独立核算单位会计制度

深圳****投资管理有限公司

独立核算制度

第一章 总则

第一条 为保证深圳****投资管理有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）的基金会计核算业务规范运作和稳健发展，有效防范基金会计核算管理中的各种风险, 保证基金会计核算工作及时、准确和有效地进行，保护基金持有人的合法权益。根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》、《私募投资基金管理人内部控制指引》等法律法规、规范性法律文件及相关监管要求制定本制度。

第二条 公司自建基金财务部，从事基金估值核算业务。

第三条 本办法适用于本公司及公司所有子公司旗下管理的所有基金。

第四条 公司基金估值遵循独立建账、独立核算、财产分离的原则。私募基金财产与公司固有财产之间、不同私募基金财产之间、私募基金财产和其他财产之间要实行独立运作，分别核算，确保不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。

第五条 根据业务需要，公司可以委托基金服务机构代为办理公司产品的核算估值事项，但相关责任不因委托而免除。

第六条 公司委托外包机构办理基金估值核算的，应签订相关技术外包协议，参照公司外包管理制度执行。

第七条 公司投资部应在基金合同中订明估值核算事宜。

第八条 对于新型核算估值业务，如已经出台相关的专项核算办法，则按照专项核算办法进行核算，如尚未出台相关的核算办法，则按照行业内公认的办法核算，或按照公司管理层的意见，经与托管行、会计师事务所协商后所达成的办法进行核算。

第二章 职责与分工

第九条 基金会计应按照私募基金信息披露内容与格式指引的相关规定进行基金的对外信息披露工作。

第十条 基金会计应与托管机构每日进行账务核对工作，定期核对基金财务报表及信息披露文件互相复核，互相监督，保持双方基金财务核算的准确性。

第十一条 基金的日常资金由基金会计制作划款指令，并经过复核、审批、加盖预留印鉴。

环球市场/财会研究

-52

-新行政单位会计制度对行政单位会计核算的影响杨 斌新疆维吾尔自治区教育矫治局摘要：新事业单位会计制度自颁布实施以来，对事业单位会计核算有了显著地影响。文章对具体影响的几个方面进行分析，认为新事业单位会计制度中会计主体和会计要素发生了重大变化，同时增加了会计核算的内容，以及改变了固定资产的核算方式。同时对新事业单位会计制度中的不足之处进行分析，认为新制度中现金流量缺乏透明，亟需引入权责发生制。认为事业单位在运用新会计制度的时候，可以通过多种途径对新政策进行宣传，在会计核算体系和会计信息系统方面进行完善，以及做好新旧制度的衔接工作。关键词:新事业单位会计制度；事业单位；会计核算；影响作为会计领域的重要内容，预算会计制度的全面、积极发展有助于社会经济的发展。随着我国不断完善的公共财政制度改革的进行，已经渐渐构建起一种公共财政体系，而且新型的预算会计模式已经得以形成。这些变化对政府宏观能力的加强，以及预算会计制度的创新发展上都具有一定的影响。因此，笔者针对这一问题，分析了预算会计制度改革对行政事业单位带来的影响，研究了改革行政事业单位预算会计制度的合理举措，从而推动我国行政事业单位会计制度的发展。1新会计制度对事业单位会计核算影响因素1.1会计报表变化对核算过程的影响在财务管理工作中，会计报表是会计管理工作的重要组成部分，并且也是会计核算完成的重要保障。所以，在新会计制度当中对会计报表的管理也有了很大的变化，而这些变化对整个事业单位的会计核算也产生了一定的影响。在以往的会计报表中，我国的事业单位一般都是直接向上级领导反映其一年的经济利益信息，而在新的会计制度中，不仅改变了以往报表的表现形式，也增加了其他的会计职能。传统的会计报表不会向社会公开管理的作用，更加不会对账目进行公开化，尤其是对事业单位的收支情况一般都是采取不公开的形式。而在新的会计制度当中，明确的规定事业单位中的财务情况一律公开化和透明化，也间接对事业单位在填写明细账目时也产生了一定的影响，因为填写的内容和数据更加详细，会计报表就更加完整。1.2会计科目调整对核算内容影响在财务管理工作当中，会计科目和会计报表一样都是会计管理工作的重要组成部分。尤其是在新颁布的会计制度中，会计科目的调整幅度并不比会计报表小，所以会计科目的调整对事业单位会计核算也是有比较大的影响。其中，在新会计制度的内容中，会计科目的调整主要是表现在增加了一些会计科目，填补了传统会计制度的漏洞和不足。例如，在对外投资的过程中，按照传统的会计科目应该要记录到“对外投资”中，而在新的会计制度中，已经被细化成“短期投资”和“长期投资”。原记录到“事业基金-投资基金”和“固定基金”科目的事项，在新的会计制度下，全部记录到“非流动资产基金”科目并予以细化。收支结转按资金性质转入不同会计科目。又比如，针对以往的事业单位会计核算的过程中，很多资金的核算比较笼统，因此新的会计制度增加了“累计折旧”等会计科目。而这些会计科目的增加事业单位会计核算造成了一定的影响，甚至是改变了会计核算的方式。2事业单位应用新会计政策的思考2.1应当通过多种途径对新事业单位会计政策宣传目前新会计政策虽然施行了有几年时间，但是在实际开展中却没有得到有效地应用，这是由多方面的因素引起的，其中新会计政策的宣传措施没有到位是一个重要的因素。所以说，首先事业单位应当通过多种可能的途径对新事业单位会计政策进行有效宣传，而这个宣传可以是多方位、多途径的，可以充分运用现在信息社会的技术优势，发挥互联网与微信、微博等多种自媒体平台进行宣传建设，在宣传中不仅要让大家了解到新政策的颁布和实施，更是要让大家认识到新会计政策是什么，与旧会计政策相比有哪些变化，那么运用新会计政策对事业单位的运行带来了哪些优势，这些都是在宣传中要着重进行介绍的。2.2增加“政府储备物资”核算旧制度中并未明确规定由行政单位直接管理的为社会大众提供公共服务的资产是否需要进行会计核算以及应当采取何种方法进行核算。由此导致了部分行政单位在相当长的一段时期内，并没有对此类资产进行会计核算，有些行政单位为了方便管理工作的开展，索性将这部分资产直接归入到本单位的库存材料管理工作，其中不但包含一些由本单位购置需要入库的物品，还包括本单位之外的应急储备物资。更有一些单位对这部分资产在往来业务中进行核算，致使会计信息列报与实际情况存在较大的差异。而新制度中针对行政单位直接管理的为社会大众提供公共服务的资产的会计核算进行了明确规定。2.3不断完善会计核算制度，推进会计工作顺利进行新制度的颁布实施是对原有会计制度的不断修正与完善，我国各级事业单位在贯彻和执行新制度时，要做好新旧制度的衔接和过渡工作，避免不必要的麻烦。在贯彻执行新制度的过程中要注重事业单位的会计核算过程，要学会外制与内制。这个新的会计制度是外制，事业单位必须遵循，在大的法制环境下保障事业单位会计核算工作的正常进行。同时在事业单位内部也应该建立自己的会计核算规则，规范自身内部结构，学会自身内制。首先，应该严厉整顿事业单位会计工作人员平时的陈规陋习，端正工作态度，遵守工作规则，学会洁身自好。其次，应该熟悉掌握会计核算的程序，做好本职工作，推进事业单位会计事业的不断进步。在推进事业单位的会计核算制度时，外制和内制相结合，不断完善本单位的会计核算制度，推进会计事业的不断发展。综上所述，预算会计制度的改革是社会经济发展的必然，改革制定出一个完整的政府会计体系，这个体系具有重要的意义，有利于政府对市场经济的宏观调控，有利于人民对公共财政的监督，也有利于社会自身的服务体系的建设，这一体系使信息使用者能把握经济运行的风向标，时时调整企业经营策略，促进经济科学、健康、可持续发展。参考文献：[1] 刘艳丽.新《事业单位会计制度》对事业单位会计核算影响[J].财会通讯，2013（19）.[2] 顾爱春，房敏鹰.事业单位新旧会计制度核算差异分析[J].财会月刊，2013（17）.

ACCOUNTING LEARNING

93新政府会计制度实施对行政单位会计核算的影响赵彩凤 山东省沂南县交通运输局摘要：随着财税体制改革的深入进行，财政部颁布了新的政府会计制度，这一制度对我国各级行政单位的会计核算提出了新的更高的要求，行政单位应如何解读新的会计准则并做好应对措施以成为当下最紧要的任务。本文在对新制度和相关衔接规定进行分析的基础上，浅析了新制度对行政单位会计核算的影响，并提出了行政单位应对制度变化的建议。关键词：新政府会计制度；行政单位；会计核算随着时代的发展进步和我国经济形势的不断变化，为促进政府会计制度的科学化和标准化，本着归并统一、继承创新、充分协调等原则，财政部于2017年10月印发了新的政府会计制度，适用于行政事业单位的会计核算并从2019年开始执行，这是自1998年原会计制度实施以来的一次重大变革，主要体现在会计核算模式中财务会计与预算会计“双功能”、权责发生制与收付实现制“双基础”以及财务报告与决算报告“双报告”的变革。一、新会计制度对行政单位会计核算的影响分析(一)提高行政单位会计信息的质量行政单位的会计信息反映了资金使用的效率和收益，可以作为单位进行决策或调整以往决策的依据，因此保证会计信息的质量是相当重要的。改革后的政府会计制度从多个方面调整了会计核算的标准，能够对信息质量的提升起到举足轻重的作用。比如说，对于预算会计和核算会计衔接的问题，新制度提出了“平行记账”的原则，也就是单位所产生的现金收支业务，要同时编制预算会计和财务会计两个分录，这种创新的记账方法，使得行政单位的业务往来，在两个账目上都有据可循，这对会计信息可靠性的提高意义非凡；又比如，改革后的会计制度取消了“基本建设投资”的独立核算，而将其列入了“在建工程”的明细核算科目之中，这一变化不仅缩减了工作量，还保证了信息的统一性，防止独立核算与总账核算的账目出现冲突。(二)使资产和负债得到全面的反映即将实行的新政府会计制度扩大了需要进行核算的资产和负债的范围，并要求在新制度实施前，要将未入帐的保障性住房和储备物资等资产计入“累计盈余”的核算科目中，将推定义务所形成的负债也纳入核算范围以显示所承担义务，这将使行政单位的资产和负债得到更为全面和细致的反映，配合以准确的会计核算，单位的资产和负债将在会计账目上一目了然。另一方面，在权责发生制的要求和国际会计制度的影响下，净资产科目也发生了较大的变动，在用专用基金购进设备等资产时，会计分录要应借记“专用基金”并贷记“累计盈余”，同样的情况还发生在无偿调拨非货币性资产时，现行制度只要求贷记“库存现金”，而新制度增加了“无偿调拨净资产”的记录。这些细节上的变化都使得行政单位资产和负债的产生原因更加明确和具体。(三)对会计报告的编制提出更高要求前面已经提到，新的会计核算模式将分别设置财务会计和预算会计两个并行的科目，这两部分所包含的会计要素是有所区别的，前者更侧重于现实发生的资产、负债以及收入和费用的核算，而后者主要从预算角度出发处理账目，这也使得相同的科目在不同的核算体系下级别和类别都产生差异，毫无疑问，这大大增加了从业人员进行账目编制的复杂程度和难度系数。另外，“双报告”的披露形式要求行政单位同时提供财务报告和决算报告，这对于单位的会计部门是个不小的挑战，报告的提供建立在报表的编制基础上，而且要求会计人员对收付实现制和权责发生制都有清晰的认知并熟练使用，从而在此基础上准确的进行两个账目的会计核算并提供相应的报告，所以说这对行政单位的报告编制提出了更高要求，必须得到足够重视。(四)促进财政资金使用的规范化作为国家的职能部门，行政事业单位的职责所在是将政府下拨的财政资金进行合理的规划和使用，为公众和社会提供有效的服务以促进人民生活水平的提高和进步，在过去实施的会计制度下，大部分行政单位已经做到了资金使用和科学化和合理化，社会也看到了资金流动的去向，可以说财政拨款得到了较为有效的利用，但新的政府会计准则对科目设置和核算的精细化要求将进一步提高和确保资金使用的规范化。新制度将全面的使用权责发生制作为账目记录和核算的基础，这表示着行政单位的运行成本、各类期间费用以及资金的配置会得到更加精准和明确的记录，收入和支出的配比是否合理，资金使用效率的评价是否客观，这些影响行政部门资金使用规范性的因素将得到更进一步的控制，资金流动过程中的贪污腐败现象将被扼杀在摇篮里。二、对行政单位在新政府会计制度下进行会计核算的建议(一)开展针对新会计制度的业务培训改革后的政府会计制度相较于之前有了很大的变动，权责发生制的使用、收益法的调整以及双报告的编制，都对会计核算人员的素质和技能提出了更高的要求，但显然当前的会计从业者无法满足变化后的准则对会计核算的要求，一方面，本身行政单位的工作人员由于竞争压力比较小，缺乏知识的更新和新技能的学习，另一方面，新政府会计制度的很多内容都需要进行集中学习，否则难以掌握，因此，行政单位必须认识到问题的严重性，及时开展培训以适应新准则的要求。具体来说，培训的开展可以是形式多样的，在此之前可以通过问卷调查的方式征求员工意见，选择最适合的方式以提高效率，聘请专家进行现场培训、举办专题讲座或内部学习班都是可行的方式，还可以与绩效考核联系起来以增强效果。(二)强化信息化的会计核算系统目前行政单位大多已经建立起了单位内部的会计核算体系，可以通过网上操作实现会计账目的编制和核算等工作，信息化水平相较于过去已有很大提升，然而面对新的政府会计制度，行政单位的信息化系统有必要进一步加强。首先，单位应根据新准则的变化结合自身的实际需求，有 下转(第95页)ACCOUNTING LEARNING

MoneyChina

财经界论新行政单位会计制度对行政单位会计核算的影响江苏省常州地方税务局梁晓梅摘要:为更好地规范行政单位会计核算，不断适应公共事业日益变化的需要，充分适应行政单位财务管控制度的要求，国家财政部于2013年12月对《行政单位会计制度》进行了修订。规定从2014年1月1日开始，在各级行政单位全面运行新制度。新制度重新定义了行政单位会计岗位的职责，改进对信息获取的方式方法，提高了会计内容对准确性、全面性的要求。本文主要介绍了《新制度》修订的原则，剖析了《新制度》的创新亮点，阐述了《新制度》带来的影响。关键词:行政单位新会计制度会计核算一、引言《行政单位会计制度》具体实施日期是2014年1月1日，修订背景是在十八届三中全会召开之际，主要响应国家提出的关于“行政单位提倡节约”的号召。我国财政部门正是依据此项精神，同时为保障我国行政单位管理工作的顺利开展，特修订发布了行政单位新会计制度，以此来加快行政单位财政制度建设。二、新制度实施的必然性《新行政单位会计制度》（以下称为《新制度》）进一步加强和完善了会计核算相关内容，在修订时参照了有关企业会计准则。权责发生制在《新制度》条文框下里，充分利用配比原则，不仅使政府综合财务报告更加严谨规范，而且有利于加快改革政府会计工作，能够准确测算政府运行费用，核算具体行政成本，有利于提升政府会计工作的效率。(一)《新制度》是我国财政改革重要切入点《十二五规划》中要求政府行政单位在财务报表中实行“权责发生制”核算办法，要求对行政使用费用等进行详实准确的核算。政府资产相关的运营与负债通过当期行政单位的会计工作结果准确全面地反映出来。但目前政府行政单位通过现行制度很难取得上述要求所需的工作结果，因此就有必要制定新的会计核算制度来完善与改进目前会计核算工作。比如将“权责发生制”方法运用到行政单位日常会计核算体系中等等。(二)《新制度》加快行政单位会计工作改革我国曾分批发布了有关行政事业单位会计制度的改革条款，其中有涉及到预算制定、政府收支分类、财政拨款等，所有这些改革的实践对会计核算制度合理性、合规性有较高的要求，因此《新制度》顺应着形势做出了改革。(三)《新制度》能够加快信息整合，增强行政单位的会计信息质量会计信息质量好坏不仅影响账务处理结果，而且直接影响行政单位财务工作效果，决定其能否及时准确地反映出当前预算完成情况和财务状况。《旧制度》对行政单位会计核算规定较单一，且没有通盘考虑实际工作流程中可能会出现的意外环节。比如《旧制度》未对固定资产进行计提折旧，这必然会增加固定资产账面价值。因此新制度加以改进，对此严格规定，这必然能使行政单位会计信息质量提高，使账面与现实情况相符合，杜绝财务核算的漏洞。(四)《新制度》进一步完善了行政单位会计准则《旧制度》有其形成的历史背景，对当时行政单位核算有重要的指导作用，但随着时代的发展，现已不能满足行政单位新的财务管理要求，因此，新的行政单位会计制度应运而生，《新制度》做到会计核算工作精细化，突出实用性和透明度，对相关财政收入支出一目了然。可以说会计制度的修订有效促进会计准则在实践过程中自我完善。三、新旧制度具体核算内容差异对比新旧两项制度相比，会计科目有增有减，对原有的会计科目核算内容及适用范围进行了相应改变。简要介绍如下：《新制度》将“库存材料”删除，另增设了两个会计科目，分别为“存货”以及“政府储备物资”，将“库存材料”科目取消，具体核算的内容不变。其中对单位自用占用且价值不大的物资列在“存货”科目里进行核算，如原料、燃料等，对应急物资或救灾储备物资列在“政府储备物资”里进行核算。《新制度》不在使用“暂存款”会计科目，将原在此科目核算的应付未付款，进行重新认定，按照类似企业会计准则的科目，对应付的职工工资列入“应付职工薪酬”，对应付未付的税金列入“应缴税费”，对应付未付的款项列入“应付账款”等。《新制度》对“固定资产”科目核算内容进行相应修改，调整了科目的会计核算范围。将原本由行政单位负责管理的，且用于公共基础设施服务的固定资产，现在单独进行账务处理，在新设立会计科目“公共基础设施”中核算。《新制度》对应支付给职工的各种工资、保险、住房公积金、年终奖等统一列入“应付职工薪酬”科目进行归集，在期末进行成本结转，相应地取消了“应付工资”科目，与企业会计制度接轨。《新制度》取消“结余”类科目，将未结转的余额转入新设立的科目中，转入会计科目“财政拨款结余”中。《新制度》核算重心放在资产类和负债类项目。在此之前，行政单位工作重点放在对收、支内容上，严格按预算指标指导日常工作。因此，经常会导致诸多资产和负债不能入账，形成帐外资产，如小金库等。《新制度》在设计之初进行完善，首先确认收入和支出配比入账的同时，各级部门还应通盘考核资产负债情况，定期进行盘点，对存在帐外资产的应按新制度规定入账。《新制度》规定，将“现金”科目更改为“库存现金”，同《企业会计准则》一致，核算内容不变。四、执行好新会计制度的建议(一)按照新制度要求，提高会计人员业务水平行政单位财务部门须依照会计新制度要求，不断加强会计人员业务培训学习，了解新制度、熟悉新规定，领会其精神，通过新思路逐渐改变旧习惯，运用新制度、新规定，根据新会计核算方法做好会计工作。借鉴企业会计核算模式，开展行政单位财务工作但决不可照搬照抄企业的核算方法，以突出社会公益性为原则。(二)改变财务管理观念，加强内控管理旧制度时代预算管理是主线，行政单位主要财务管理工作围绕预决算展开，国家财政部门拨款是行政单位主要的经费来源，行政单位会计核算仅仅是对政府财政拨款收、支、报销等做账，单位领导忽视财务工作管理的重要，会计人员仅仅是关注经费拨款是否到账，账册上是否有结余资金，未发挥财务监管职能。随着新会计制度的发布实施，行政单位必须改变管理观念，对单位诸多经济项目开始进行记账、算账、报账工作，按照国家相关规定，编制科学合理的预算，通过分析会计信息，搞好资产配置。(三)认真研究新会计报表，发挥财务报表作用行政单位财务人员要与时俱进，认真学习新会计报表相应内容的填写、应用。会计报表是提供给领导者最直接的数据，表中每一个科目都要深刻理解，建立各类信息台账，更新报表填写数据，提高会计报表透明度与对比性，保证其发挥决策的支持作用。五、《新制度》实施中应避免的几个问题一是注重从业人员自身水平培养，加强行政单位会计职业能力判财会研究