《小企业会计制度》会计分录举例

《小企业会计制度》会计分录举例：

例1—1：企业签发现金支票从银行提取现金10000元。根据上述经济业务,编制如下会计分录。

借：现金 10000

贷：银行存款 10000

例1—2：企业将多余的现金20000元送存银行。根据上述经济业务,编制如下会计分录.

借:银行存款 20000

贷:现金 20000

例1—3:3月1日,职工李玉龙出差预借差旅费6000元，以现金支付。3月5日，李玉龙出差回来报销差旅费5100元,退回剩

余现金900元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。

（1） 支付出差借款时：

借：其他应收款—李玉龙 6000

贷：现金 6000

（2） 报销差旅费时:

借：现金 900

管理费用 5100

贷:其他应收款-李玉龙 6000

例1-4：3月5日，职工王新出差预借差旅费5000元，以现金支付。3月10日,王新出差回来报销差旅费5500元,补付现金500

元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。

（1） 支付出差借款时：

借：其他应收款-王新 5000

贷：现金 5000

（2） 报销差旅费时：

借:管理费用 5500

贷：其他应收款-王新 5000

现金 500

例1—5：以现金支付职工培训讲课费3000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。

借：管理费用 3000

贷：现金 3000

例1—6：企业销售一批废品，共计收入现金550元.根据上述经济业务，编制如下会计分录。

借：现金 550

贷：营业外收入 550

例1—7：企业以现金形式收取出租包装物租金500元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。

借：现金 500

贷:其他业务收入 500

例1-8：收取职工王飞因过失造成的损失赔偿金700元。根据上述经济业务,编制如下会计分录。

借：现金 700

贷：其他应收款—王飞 700

例1—9：现金清查时，发现库存现金较账面余额少了450元.经查,其中300元系出纳人员陈欣工作失误造成，应由其赔偿；

其余150元无法查明原因.根据上述经济业务，编制如下会计分录.

借：其他应收款-陈欣 300

管理费用 150

贷：现金 450

例1—10：现金清查时，发现库存现金较账面余额多出700元。经查,其中400元为应付给甲公司的货款,其余300元无法查明

原因.根据上述经济业务，编制如下会计分录。

借：现金 700

贷：其他应付款-甲公司 400

营业外收入 300

例1—11：收到华生公司前期所欠款项700000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录.

借:银行存款 700000

贷：应收账款-华生公司 700000

例1—12:以银行存款支付前欠力扬公司款项350000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。

借：应付账款-力扬公司 350000

贷：银行存款 350000

例1—13：接到银行通知，本月取得银行存款利息收入596元。根据上述经济业务，编制如下会计分录.

借：银行存款 596

贷：财务费用 596

例1-14:接到银行通知，本月取得银行存款利息收入785元。该存款是企业为建设厂房取得的借款，且所建厂房尚未完工。根

据上述经济业务，编制如下会计分录。

借：银行存款 785

贷：在建工程 785

例1-15:上例中，假设所建厂房已经达到预定可使用状态，则编制如下会计分录.

借：银行存款 785

贷：财务费用 785

例1—16：某企业2009年3月末银行存款日记账的余额为695000元，银行对账单的余额为703000元，经逐笔核对，查明有

下列未达账项：

（1） 企业于月末送存银行转账支票一张，金额为15000元,企业已入账,银行尚未入账；

（2） 企业开出转账支票支付款项3000元,持票人未到银行兑取;

（3） 银行已收到企业委托代收的某公司购货款21000元，企业未收到收款通知;

（4） 银行已代企业支付本月水电费1000元，银行已入账，企业未收到付款凭证，尚未入账。

根据上述未达账款，编制的银行存款余额调节表如下所示。

银行存款余额调节表

2009年3月31日 单位：元

项目 余额 项目 余额

银行存款日记账余额 695000 银行对账单余额 703000

加:银行已收，企业未收款 21000 加:企业已收,银行未收款 15000

减:银行已付，企业未付款 1000 减：企业已付，银行未付款 3000

调整后余额 715000 调整后余额 715000

例1-17:3月5日,企业委托开户银行将300000元汇往外地某银行开立临时采购专户，用于采购材料。3月11日,企业收到采购

员交来的增值税专用发票等有关采购凭证，凭证上注明材料采购成本为200000元，增值税34000元.同日，材料运抵企业并

验收入库。3月15日，企业将剩余款项转回开户银行.根据上述经济业务，编制如下会计分录。

(1）3月10日存入款项时：

借：其他货币资金—外埠存款 300000

贷：银行存款 300000

(2)3月11日收到采购凭证时：

借:材料 200000

应交税金-应交增值税（进项税额） 34000

贷：其他货币资金—外埠存款 234000

（3）3月15日收回剩余款项时：

借：银行存款 66000

贷：其他货币资金-外埠存款 66000

例1-18:某企业为增值税一般纳税人.2009年3月5日，该企业填写“银行汇票申请书",将500000元款项交存银行办理银行汇

票。3月9日,企业用银行汇票购买材料，收到的增值税专用发票上注明材料价款400000元,增值税68000元，材料已经验收

入库.3月13日，企业收到开户银行转来的银行汇票第四联，多余的银行汇票存款已经转回。根据上述经济业务，编制如下会

计分录。

（1）3月5日，取得银行汇票时：

借:其他货币资金-银行汇票存款 500000

贷：银行存款 500000

(2）3月9日，收到发票账单等有关凭证时：

借：材料 400000

应交税金-应交增值税（进项税额） 68000

贷：其他货币资金—银行汇票存款 468000

（3）3月13日，收到银行通知，收回余款时：

借:银行存款 32000

贷：其他货币资金—银行汇票存款 32000

例1-19：企业销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明货款300000元，增值税销项税额51000元。对方以银行汇票的方

式支付了款项,企业已收到银行办理了入账手续。根据上述经济业务，编制如下会计分录。

借：银行存款 351000

贷：主营业务收入 300000

应交税金—应交增值税(销项税额）51000

例1—20：3月3日，企业填写“银行本票申请书”，将款项117000元交存银行，取得银行本票。3月7日，采购员持银行本

票购买了一批材料，并交回增值税专用发票,上面注明材料的买价为100000元，增值税额为17000元，材料已经验收入库.根

据上述经济业务,编制如下会计分录.

（1）3月3日取得银行本票时：

借：其他货币资金—银行本票存款 117000

贷：银行存款 117000

(2）3月7日收到发票账单等有关凭证时：

借：材料 100000

应交税金—应交增值税(进项税额） 17000

贷：其他货币资金-银行本票存款 117000

例1—21：企业销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款500000元，增值税销项税额85000元。对方以银行本票支

付了款项，企业已经到银行办理了入账手续。根据上述经济业务，编制如下会计分录。

借:银行存款 585000

贷：主营业务收入 500000

应交税金—应交增值税（销项税额） 85000

例1—22：2009年3月8日,企业按规定填制申请书并连同100000元交给银行办理信用卡一张。3月12日，企业用信用卡支

付了购买大宗办公用品的费用65000元。3月31日，企业向该信用卡账户续存了50000元.根据上述经济业务，编制如下会计

分录。

（1） 办理信用卡时：

借：其他货币资金—信用卡存款 100000

贷：银行存款 100000

（2） 使用信用卡时：

借：管理费用 65000

贷:其他货币资金—信用卡存款 65000

（3） 续存资金时：

借：其他货币资金-信用卡存款 50000

贷：银行存款 50000

例1-23:2009年3月5日,企业因进口业务需要，向银行申请开出信用证600000元。3月18日,企业收到开证行交来的“信用

证来电通知书”及有关单据，注明进口商品价款500000元，增值税进项税额85000元（假设不考虑其他税费）。3月25日，

企业将未用完的信用证存款余额15000元转回开户银行.根据上述经济业务，编制如下会计分录。

（1） 取得信用证时：

借：其他货币资金—信用证保证金存款 600000

贷：银行存款 600000

（2） 收到有关单据时:

借：材料 500000

应交税金—应交增值税（进项税额） 85000

贷：其他货币资金—信用证保证金存款 585000

（3） 转回余额时：

借：银行存款 15000

贷：其他货币资金—信用证保证金存款 15000

例1—24：2009年3月6日，某企业向证劵公司划出700000元资金开立证劵投资账户，准备进行股票投资。3月11日,企业

购买了10000股A公司的股票进行短期投资，每股成交价21.00（假设不考虑相关税费)。根据上述经济业务，编制如下会计

分录。

（1） 存入证劵公司款项时：

借:其他货币资金-存出投资款 700000

贷：银行存款 700000

（2） 购买股票时:

借:短期投资—股票A 210000

贷:其他货币资金—存出投资款 210000

例2—1：企业（增值税一般纳税人）向甲公司销售产品一批，货款300000元，销项税额51000元，收到甲公司开出的

一张期限为3个月的无息商业汇票抵付货款，票据面值为351000元。根据上述经济业务,编制如下会计分录。

借：应收票据—甲公司 351000

贷:主营业务收入 300000

应交税金-应交增值税(销项税额） 51000

如果票据到期时如数收回票据款: