷：在建工程3．企业采用自营方式进行固定资产工程建设，购入为工程准备的物资，按价款和运杂费，借：工程物资=价款+运输费×93%按增值税专用发票上注明的增值税额和运输费用结算单据上注明的运输费用的7%计算的增值税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）=价款×17%+运输费×7%按支付的价税款和运杂费用，贷：银行存款建造固定资产领用工程物资时，借：在建工程，贷：工程物资自营工程发生的其他费用，按实际发生额，借：在建工程，贷：银行存款工程完工达到预定可使用状态时，企业应计算固定资产的实际成本，编制交付使用固定资产明细表，借：固定资产，贷：在建工程（三）固定资产折旧当月固定资产应计提的折旧额=上月固定资产计提的折旧额+上月增加固定资产应计提的折旧额－上月减少固定资产应计提的折旧额，计入：累计折旧对于生产车间用固定资产计提的折旧，计入：制造费用——XX车间行政管理部门使用固定资产计提的折旧，计入：管理费用五、无形资产（一）无形资产无形资产：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权（二）初始计量2．(1)研究阶段的有关支出，在发生时应当费用化，计入：管理费用（三）无形资产增加借：无形资产——XX权，贷：XX（四）后续计量1．(3)无形资产的摊销应设置：累计摊销=无形资产÷使用寿命六、交易性金融资产（一）账户设置核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置业务，应当设置：交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益企业应当按照交易性金融资产的类别品种，分别设置明细科目：成本、公允价值变动公允价值变动损益，期末转入：本年利润投资收益，期末转入：本年利润（二）取得企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入：交易性金融资产——成本取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入：应收股利或应收利息不构成取得交易性金融资产的成本（三）现金股利和利息企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，借：应收股利或应收利息，贷：投资收益=所持股×票面利率（四）期末计量企业应当在资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额，借或贷：交易性金融资产——公允价值变动，贷或借：公允价值变动损益=公允价值－账面余额公允价值=成本账面余额=所持股×市价（五）处置企业处置交易性金融资产时，实际收到的价款与其账面价值的差额，应作投资收益处理，借或贷：投资收益同时，应结转原计入该交易性金融资产的公允价值变动，借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益七、长期股权投资第二节负债一、流动负债流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费（一）短期借款如果银行对企业的短期借款按月计收利息，或者在借款到期收回本金时一并收回利息，但利息数额不大，企业可以在收到银行的计息通知或在实际支付利息时，直接将发生的利息费用，计入：财务费用如果银行对企业的短期借款采取按季或半年较长期间计收利息，或者是在借款到期收回本金时一并计收利息，数额较大，为了合理地计算各期损益额，保持各个期间损益额的均衡性，企业通常按权责发生制核算基础的要求，采取预提的方法按月计提借款利息，计入：财务费用短期借款利息=借款本金×利率×计息期限短期借款本金和利息的核算，需要设置：短期借款和应付利息企业取得短期借款时，借：银行存款，贷：短期借款在资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，借：财务费用，贷：银行存款或应付利息偿还短期借款本金、支付利息时，借：短期借款、应付利息，贷：银行存款（二）应付职工薪酬2．(1)企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为：应付职工薪酬但解除劳动关系补偿全部计入当期损益应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入：产品成本或劳务成本应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入：建造固定资产或无形资产成本3．为了核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，应设置：应付职工薪酬生产部门人员的职工薪酬，借：生产成本、制造费用、劳务成本=部门工资薪金+部门工资薪金×（社会保险费比例+职工福利比例）贷：应付职工薪酬应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借：在建工程、研发支出，贷：应付职工薪酬管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借：管理费用或销售费用，贷：应付职工薪酬向职工支付工资、奖金、津贴、福利费，从应付职工薪酬中扣还的各种款项，借：应付职工薪酬——工资薪金、应付职工薪酬——职工福利，贷：银行存款、库存现金、其他应收款、应交税费——应交个人所得税支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借：应付职工薪酬——工会经费、应付职工薪酬——职工教育经费，贷：银行存款按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借：应付职工薪酬——社会保险费、应付职工薪酬——住房公积金，贷：银行存款企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借：生产成本、制造费用、管理费用=部门人数×售价×（1+17%）贷：应付职工薪酬——非货币性福利企业以其自产产品实际发放给职工时，借：应付职工薪酬——非货币性福利，贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）同时还应结转产品的成本，借：主营业务成本，贷：库存商品企业将拥有的房屋资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借：管理费用、生产成本、制造费用，贷：应付职工薪酬——非货币性福利同时，借：应付职工薪酬——非货币性福利，贷：累计折旧（三）应付及预收账款1．(1)为了核算应付账款的形成及其偿还情况，应设置：应付账款——X企业(2)企业购入材料、商品验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证上记载的实际价款或暂估价值，借：原材料按应付的款项，贷：应付账款——X企业企业接受供应单位提供劳务而发生的应付而未付款项，应根据供应单位的发票账单，借：生产成本、管理费用，贷：应付账款——X企业偿还应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或冲销无法支付的应付账款时，借：应付账款——X企业，贷：XX对于无法支付的应付款项，企业应按其账面余额列入营业外收入处理，借：应付账款，贷：营业外收入2．(1)核算企业按照合同规定像购货单位预收的款项，应设置：预收账款——X企业预收货款业务不多的企业，可以不设置预收账款，其所发生的预收货款，可通过：应收账款(2)企业按规定向购货单位预收货款时，借：银行存款，贷：预收账款——X企业将货物交给购货方时，按售价及增值税，借：预收账款——X企业，贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）收到购货单位补付的货款，借：银行存款，贷：预收账款——X企业向购货单位退回其多付的款项时，借：预收账款——X企业，贷：银行存款3．(2)企业发生各种应付、暂收款项时，借：银行存款，贷：其他应付款——存入保证金支付或退回有关款项时，借：其他应付款——存入保证金，贷：银行存款（四）应交增值税1．明细账户：应交增值税和未交增值税应交增值税明细账户内，分别设置专栏：进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税核算一般纳税企业月度终了转入的应交而未交增值税或多交的增值税，设置明细账户：未交增值税小规模纳税企业应在应交税费账户下，设置明细账户：应交增值税2．小规模纳税企业销售额=含税销售额÷（1+征收率），计入：主营业务收入账户中不设置专栏，只设置：应交税费——应交增值税=销售额×征收率3．(1)一般纳税企业购进货物、接受应税劳务，按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）按专用发票上记载的应计入采购成本或加工修理物资成本的金额，借：在途物资按照实际支付或应付的金额，贷：银行存款、应付账款(2)一般纳税企业销售货物或者提供应税劳务，按实现的销售收入，贷：主营业务收入、其他业务收入=含税销售额÷（1+17%）按销售收入和规定的增值税税率计算收取的增值税额，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）=销售额×17%按照应收或者实际收到的金额，借：应收账款、银行存款结转退回商品的成本时，借：库存商品，贷：主营业务成本(3)应根据关于购进农产品的有关规定计算的进项税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）=买价×13%按买价扣除计算的进项税额后的差额，借：在途物资、原材料、库存商品按支付或应付的买价，贷：银行存款(4)产品对外投资计算的销项税额=计税价格×17%(5)如果购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额的项目或者购进货物及在产品、产成品发生非正常损失，应将其原已记入进项税额的金额转出，借：生产成本、应付职工薪酬、待处理财产损溢——待处理流动资产损益，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）、原材料(6)本月应交而未交增值税额=本月销项税额+本月进项税额转出额－月初结转的尚未抵扣的进项税额－本月进项税额-本月已交本月的增值税额如果计算结果大于零，表示企业有应交而未交的增值税额，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税如果采用预缴增值税方式，计算结果小于零一般表示企业有当月多交的增值税额，借：应交税费——未交增值税，贷：应交税费——应交税费（转出多交增值税）(7)企业缴纳当月的增值税，借：应交税费——应交增值税（已交税金），贷：银行存款如果当月缴纳上月或以前月份欠交的增值税，借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款二、非流动负债非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款长期借款的利息费用，应按照权责发生制基础，计入：所购建资产的成本或财务费用为了核算长期借款本金及利息，需要设置：长期借款第三节所有者权益一、所有者权益所有者权益：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益所有者投入的资本：实收资本和资本公积留存收益：盈余公积和未分配利润二、实收资本与资本公积（一）实收资本为了反映企业实收资本的形成及其增减变动，应设置：实收资本（二）资本公积1．直接计入所有者权益的利得或损失，也通过：资本公积2．为了反映和监督资本公积的增减变动及其结余情况，应设置：资本公积——XX明细账户：资本溢价、其他资本公积三、留存收益（一）盈余公积1．(1)反映法定盈余公积的提取与使用，应设置：盈余公积——法定盈余公积反映任意盈余公积的提取与使用，应设置：盈余公积——任意盈余公积（二）未分配利润期末将各损益类账户的余额，转入：本年利润年度终了应将本年利润账户的余额，转入：利润分配——未分配利润企业应在利润分配账户下，分别设置明细账户：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏、未分配利润年终应将利润分配账户除未分配利润明细账户外的其他明细账户的余额，转入：利润分配——未分配利润财产清查（二）库存现金盘点盈亏的账务处理对于有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过：待处理财产损溢①如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，应计入：其他应收款——应收现金短缺（XX个人）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后，计入：管理费用②如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应计入：其他应付款属于确实无法查明原因的现金溢余，经批准后，计入：营业外收入——现金溢余（三）存货盘盈、盘亏的账务处理对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记入：待处理财产损溢经查明原因和有关部门批准后，再根据批复意见，冲减：管理费用（五）固定资产盘盈、盘亏的账务处理盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准前，应通过：以前年度损益调整盘亏的规定资产应按其账面价值，先通过：待处理财产损溢报经批准转销时，再作为盘亏损失，转入：营业外支出。