高校财务风险管理及内部控制的相关探讨

1 基于财务风险管控视角下高校内部控制体系建设研究

引言

在高等教育快速发展中，现有的筹资方式已不能满足资金的需求，且高校的财务管理已经步入信息化管理时代，高校的内控体系需紧跟业务信息化的步伐。与此同时，教育部于2016年5月印发了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，以及财政部于2012年11月印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。在这样的背景下，高校构建一个科学的内部控制体系，具有十分重要的理论意义和现实意义。

一、高校财务风险分析

（一）经济业务风险分析

第一，预算控制环节。在预算编制的过程中，时间短，各部门预算准备不够充分，财务与其他职能部门间缺乏有效沟通，预算项目不细、编制粗糙，预算调整缺乏严格控制；在预算执行的过程中，不严格按批复的预算来安排各项收支，出现超预算或无预算支出，没有对预算执行情况进行分析。在决算与评价过程中，决算与预算之间存在脱节、口径不一的情况，评价机制不够完善等风险点。

第二，收支控制环节。在收入业务中可能存在的风险点有：违反“收支两条线”管理规定，截留、挪用、私分应缴财政收入、收入不入账或设立账外账等；在支出业务中可能存在的风险点有：支出不符合预算要求，支出范围及开支标准不符合相关规定等。

第三，在采购预算与计划环节。没有编制采购预算，没有采用恰当的采购方式，如通过分散采购来避开政府招标采购。

第四，投资管理环节。基本建设投资缺乏深入的可行性论证，附属单位在资产、财务收支、工程项目等业务方面的内部控制体系不健全或者存在重大缺陷。

第五，在合同管理环?。在合同订立中，违规签订担保、投资和借贷合同；在合同履行中，合同未全面履行或监控不当。

第六，在资产管理环节。货币资金管理环节存在不相容岗位相互分离情况；实物资产和无形资产管理责任不清，没有明确归口管理部门和保管责任等风险点。

（二）财务环境风险分析

第一，财务制度建设方面。还存在部分新增的重要经济活动管理制度缺失、 2 制度之间存在空白或者互相矛盾的情况，部分制度未得到有效执行。

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高校财务风险问题探讨　

口刘正兵　（江苏经贸职业技术学院江苏南京２１　１１６８）　摘要：目前．很多高校的财务管理理念和手段不能适应当前财政改革和高校　财务工作的要求。在其发展壮大过程中出现了投资盲目、融资困难、内控制度　不健全、核算不规范等财务问题。本文借鉴了企业内部控制的思想和方法，立　足于内部控制五要素建立高校内部控制体系。从三个层次分别展开控制活动。　通过内控体系和内控活动全面地反映和监督高校的财务状况，预防和改善高　校面临的财务风险，并为高校的建设与发展提供准确、有用的信息，以帮助高　校更好更快地实现其战略目标。　父继镧：内部控制高校财务风险财务预警信息系统　

旨校内部控制是指高校为了确保　ＩｎＪ学校各项活动有序、高效运行，　维护资产的完整性，防止资产流失，提　高会计信息的真实性和可信性，确保学　校各项规章制度得以贯彻和执行，降低　办学成本．提高办学效益，实现发展战　略和办学规划而制定的组织规则、计划　和调节控制的方法、措施等一系列制　度。高效理财过程中所涉及的风险主　要产生在资金的筹集、使用、分配、管理　等一系列活动中。这种风险既来源于市　场的不确定性、金融秩序的不健全等外　部环境，又来源于高校内部决策、管理　和财务制度不完善等原因。随着我国高　等教育体制的改革，高等学校的办学规　模迅速扩大．筹资渠道日趋多样化，高　校经济业务日趋复杂化，财务管理的难　度不断加大。如何适应高校管理体制改　革的需要，提高资金使用效率和高校办　学效益。防止资产流失，建立、健全和完　善高校财务内部控制制度，促进高校持　续、稳定、健康、和谐发展，是亟待解决　的重要课题。　一、目前高校面临的主要财务风险　高校财务风险可分为强财务风险　和弱财务风险。强财务风险是指高校　财务活动中资金支付难以为继、资金　链断裂的风险，主要包括负债风险、投　资风险和流动性风险。弱财务风险是　指高校对资金的不当运用，资金难以　在关键时刻起到有力的支撑作用，主　要包括财务管理风险。　（一）负债风险　高校负债指高校所承担的能以　货币计量。需要以资产或劳务偿还的　债务。高校的扩建和发展需要大量的　资金投入。财政拨款和事业收入占学　校总收入的９０％以上，该部分收入仅　能维持学校的正常办学需要。大量的　建设资金均通过银行贷款来解决，是　支撑高校运作的中流砥柱。审计系统　于２００９年对浙江大学城市学院、杭　州师范大学等５所市属高校的债务　管理情况进行了专项审计调查，该调　查显示，截至２００８年年底，５所市属　高校负债总额共计１３．１１亿元，其中　浙江大学城市学院的负债高达　８．２８５１亿元。在国家投入未出现较大　幅度增长的情况下．高校扩招后必然　需要依靠银行贷款来加大对建设和　发展的投入。然而，高校往往不具有　偿还巨额贷款本金的能力，例如江苏　省高校贷款共计２００亿元，沉重的贷　款压力使许多高校举步维艰，部分高　校因债务问题而压缩正常的教学、科　研及行政开支，严重影响了学校正常　的教学、科研等工作的开展，学校财　务也陷入困境之中。尽管如此，高效　并未因财政要求化债而放慢贷款的　步伐．许多高校通过“倒贷”的方式来　暂缓资金的压力。　（二）投资风险　目前．我国高校不存在独立的财　务活动投资政策．资金主要来源于国　家的统一供给，资金运用也必须按照　国家制定的计划执行。高校的投资活　动主要是举办企业，作为投资者的高　校对校办企业承担连带责任，因此．　校办产业的财务风险是我国高校财　务风险的重要组成部分。此外，由于　计划、决策、程序、制度等失误而造成　投资于无效益或重复建设的项目也　会导致高校资财损失浪费，形成项目　投资风险。例如校办企业建设投资时　４４《中文核心期刊要目总览》会计类核ＪＩ　期千Ｕ

关于加强财务内部控制完善财务风险的研究

财务内部控制与风险 从企业的角度讲,企业在市场经济中所面临的风险包括经营风险和财务风险。 经营风险是指生产经营的不确定性带来的风险。它是任何商业活动都有的,也叫商业风险。它包括由于市场需求、市场价格、企业可生产数量的不确定性,由于原料供应和价格、劳动力成本

内部控制，是企业经营者为了确保做出科学的、恰当的决策，保障决策执行过程的高效率，维护企业资产的完整与安全而制定的对经营活动进行计划、控制和评价的制度、组织、方法和手续的总称。内部控制涉及企业管理各方面，范围很广，贯穿于企业经营活动的各个方面，是任何管理系统不可缺少的一部分，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。

财务控制是企业内部控制的重要组成部分。如何解决财务内部控制中存在的主要问题,加强和完善企业财务内部控制,对促进企业实现发展战略,维护资产安全,提高信息报告质量等都有及其重要的现实意义。

一.财务内部控制

（一）目前财务内部控制的主要缺陷

1.财务内部控制行为观念落后。目前管理层对各个职能部门尤其是财务部门的财务部门的作用不够明确，有些高层管理者仅把会计的职能理解为记账、算账和报账，没有把财务工作纳入企业的管理活动中，没有将其视为企业经营决策的参谋，没有充分发挥出会计在公司管理中的作用，不能对财务风险形成有效控制。

2.内部控制行为主体素质低。一方面，财务人员的思想教育和业务培训跟不上，企业没有对在职的财务人员进行连续系统的教育，财务人员不能及时接纳很多新的财务知识。另一方面，一些企业管理者对财务内部控制认识高度不够，仅仅从本企业本部门的局部利益出发，缺乏大局意识，影响财务内部控制作用的发挥。

3. 会计执业不具有独立性。 会计机构和会计人员对本企业的经济活动进行监督的职责。但由于会计是企业领导任用的,会计人员的任免、升迁、奖惩都是由企业领导决定的,这使得会计人员在各自的企业集体中不具有独立地位,特别是其利益关系往往依附于本企业和本企业领导人。一方面,会计人员作为企业的“内部人”与企业的利益有一致性,会计人员对企业的所有会计业务进行全面的监督,不可避免地要触及到个人的利益。另一方面,如果会计人员坚持原则制止违规,可能会在以后的工作中面临困难,甚至遭到打击报复。因此,会计人员大都采取了消极态度,大大削弱了内部会计监督的职能。

第 1 页 共 5 页 试论企业财务风险控制与防范

【摘 要】：财务风险存在于任何企业之中，这不仅是理论更是事实。近至巨人集团、沈阳飞龙和爱多，远及安然和世通公司，无不最终都由于财务风险而导致破产或破产保护。实际上，像美国这样发达国家的企业平均寿命也不过7年左右。因此，在市场经济条件下，忽视财务风险给我们带来的后果将是严重的。那么什么是财务风险，财务风险的成因又是什么，应该如何对其进行适当的控制与防范？本文拟就此作初步的探讨。

【关键词】：风险类型 风险成因 风险控制与防范

【正文】：

随着我国经济向市场经济体制的转型,以及国际化的迅速发展,现代企业所面临的风险向更广范围、更深层次方向发展。企业的财务风险客观存在于企业财务管理的各个环节,而财务风险就是由于举债给企业的财务成果带来的不确定性。在激烈竞争的市场经济中，企业已成为市场竞争的主体，企业赖以生存、发展的自然环境和社会经济环境具有较大的不确定性，使企业面临风险的威胁。因此，正确把握企业财务风险的运行规律，加强对企业财务风险的管理显得非常重要。

一、财务风险的定义及类型

财务风险是由于多种因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节，对企业生产经营产生重大影响。它有广义和狭义之分：广义财务风险是指企业财务系统中客观存在的，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使得企业实现的财务收益和预期财务收益发生背离，因而蒙受损失的机会或可能。狭义财务风险是由于企业筹资引起的不能偿还债务的风险，具体是指企业因为借入资金而增加的丧失偿债能力的可能和企业利润（股东权益）的可变性，它与经营风险、资本市场风险一起构成了企业所面临风险的主体。

而企业的财务活动贯穿于生产经营的整个过程中，筹措资金、长短期投资、分配利润等都可能产生风险，根据风险产生的原因可以将财务风险划分为：

（一）人为风险

人为风险包含很多种，有由于财务管理人员风险意识淡薄，而产生的财务风险，有企业内部财务关系混乱造成资金管理、供应关系不明，而产生的财务风险，还有就是经理人和员工的道德风险等。