关于加强行政事业单位内部控制建设的思考

第３０卷第４期　Ｖ０ｌ＿３０　Ｎｏ．４　中州大学学报　ＪＯＵＲＮＡＬ　ＯＦ　ＺＨＯＮＧＺＨＯＵ　ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ　２０１３年８月　Ａｕｇ．２０１３　

加强行政事业单位内部控制建设的思考　

谷淑君　

（漯河市财政局，河南漯河４６２０００）　

摘要：在分析目前漯河市行政事业单位内部控制建设中存在的问题的基础上，提出了加强行政事业单位内部　控制建设的具体对策，以期行政事业单位尽快建立健全内部控制制度，能够预防、发现、纠正财务工作中的错误与舞　弊，确保财务信息的真实性、财政资金的安全性、财政支出的有效性，实现行政事业单位职能管理目标。　关键词：行政事业单位；内部控制；问题　中图分类号ｉＦＳｌＯ．６　文献标识码：Ａ　文章编号：１００８—３７１５（２０１３）０４—００１９—０３　

近年来，为适应公共财政体制改革的要求，漯河　

市逐步实施了政府采购、部门预算、收支两条线、国　

库集中收付制度等一系列财政收支改革，有效地解　

决了财政支出管理中存在的一些问题。但是，目前　

各行政事业单位的内部控制还比较薄弱，存在着诸　

多问题。尽快建立健全有效的内部控制制度，能够　

预防、发现、纠正财务工作中的错误与舞弊，确保财　

务信息的真实性、财政资金的安全性、财政支出的有　

效性，实现行政事业单位职能管理目标。　

一、行政事业单位内部控制存在的主要问题　（一）内部控制意识相对淡薄　

有些单位对内部控制重视不够，重事业发展、轻　

内部管理，内部控制意识相对淡薄。有的单位认为　

行政事业单位的资金主要来自财政预算安排，只要　

按规定编制预算，能取得和使用资金就可以了。也　

有的单位认为内部控制只是财务部门的事，平时单　

位的财务状况由财政部门把关，单位内部控制可有　

可无。有的单位甚至认为建立内部控制制度不过是　

建章立制，根本没有认识到内部控制是一种业务运　

作过程中环环相扣的动态制衡监督机制，也没有认　

识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当　

承担的职责。　

投资理财　

关于加强基层行政事业单位内部控制的思考　

中华人民共和国唐山海事局任宏玉　

摘要：尽管行政事业单位不属于盈利单位，但也应该加强其自身的　内部控制，这样才能够防治舞弊、腐败的行为发生，才能够保证国家资　

产资金的安全使用，更好的履行国家职能。本文对如何加强基层行政　

事业单位（不包括经营性事业单位）内部控制进行了初步探讨。　

关键词：基层行政事业单位内部控制　

２０１２年ｌ１月，财政部正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试　

行）》（以下简称《内控规范》），并于２０１４年１月１日起在我国行政事业　

单位范围内全面实施，这体现出国家对行政事业单位的内部控制越来　

越重视，建立一套符合单位实际、科学、有效的内部控制制度并使之有　

效运行是所有行政事业单位面临的重要课题。笔者身处基层行政单　

位，对如何加强基层行政事业单位内部控制进行了初步思考。　

一、强化基层行政事业单位的内部控制意识　

目前，部分基层单位内部控制意识较为淡薄，主要表现在：一是单　

位负责人对内部控制重视程度不够，缺乏对内部控制知识的基本了解，　

对建立、健全行政事业单位内部控制的重要性以及现实意义认识不足，　

抱着有与没有都无所谓、都没有任何影响的态度；二是财务人员素质有　待提高。财务人员是作为内控的关键性因素，强化内部控制就要增强　

财务从业人员的综合素质，财务工作是一项相对繁琐、接触范围较广　泛、具体的经济管理任务，而会计人员则是会计工作的主要负责者，高　

素质的会计从业人员是保障行政事业单位财务Ｔ作稳健发展的智力支　

持。三是其他工作人员的内部控制意识还需进一步提高。　

笔者认为，加强教育培训是强化内部控制意识的有效手段，一方面　

是对《内控规范》进行宣贯，让相关工作人员认识到内部控制的重要性，　

了解和熟悉内控规范的内容，从而自觉遵守相关规定；另一方面是要区　

别不同层次和对象，有针对性的开展培训。如对单位负责人的培训可　

以把遵守财经纪律、认真执行财务制度、加强内部控制的重要意义等作　

经济与社会发展研究　学术交流　２０１５年第３期　・２６５・　

关于加强行政事业单位内部控制的思考　

刘秀华　

（山东省费县财政局２７３４００）　

【摘要】随着社会的进步和民主政治的不断发展，再加上我国　

不断深入的财务体制改革，行政事业单位的内部控制逐渐成为人　

们关注的焦点　采取有效的行政事业单位内部控制，不仅能够使　其管理效率和经营效益得到极大的提高，而且还能更好的防止贪　

污腐败行为的出现，因此行政事业单位的内部控制显得尤为重要。　如何加强行政事业单位内部控制，成为了每一个财务工作者探讨　的热点话题，本文通过对行政事业单位内部控制目前存在的问题　

进行分析，并给出了具体的强化措施，希望能起到抛砖引玉的作用。　【关键词】行政事业单位；内部控制；具体措施　

行政事业单位主要分为行政单位和事业单位，一般指具有行　

政管理职能的事业单位，其经济来源主要是我国的财政拨款。内　

部控制主要是指单位在内部采取自我调整、约束、规划、评价以　及控制等措施，来使其经营目标得以实现以及提高经济效益和工　

作效率。内部控制从作用来讲，主要分为内部会计控制和内部管　理控制。内部控制的基本要素主要包括内部环境、控制活动、信　

息与沟通、风险评估以及内部监督。企业资金的内部控制体系主　

要表现为首先做好资金管理的防范工作，其次对资金进行安全性　控制工作，最后要对资金的各项业务活动进行监督。内部控制必　须坚持控制要全面、重要程度、相互制约、适应生产力水平、权　

衡成本和收益的原则。加强行政事业单位内部控制，不仅有利于　维护资产的安全性和完整性，而月．有利于使行政事业单位的廉政　

建设得到加强。但是就目前的实际情况而言，行政事业单位出现　了一些不容忽视的问题，比如忽视了内部控制的重视性，内部控　

制工作人员素质较低，对内部会计控制的监督考核力度过低以及　

不规范的会计核算等问题严重阻碍了我困行政事业单位控制目标　的实现，本文就此问题展开分析，并给出了具体的对策。　

困蟊　关于行政事业单位内部控制的思考　王彩凤　（河北唐山南堡经济开发区滨海镇财政所河北・唐山）　摘要：市场经济体制不断完善，内部会计控制对行政事业单位发展的影响越来越大，随着行政　事业单位改革的脚步加快，内部控制工作体现出的不足显露无遗，内部控制工作的实施已经落后于理　论建设，阻碍了行政事业单位的发展，因此，加强内部会计控制建设成为行政事业单位发展的首要任　务。本文就行政事业单位中内部会计控制工作存在的问题进行了分析，并探究加强会计内部控制建　设的有效措施。　关键词：行政事业单位；会计内部控制；建设策略　随着我国社会经济的快速发展，行政事业单位也　得到了良好的发展机会，为抓住机会，持续发展，只有　加强会计内部控制管理工作，才能有效地掌握行政事　业单位的发展方向，并提供明确的调控和指导。目前，　行政事业单位在会计内部控制方面存在一些问题而不　能有效达到防范风险的目的，阻碍了行政事业单位进　一步发展，因此，行政事业单位加强会计内部控制建设　是发展的重要前提。　一、行政事业单位会计内部控制中存在的问题　高速的发展伴随着更多、更大的风险，行政事业单位　亦然，尤其是在新会计准则的影响下，会计内部控制经受　高风险的考验，将会暴露出更多的问题。目前，行政事业　单位会计内部控制的问题在主要体现在以下几个方面。　（１）会计内部控制意识未深入人心。会计内部控　制意识是行政事业单位内控环境的一项重要内容，良　好的内控意识是单位内控制度得以健全和实施的重要　保证。内部控制的成败，取决于行政事业单位工作人　员的控制意识和行为。由于未能正确认识内部控制，　目前很多行政事业单位对内部控制的认识还停留在比　较原始的阶段，有的对内部控制的认识还未理性化。　一些会计人员习惯于甚至满足于传统的内控管理方　式，认为行政事业单位不是企业，只要能够规范化操作　就行，不必考虑是否先进，殊不知行政事业单位与企业　一样需要深入的内控意识。　（２）会计内部控制监督管理机制不健全。大多数　行政事业单位内部更加侧重于对会计结果的检查，对　会计内部控制工作各个环节和过程缺乏必要且重要的　监督管理。就目前行政事业单位会计内部控制的现状　来看，缺乏监督管理的环节主要有：一是行政事业单位　会计内部控制中，对会计人员的监督和考评机制不到　位，不能对会计人员的工作进行全面了解和科学的评　价；二是会计内部控制的内容不够全面，很多临时或计　划的活动并没有被控制在其中，一些事业单位亦未成　立专门对外的投资部门，致使这一环节疏于管理，影响　３８山　了财务管理规范化建设的进程；三是大多行政事业单　位在对外项目的预算控制力度不足，疏于二级财务的　管理，内部控制表面化严重。　（３）会计内部控制人员综合素质达不到岗位要求。　行政事业单位会计内部控制工作对会计人员的素质能　力有很高的要求，要求他们专业知识丰富、职业道德素　质高、实践能力强。但是实际工作中，会计人员的素质　能力与岗位实际要求不相符，究其原因，主要有两点：　一是行政事业单位工作环境相对安逸，竞争环境相对　温和，使得会计人员工作缺乏积极性，不追求高层次专　业知识，不重视规章制度及相关法律法规，导致专业水　平和职业道德素质不高；二是我国乡镇事业单位众多，　大部分会计人员本身就没有接受过专业的教育及培　训，并且存在一人多岗情况，缺乏相互监督管理，会陷　入降低综合素质的恶性循环。　二、加强行政事业单位内部控制建设策略　（１）提高对会计内部控制的重视程度。行政事业　单位要以领导干部为首，提高对会计内部控制的认识　和重视程度，加强对会计法律法规及内部控制方面的　学习，从领导干部开始明确会计内部控制管理的重要　性，全面支持会计内部控制建设，在行政事业单位内部　营造良好的环境，号召内部控制人员积极转变工作观　念，真正认识到内部控制对事业单位的重要性。在不　断提高对内控会计控制重视程度的同时，了解内控会　计控制在保护资产安全、规避资产风险、提高单位经济　效益等方面的重要作用，从而为内部会计控制制度的　建设打下良好的基础，确保行政事业单位内部会计控　制工作的顺利开展。　（２）完善会计内部控制制度。完善行政事业单位　的内控制度，需由面到点、以点概面逐步进行。因此为　保证事业单位内部控制制度的完善和实施，应以良好　的内部环境为基础：一是要加强行政事业单位的文化　建设，丰富事业单位及内部人员的文化底蕴，形成良好　风气；二是领导干部从思想上对内部控制制（转２３页）