税收风险评估(纳税评估)通用指标

税收风险评估纳税评估通用指标
税收风险评估是对公司或个人纳税情况进行分析和评估，以确定可能存在的税收风险，并采取相应的措施来降低或避免这些风险。

以下是一些通用的指标，可以用来进行税收风险评估。

1. 税收申报准确性：评估税务申报的准确性是非常重要的。

不正确或不准确的纳税申报可能导致税务部门对企业或个人进行调查，增加额外的税务风险。

2. 纳税义务遵守程度：企业或个人是否按时履行纳税义务也是评估税收风险的重要指标。

未按时纳税可能导致滞纳金、罚款或其他处罚。

3. 税收筹划合规性：合法的税收筹划可以帮助降低税负，但如果税收筹划措施被认为是不合法的，就会增加税务风险。

评估税收筹划的合规性和风险与回报的平衡是很重要的。

4. 税收风险保险：一些公司可能购买税收风险保险，以保护自己免受潜在的税务调查、纠纷或诉讼的影响。

评估保险政策的覆盖范围和费用是必要的。

5. 国际税收合规性：对于跨国公司或涉及国际业务的个人来说，国际税务合规性是一个重要的风险评估指标。

国际税收法规复杂多变，财务团队需要了解并遵守相关国际税收规定，以避免国际税务风险。

6. 税务咨询和审计：定期进行税务咨询和审计可以帮助评估税
收风险。

税务专家可以提供专业意见，并确保企业或个人遵守适用的税法和法规。

综上所述，税收风险评估是非常重要的，可以帮助企业或个人了解其纳税情况，并采取相应的措施来降低或避免税务风险。

以上提到的通用指标可以作为评估税收风险的参考，但具体的评估方法和指标选择需要根据具体情况和行业特点进行调整和制定。

纳税信用评级指标纳税信用评级是一个衡量纳税人纳税诚信的指标。

它的主要作用是对纳税人的纳税行为进行评价和分类，以此来激励纳税人主动履行税收义务，同时也提供了一种公平、公正的方式来进行纳税人的分类管理。

以下是纳税信用评级的一些主要指标。

首先，纳税信用评级的一个重要指标是纳税人的纳税及时性。

纳税人需按照法定期限，向税务机关申报纳税，并按时缴纳税款。

这意味着纳税人应按时提交申报表，如个人所得税申报表、企业所得税年度申报表等，并在规定时间内缴纳相应的税款。

纳税人如能够按时缴纳税款，表明其有良好的财务管理能力和履约能力，可以得到更好的信用评级。

其次，纳税信用评级的另一个指标是纳税人的纳税诚信程度。

诚信是一个社会行为，要求每个纳税人按法律税收规定诚实守信地申报和缴纳税款。

纳税诚信评级主要通过识别纳税人的行为，如是否逃避纳税、使用虚假材料申报、编造交易等，来评估其诚信程度。

纳税人如果存在违规行为，将减少其纳税信用评级。

第三，纳税信用评级的另一个重要指标是纳税人的税务记录。

税务机关将纳税人的纳税记录，如申报表、税款缴纳凭证等进行归档保存。

通过对纳税人的税务记录进行分析和评估，可以了解纳税人的纳税历史、缴纳情况和稳定性等。

纳税人如果有长期稳定的纳税记录，将有助于提高其信用评级。

最后，纳税信用评级的另一个指标是纳税人的税收合规性。

税收合规性是指纳税人完全按照法律税收规定申报和缴纳税款的程度。

纳税人如果能够全面遵守税收规定，按照要求申报和缴纳税款，并积极配合税务机关的检查和审计工作，将有助于提高其信用评级。

综上所述，纳税信用评级的指标主要包括纳税及时性、纳税诚信程度、税务记录以及税收合规性等。

这些指标有助于评估纳税人的纳税行为和纳税诚信程度，促使纳税人履行税收义务，维护税收秩序，同时也可以提高纳税人对市场的信任度和竞争力。

因此，纳税信用评级是一个重要的评估指标，对于促进纳税人纳税诚信具有积极的作用。

金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的。

如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税，账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因。

二是对虚开不动用资金的监控，虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款，因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。

该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款，一般指标4项，主要是其他应收款和其他应付款。

一、当期新增应收账款大于销售收入的80%财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80%，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的，因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。

如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。

如河北某企业从湖北襄樊进棉花。

运到山东聊城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工，到福建印染，销到深圳，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。

是要担当风险的。

二、应收账款为负数财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。

这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目，应收应付均在一个科目核算等。

三、当期新增应付账款大于销售收入80%财务分析：应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。

金税三期监控企业纳税评估，5类预警风险指标预示税务稽查将来临！近年来尤其是金税三期的系统设计以信息化为依托，税务机关耗用洪荒之力为税务方纳税评估夯实了基础，金税三期就是一个监控器，纳税人所有的信息全部纳入了税务机关评估选案系统，因此企业财务人员如能掌握税务机关管理的各项指标值，调整企业自身的业务财务税收模式，即能够有效地控制税务机关利用信息化进行评估和稽查的风险。

案例某省国税局于2015年对全省区域内的税纳税人2012年至2014年期间的增值税缴纳情况进行专项稽查。

该区域一县级市的某代账会计所服务的2个企业被抽查到。

为什么我服务3家企业，就被抽查到2家化工贸易公司？莫非主管税务机关要找我毛病？为什么2013年增值税税负低于同行业比例列为疑点，2014年增值税税负高于同行业比例也是问题呢？她对此不理解。

该代账会计服务的公司是被该省国税税务稽查系统随机抽查到的。

最后，经过主管税务人员现场稽查确认：被抽查2家贸易公司2013年增值税税负低于同行业平均税负，是通过虚假购进增值税发票进行抵扣造成的；2014年增值税税负高于同行业平均税负，是对外虚开增值税发票造成的。

问题被税务机关准确抓到，该代账会计瞠目结舌。

■主管税务机关对企业纳税评估的简要流程税务评估利用的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据是对你的企业纳税评估的两面镜子！不信，你看看主管税务机关对你企业纳税评估的简要流程，你就会恍然大悟！第一步，对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；第二步，通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；第三步，将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；第四步，将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；第五步，根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；第六步，应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。

银行业纳税评估指标体系银行业纳税评估指标体系是对银行业纳税行为的评估和监管工作的重要依据和参考标准，对于促进银行业合规纳税、提高纳税质量具有重要意义。

银行业纳税评估指标体系应当满足科学性、有效性、全面性等要求，综合考虑税源、风险和效益等因素，确保纳税评估工作的公正、公开和可操作。

下面将对银行业纳税评估指标体系进行详细阐述。

一、税收合规指标税收合规是银行业纳税的基本要求，评估银行业纳税合规的指标主要包括纳税申报、纳税申报事项、纳税稽查等方面。

具体指标可以包括但不限于：纳税申报准确性、申报事项全面性、纳税稽查配合性等。

该类指标的评估主要基于银行纳税申报情况、纳税报表的准确性和真实性等数据。

二、税收风险指标税收风险是银行业纳税过程中存在的潜在风险，评估银行业纳税风险的指标主要包括风险管理、风险控制、风险识别等方面。

具体指标可以包括但不限于：风险管理规范性、风险控制措施的有效性、风险识别能力等。

该类指标的评估主要基于银行业纳税过程中可能面临的风险，如税务风险、政策风险等。

三、税收贡献指标税收贡献是银行业对国家税收的直接贡献，评估银行业纳税贡献的指标主要包括纳税金额、纳税额度、纳税项目等方面。

具体指标可以包括但不限于：纳税金额的大小、纳税额度的稳定性、纳税项目的多样性等。

该类指标的评估主要基于银行业纳税数据和相关统计数据。

四、税收效益指标税收效益是银行业纳税对国民经济的直接影响，评估银行业纳税效益的指标主要包括纳税效益、税收回报等方面。

具体指标可以包括但不限于：纳税效益的稳定性、税收回报的有效性、纳税对经济发展的贡献度等。

该类指标的评估主要根据银行业纳税对国民经济的影响程度，如对就业、投资、消费的促进作用。

五、税收治理指标税收治理是银行业纳税的管理和监督工作，评估银行业纳税治理的指标主要包括纳税机构设置、纳税工作流程、纳税信息公开等方面。

具体指标可以包括但不限于：纳税机构设置的合理性、纳税工作流程的规范性、纳税信息公开的透明度等。

纳税评估分析指标纳税评估分析指标是指用于评估纳税人税务状况和税务风险的各项指标。

根据纳税人的纳税行为和纳税申报情况，通过分析这些指标可以得出纳税人的纳税水平和纳税合规性。

纳税评估分析指标主要包括纳税能力评估指标、纳税合规性评估指标和纳税风险评估指标等。

首先，纳税能力评估指标是用于评估纳税人的经济实力和税务能力的指标。

这些指标包括纳税人的纳税金额、纳税能力指数、纳税负担比例等。

例如，纳税金额可以反映纳税人的收入水平和税收负担，纳税能力指数可以用来衡量纳税人的经济实力和税务能力，纳税负担比例可以反映纳税人的税收负担程度。

其次，纳税合规性评估指标是用于评估纳税人是否按照税法规定和纳税申报制度履行纳税义务的指标。

这些指标包括纳税申报准确率、纳税申报及时性、合规纳税比率等。

例如，纳税申报准确率可以反映纳税人的纳税申报是否真实准确，纳税申报及时性可以反映纳税人是否按时履行纳税义务，合规纳税比率可以用来衡量纳税人的纳税合规程度。

最后，纳税风险评估指标是用于评估纳税人可能存在的税务风险和违法风险的指标。

这些指标包括纳税风险程度、风险暴露指数、风险控制能力等。

例如，纳税风险程度可以用来衡量纳税人可能存在的税务风险程度，风险暴露指数可以反映纳税人可能面临的税务风险，风险控制能力可以用来评估纳税人对税务风险的应对能力。

在纳税评估分析指标的应用过程中，可以通过收集纳税人的纳税数据和纳税记录，运用统计分析方法和数据挖掘技术进行分析，得出纳税人的纳税水平、纳税合规性和纳税风险情况，并根据评估结果进行税务管理和税务决策。

同时，还可以通过与其他纳税人的对比和行业标准的比较，来评估纳税人在同类纳税人中的纳税水平和纳税合规程度，为税务部门提供参考依据，以实现公平纳税和优化税收管理的目标。

综上所述，纳税评估分析指标是评估纳税人税务状况和税务风险的重要工具，通过分析纳税能力、纳税合规性和纳税风险等指标可以得出纳税人的纳税水平和纳税合规性情况，并为税务管理和税务决策提供决策依据。

关于定期发布两个征管质量指数的通知根据省局2013年征管工作要点，省局今年重点要抓好税收遵从、风险管理和数据质量管理以及优化税源管理体系等工作，为更好落实省局工作要求，结合邯郸工作实际，市局将定期编制和发布各区县、分局“税收遵从”和“税收风险”两个指数，设立和公布该指数的目的一是使税收遵从和风险管理常态化；二是使大家对本辖区的税收遵从和税收风险程度一目了然，便于比较，便于管理；三是为各级领导和管理人员提供管理的指向和参考。

一、指数的编制口径（一）税收遵从指数税收遵从指数是反映纳税人和税务执法人员遵从税收法律、法规及相关制度情况的统计数据，税收遵从指数越高，说明该区域税收秩序越好，反之则税收秩序越差。

税收遵从指数目前主要用8项基本指标的结果编制而成，随着省市局对税收遵从指标考核的深入，还会不断加入成熟的指标，各项指标的具体口径为：1、税务登记准确率=当期税务登记正确户数/当期全部税务登记户数 x100%该指标主要是为了保证纳税人信息准确性而设立。

其中：当期税务登记信息正确户数是指设立登记、变更登记中的登记表信息、身份证信息、行业明细、税种信息等正确无误的户数。

当期税务登记正确户数=当期全部税务登记户数（含停歇业、注销和非正常户数）-税务登记信息中有错误的户数）2、逾期登记处罚率=当期逾期进行税务登记已处罚户数/当期办理税务登记的全部户数x100%该指标主要是为了保证纳税人按期进行税务登记而设立。

3、逾期申报处罚率=已处罚或系统内已作免于处罚的逾期申报户数/当期逾期申报的全部户数x100%该指标主要是为了保证纳税人按期申报和税务机关对逾期申报纳税人的执法力度而设立。

4、新增欠税控制率=（1-当期本区县新增欠税额/全市期初欠税总额）x100%该指标主要是为了控制不发生新欠而设立。

5、滞纳金加收率=已加收滞纳金户数/应加收滞纳金户数x100%该指标主要是为了保证对应加收滞纳金的纳税人必须按规定加收滞纳金而设立。

纳税评估指标分析5.1功能讲明涉税指标分析模块,依据企业的电子财务数据和有关经济信息一共设置了十一个指标分析模型，设置宗旨是想通过指标分析模型关怀稽查人员全面了解企业的财务会计信息及生产经营情况，分析涉税疑点，明确稽查重点，尽快发现重大稽查线索，提高税务稽查质量和工作效率涉税指标分析模型仅仅提提供稽查人员一种查账思路。

稽查人员应依据稽查软件提供的假设干指标数据或图表，结合查账软件提供的表表核对、涉税信息中的模糊查询、分录批量比对和科目余额分析等其他软件查账方法，结合企业的行业特点和平常个人的经验积存进行综合分析。

5.2指标模型一、利润率分析分析公式：利润率=利润总额÷收进总额×100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“利润总额〞、“收进总额〞从有关财务账户取数计算后确定，即“利润总额〞=“主营业务收进〞—“主营业务本钞票〞—“主营业务税金及附加〞+“其他业务收进〞—“其他业务支出〞—“营业费用〞—“治理费用〞—“财务费用〞+“投资收益〞+“营业外收进〞—“营业外支出〞+“补贴收进〞；“收进总额〞=“主营业务收进〞+“其他业务收进〞。

分析目的：依据利润率的变动情况，分析企业的盈利水平，判定是否异常。

分析方法：将各期的利润率的变动情况进行比立，假设某期的利润率畸低〔参照同行业水平〕，查证是否属于季节性变化、期间费用和营业外支出较大、投资收益和补贴收进等因素，判定其合理性，分析企业是否存在隐匿销售或多列费用、多转本钞票等情况。

分析形式：数据列表和曲曲折折曲曲折折折折线图示。

二、销售本钞票率分析分析公式：销售本钞票率=销售本钞票÷销售收进×100％取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“销售本钞票〞“、“销售收进〞分不取自“主营业务本钞票〞、“主营业务收进〞账户分析目的：依据销售本钞票率的变动情况，分析企业主营业务本钞票与主营业务收进是否相匹配。

分析方法：将各期的销售本钞票率变动情况进行比立，假设某期的销售本钞票率畸高〔参照同行业水平〕，检测已销存货本钞票计价方法是否正确，核对存货的发出数量和销售账册上的销售数量，分析企业是否存在多转主营业务本钞票或少计主营业务收进等情况。

企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照一、指标体系的构建1.税负水平：包括总税负水平和平均税负水平。

总税负水平指企业所得税应缴纳的税款占企业利润总额的比重。

平均税负水平指单个纳税人所得税贡献占平均个人所得的比重。

通过这些指标可以客观评估企业税负水平的高低。

2.纳税效益：包括税后净利润与税前利润的比例及税后净利润与纳税金额的比例。

税后净利润与税前利润的比例较高，说明企业纳税效益较好；税后净利润与纳税金额的比例较高，说明企业纳税效益较高。

3.税收风险：包括企业所得税风险预警指标和应纳所得税与实际支付所得税之间的差额。

企业所得税风险预警指标可以通过估算未来企业所得税负增长率和所得税额增长率来评估企业所得税风险。

差额指标可以反映企业是否存在逃税行为。

4.纳税合规性：包括企业所得税合规性和发票合规性。

企业所得税合规性指企业是否按规定及时缴纳所得税款；发票合规性指企业是否按规定开具和收取增值税专用发票。

这些指标可以客观评估企业的纳税合规程度。

二、分析方法构建完企业所得税纳税评估指标体系后，可以采用以下几种方法进行分析：1.横向比较法：将企业所得税纳税评估指标与同行业的其他企业进行横向比较。

通过对比，可以看出企业在同行业中所处的位置。

如果纳税指标高于同行业平均水平，说明企业所得税纳税水平较好；反之，说明企业所得税纳税水平较差。

2.纵向比较法：将企业所得税纳税评估指标与前期或后期的自身情况进行纵向比较。

通过对比，可以看出企业所得税纳税水平的变化趋势。

如果纳税指标呈现逐年增长的趋势，说明企业所得税纳税水平在不断提高；反之，说明企业所得税纳税水平可能存在问题。

3.对比分析法：将企业所得税纳税评估指标与企业经营情况进行对比。

比如将纳税指标与企业收入、利润等指标进行对比，可以看出企业所得税纳税水平与经营情况之间的关系。

如果纳税指标与经营情况呈现一致变化趋势，说明企业所得税纳税水平与经营情况密切相关。

4.时间序列分析法：将企业所得税纳税评估指标按年份进行时间序列分析。

税收风险管理指标目录一、A级风险指标也称特级风险指标〔6个〕 2A1、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。

2A2、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。

2A3、新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿：虚开隐患。

2A4、期间费用总额大于销售收入的30%：虚抵，虚开隐患。

3A5、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。

3A6、存货与留抵税金不匹配：虚开隐患，虚抵隐患。

3二、B级风险指标也称高级风险指标〔10个〕 4B1、存在“理论少缴税款〞现象：偷税风险。

4B2、存货为负数：多转本钱等偷税风险。

5B3、既有预收账款又有存货：隐瞒收入，偷税风险。

5B4、存货大于销售收入的30%：隐瞒收入，偷税风险。

6B5、销售本钱大于销售收入：虚转本钱，价格倒挂，偷税风险。

7B6、全年有销售收入无增值税企业：虚抵，隐瞒收入，偷税风险。

7B7、应收账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。

8B8、应付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。

8B9、预付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。

8B10、商业零售企业无票收入低于总收入30%：隐瞒收入，偷税风险。

8三、C级风险指标也称中级风险指标〔10个〕 9C1、其他应收款大于收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。

9C2、其他应付款大于销售收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。

9C3、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致:可能存在隐瞒收入、偷税的风险。

9C4、增值税超低税负企业：可能存在虚抵、隐瞒收入、偷税的风险。

10C5、所得税超低奉献率企业：可能存在多列支出、少列收入、偷税的风险。

11C6、运费抵扣异常：可能存在虚抵运费、偷税的风险。

11C7、有在建工程又有留抵税金：可能存在多抵进项、偷税的风险。

11C8、固定资产大额抵扣，导致当期不实现增值税：可能存在超范围抵扣、偷税的风险。

12C9、农产品抵扣异常：农产品收购企业的农产品抵扣超过总进项的98%，其他企业农产品抵扣超过总进项的10%，可能存在虚抵农产品、偷税的风险。

纳税风险评估常用预警值和指标一、企业所得税行业预警税负率（仅供参考）：所得税税收负担率（简称税负率）=应纳所得税额三利润总额x 100%所得税贡献率二应纳所得税额三主营业务收入X100%（国税发〔2005〕43号）以下企业所得税行业预警税负率为所得税贡献率数据：租赁业1.50%；专用设备制造业2.00%；专业技术服务业2.50%；专业机械制造业2.00%；造纸及纸制品业1.00%；印刷业和记录媒介的复制印刷1.00%；饮料制造业2.00%；医药制造业2.50%；畜牧业1.20%；通用设备制造业2.00%；通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%；塑料制品业3.00%；食品制造业1.00%；商务服务业2.50%；其他制造业一管业3.00%；其他制造业1.50%；其他建筑业1.50%；其他服务业4.00%；其他采矿业1.00%；皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00%；批发业1.00%；农副食品加工业1.00%；农、林、牧、渔服务业1.10%；木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00%；零售业1.50%；居民服务业1.20%；金属制品业一轴瓦6.00%；金属制品业一弹簧3.00%；金属制品2.00%；建筑材料制造业一水泥2.00%；建筑材料制造业3.00%；建筑安装业1.50%；家具制造业1.50%；计算机服务业2.00%；化学原料及化学制品制造业2.00%；工艺品及其他制造业一珍珠4.00%；工艺品及其他制造业1.50%；废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%；非金属矿物制品业1.00%；纺织业一袜业1.00%；纺织业1.00%；纺织服装、鞋、帽制造业1.00%；房地产业4.00%；电气机械及器材制造业2.00%；电力、热力的生产和供应业1.50%；道路运输业2.00%。

二、行业预警利润率（仅供参考）：1、批发和零售贸易业纳税人（含区内汇总纳税企业）：（1）计算机整机、配件、耗材（不含软件、系统工程），化工原料，机电设备，纸浆、纸品，大家电：空调、冰箱、洗衣机、彩电（不含小家电），通讯器材及设备。

一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值二一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。

主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。

对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。

三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值二税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%;税负二应纳税额/应税销售收入*100%。

2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。

纳税评估通用分析指标及使用方法纳税评估是指对纳税人的纳税能力和纳税义务进行评估和分析的过程。

纳税评估通用分析指标是对纳税人的财务状况、税负、税收遵从度等方面进行评估的指标体系。

纳税评估通用分析指标的使用方法主要有：财务比率分析、税收遵从度评估、行业对比分析、时间序列分析等。

首先，财务比率分析是纳税评估中常用的方法之一、主要通过分析纳税人的财务报表，计算关键财务比率，如盈利能力、偿债能力、运营能力等指标。

通过对这些指标的分析，可以了解纳税人的财务状况和发展趋势。

同时，还可以通过比较纳税人与同行业其他企业之间的财务比率，评估纳税人的相对竞争力和风险水平。

其次，税收遵从度评估是纳税评估的重要内容之一、通过对纳税人税收申报行为的评估，了解纳税人是否存在逃税、偷税、漏税等行为，从而进一步评估纳税人的税收遵从程度。

常用的评估方法包括税收风险评估模型、税务风险指数评估模型等。

通过这些模型，可以对纳税人的税务风险进行定量评估，并提出遵从度改进措施。

第三，行业对比分析也是纳税评估中常用的方法之一、通过对纳税人所在行业的财务数据进行比较分析，可以了解纳税人在同行业中的地位与水平。

行业对比分析可以分析纳税人的市场份额、盈利能力、成本控制水平等关键指标，从而评估纳税人的竞争力和风险水平。

最后，时间序列分析也是纳税评估中重要的方法之一、通过对纳税人过去一段时间内的纳税数据进行分析，可以了解纳税人的纳税变化趋势和规律。

时间序列分析可以通过构建纳税模型，对未来的纳税数据进行预测，从而提前进行纳税规划和布局，降低纳税风险。

总之，纳税评估通用分析指标的使用方法主要包括财务比率分析、税收遵从度评估、行业对比分析和时间序列分析。

通过综合运用这些方法，可以全面了解纳税人的财务状况、税负、税收遵从度等关键指标，提供有针对性的纳税建议和措施，帮助纳税人实现合法降低税负、提高税收遵从度的目标。

纳税评估指标体系纳税评估是税务机关对纳税人纳税申报情况进行监控和评估的重要手段，而纳税评估指标体系则是这一工作的核心工具。

它通过一系列量化和非量化的指标，对纳税人的纳税行为和财务状况进行分析和判断，以发现潜在的税收风险和问题。

纳税评估指标体系通常包括以下几个方面的内容：一、财务指标财务指标是纳税评估指标体系中的重要组成部分。

这些指标反映了企业的财务状况和经营成果，通过对其分析，可以初步判断企业的纳税情况是否合理。

1、资产负债率资产负债率＝负债总额／资产总额 × 100%。

该指标反映了企业的长期偿债能力。

如果资产负债率过高，可能意味着企业面临较大的财务风险，同时也可能存在少计收入、多列成本等问题，从而影响纳税。

2、毛利率毛利率＝（营业收入营业成本）／营业收入 × 100%。

毛利率的高低直接反映了企业产品或服务的盈利能力。

异常的毛利率可能暗示企业存在成本核算不准确、收入确认不规范等纳税问题。

3、净利率净利率＝净利润／营业收入 × 100%。

净利率反映了企业在扣除各项成本和费用后的最终盈利水平。

过低的净利率可能需要进一步分析企业是否存在税收优惠政策的滥用或其他纳税异常情况。

4、存货周转率存货周转率＝营业成本／平均存货余额。

存货周转率反映了企业存货的周转速度。

周转过慢可能意味着存货积压，存在存货计价不准确或虚增存货等问题，从而影响企业的纳税。

5、应收账款周转率应收账款周转率＝营业收入／平均应收账款余额。

应收账款周转率反映了企业应收账款的回收速度。

过低的周转率可能暗示企业存在虚增收入或坏账准备计提不足等问题，影响纳税。

二、税收指标税收指标直接与企业的纳税行为相关，是纳税评估的重点关注对象。

1、税负率税负率＝应纳税额／营业收入 × 100%。

税负率是衡量企业税收负担的重要指标。

与同行业平均税负率相比，如果企业的税负率明显偏低，可能存在少缴税款的风险。

2、税收弹性系数税收弹性系数＝税收增长率／营业收入增长率。

税收风险管理指标目录一、A级风险指标也称特级风险指标（6个） 2A1、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。

2A2、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。

2A3、新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿：虚开隐患。

2A4、期间费用总额大于销售收入的30%：虚抵，虚开隐患。

3A5、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。

3A6、存货与留抵税金不匹配：虚开隐患，虚抵隐患。

3二、B级风险指标也称高级风险指标（10个） 4B1、存在“理论少缴税款”现象：偷税风险。

4B2、存货为负数：多转成本等偷税风险。

5B3、既有预收账款又有存货：隐瞒收入，偷税风险。

5B4、存货大于销售收入的30%：隐瞒收入，偷税风险。

6B5、销售成本大于销售收入：虚转成本，价格倒挂，偷税风险。

7B6、全年有销售收入无增值税企业：虚抵，隐瞒收入，偷税风险。

7B7、应收账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。

8B8、应付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。

8B9、预付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。

8B10、商业零售企业无票收入低于总收入30%：隐瞒收入，偷税风险。

8三、C级风险指标也称中级风险指标（10个） 9C1、其他应收款大于收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。

9C2、其他应付款大于销售收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。

9C3、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致:可能存在隐瞒收入、偷税的风险。

9C4、增值税超低税负企业：可能存在虚抵、隐瞒收入、偷税的风险。

10C5、所得税超低贡献率企业：可能存在多列支出、少列收入、偷税的风险。

11C6、运费抵扣异常：可能存在虚抵运费、偷税的风险。

11C7、有在建工程又有留抵税金：可能存在多抵进项、偷税的风险。

11C8、固定资产大额抵扣，导致当期不实现增值税：可能存在超范围抵扣、偷税的风险。

12C9、农产品抵扣异常：农产品收购企业的农产品抵扣超过总进项的98%，其他企业农产品抵扣超过总进项的10%，可能存在虚抵农产品、偷税的风险。

税收风险管理指标+解释税收风险管理是为了管理纳税人的税收违法行为，如少缴税款和虚开等，通过采取纳税辅导、风险提醒、管理员核查、纳税评估、税务稽查、专项整治等应对措施来消除风险，以提高征管质量。

风险指标设计遵循三项原则，包括企业财务报表反映的相关数据违背经营常规的要求、申报税款低于当期各项税收平均指标或最低指标以及风险指标数据的取得要有征管信息系统的支持。

根据上述原则选取的风险指标按照企业经营过程和申报结果可分为六大类，包括资金往来异常、货物异常、收入异常、成本费用异常、税负异常和抵扣异常，共计三十五个指标。

A级风险指标也称特级风险指标，主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患的行为进行监控的指标，这些指标出现异常是最高级别的税收风险。

其中，应收账款大于销售收入、应付帐款大于销售收入和新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿是A级风险指标之一。

应收账款大于销售收入可能是只销售货物不收回货款，也可能是企业乱记账。

应付账款大于销售收入说明企业销售的货物购进时都没有（或绝大部分没有）付款，存在虚假成分。

新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿可能存在虚开隐患。

通过风险指标的识别和监控，可以及时发现和消除税收风险，从而提高税收征管质量。

随着对各种风险指标的研究，成熟一个添加一个，以满足风险监控的需要。

企业的存货分为商业企业存货和工业企业存货。

商业企业存货指库存商品，而工业企业存货则包括原材料、在产品和产成品等。

根据存货周转率的要求，企业的存货每年至少要周转5圈以上，也就是存货应占销售成本的20%。

如果低于3圈，则被认为不达标，也就是存货占销售成本的33%以上，反映为存货太大。

存货周转率的计算公式为当期累计销售成本除以平均存货。

平均存货的计算公式为当期累计销售成本除以存货周转率。

举例来说，假设当期累计销售成本为100，周转率最低为3，则平均存货为100/3=33.33.假设企业销售毛利为10%，则存货最高应占销售收入的30%（个别特殊企业除外）。

企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税
收指标
摘要：
1.财务指标
2.申报指标
3.税收指标
正文：
企业所得税纳税评估主要涉及三个方面的指标，分别是财务指标、申报指标和税收指标。

财务指标是评估企业财务状况的重要依据，主要包括资产负债率、流动比率、速动比率等。

这些指标可以反映企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。

通过分析这些财务指标，可以对企业的经营状况进行全面了解，为其他评估指标提供参考。

申报指标主要涉及企业在税务申报过程中需要提交的相关资料，包括财务报表、纳税申报表等。

这些资料可以反映企业的收入、成本、利润等情况，是计算企业应纳税额的重要依据。

通过对申报指标的分析，可以确保企业所得税的准确计算和合规申报。

税收指标是衡量企业税收合规情况的重要指标，主要包括税前弥补亏损扣除限额、税前列支费用评估指标等。

这些指标可以反映企业在税收方面的合规程度，为企业所得税纳税评估提供重要依据。

通过对税收指标的分析，可以确保企业遵守税收法规，防范税收风险。

税务评级标准
税务评级标准是一种评估税务管理质量和效能的指标体系。

不同国家和地区可能有不同的税务评级标准，以下是一般性的税务评级标准：
1. 纳税人合规程度：评估纳税人遵守纳税法规和履行纳税义务的程度，包括按时足额缴纳税款、正确申报税务信息等。

2. 纳税申报及缴纳效率：评估税务机关处理纳税申报和税款缴纳的效率和便利程度，包括申报办理时间、缴税渠道、退税处理等。

3. 税收征管风险防控：评估税务机关在税收风险防控和应对税收违法行为方面的能力，包括税务稽查和调查能力、风险排查和预警机制等。

4. 税务服务质量：评估税务机关提供的服务质量和效能，包括咨询服务、纳税人权益保护、投诉处理等。

5. 税收政策宣传与教育：评估税务机关开展税收政策宣传和教育的程度和效果，包括税法宣传、税收培训等。

这些评级标准旨在衡量税务管理的公平性、透明度、高效性和服务性，有助于指导税务机关不断优化税收征管和提升税务服务质量。