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附件2：关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。
原执行《医院会计制度》（财会〔2010〕27号，以下简称原制度）的公立医院（以下简称医院），自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对医院执行新制度及《关于医院执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》（以下简称补充规定）的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，医院应当严格按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
（二）医院应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。
2.按照新制度及补充规定设立2019年1月1日的新账。
3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（医院新旧会计制度转账、登记新账科目对照表参见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度及补充规定编制2019年1月1日资产负债表。
（三）及时调整会计信息系统。
医院应当按照新制度及补充规定要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。
二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“坏账准备”、“待摊费用”、“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“坏账准备”、“待摊费用”、“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
附件1：关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定根据《政府会计准则——基本准则》，结合行业实际情况，现就公立医院1（以下简称医院）执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新制度）做出如下补充规定：一、关于在新制度相关一级科目下设置明细科目（一）医院应当在新制度规定的“1212应收账款”科目下设置如下明细科目：1.“121201 应收在院病人医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向在院病人收取的医疗款。
2.“121202 应收医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等收取的医疗款，应当按照医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等进行1本规定所指公立医院包括中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院，含综合医院、中医院、中西医结合医院、民族医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。
明细核算。
医院应当在本科目下设置如下明细科目：（1）“12120201 应收医保款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构收取的医疗款。
（2）“12120202 门急诊病人欠费”科目，核算门急诊病人应付未付医疗款。
（3）“12120203 出院病人欠费”科目，核算出院病人应付未付医疗款。
3.“121203 其他应收账款”科目核算医院除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他应收账款，如医院因提供科研教学等服务、按合同或协议约定应向接受服务单位收取的款项。
（二）医院应当在新制度规定的“1219坏账准备”科目下设置如下明细科目：1.“121901 应收账款坏账准备”科目，核算医院按规定对“应收账款——应收医疗款”、“应收账款——其他应收账款”提取的坏账准备。
2.“121902 其他应收款坏账准备”科目，核算医院按规定对其他应收款提取的坏账准备。
（三）医院应当在新制度规定的“1302 库存物品”科目下设置“130201 药品”、“130202 卫生材料”、“130203 低值易耗品”、“130204 其他材料”和“130205成本差异”明细科目。
附件2：关于基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。
目前执行《基层医疗卫生机构会计制度》（财会〔2010〕26号，以下简称原制度）的基层医疗卫生机构，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对基层医疗卫生机构执行新制度及《关于基层医疗卫生机构执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》（以下简称补充规定）的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，基层医疗卫生机构应当严格按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
（二）基层医疗卫生机构应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。
2.按照新制度及补充规定设立2019年1月1日的新账。
3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（基层医疗卫生机构新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度及补充规定编制2019年1月1日资产负债表。
（三）及时调整会计信息系统。
基层医疗卫生机构应当按照新制度及补充规定要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。
二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“固定资产”、“无形资产”科目新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“无形资产”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
附件1：关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定根据《政府会计准则——基本准则》，结合行业实际情况，现就公立医院1（以下简称医院）执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新制度）做出如下补充规定：一、关于在新制度相关一级科目下设置明细科目（一）医院应当在新制度规定的“1212应收账款”科目下设置如下明细科目：1.“121201 应收在院病人医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向在院病人收取的医疗款。
2.“121202 应收医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等收取的医疗款，应当按照医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等进行明细核算。
医院应当在本科目下设置如下明细科目：（1）“12120201 应收医保款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构收取的医疗款。
（2）“12120202 门急诊病人欠费”科目，核算门急诊病1本规定所指公立医院包括中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院，含综合医院、中医院、中西医结合医院、民族医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。
人应付未付医疗款。
（3）“12120203 出院病人欠费”科目，核算出院病人应付未付医疗款。
3.“121203 其他应收账款”科目核算医院除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他应收账款，如医院因提供科研教学等服务、按合同或协议约定应向接受服务单位收取的款项。
（二）医院应当在新制度规定的“1219坏账准备”科目下设置如下明细科目：1.“121901 应收账款坏账准备”科目，核算医院按规定对“应收账款——应收医疗款”、“应收账款——其他应收账款”提取的坏账准备。
2.“121902 其他应收款坏账准备”科目，核算医院按规定对其他应收款提取的坏账准备。
（三）医院应当在新制度规定的“1302 库存物品”科目下设置“130201 药品”、“130202 卫生材料”、“130203 低值易耗品”、“130204 其他材料”和“130205成本差异”明细科目。
关于医院新旧会计制度固定资产核算的对比新旧会计制度衔接困难固定资产会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。
会计信息的存在价值在于有用，如果财务报告所提供的会计信息不真实、不可靠，就会给投资者等使用者的决策产生误导甚至损失，同时也失去了存在价值。
长期以来，国内大部分医院固定资产在资产中占有决对比重，固定资产的取得、使用、清理过程中的核算显得尤其重要，它的真实可靠、内容完整与否直接影响财务报表的质量，直接影响到政府部门对医院的政府调控。
随着医改的不断深入，旧的医院会计制度越来越不能适应新的形式发展需要，新的医院会计制度应运而生，在一定程度上解决了旧制度的弊端。
现就新旧医院会计制度关于固定资产的核算进行阐述。
一、旧的医院财务制度下固定资产的核算旧的医院财务制度下，固定资产在取得时增加固定资产的同时，增加固定基金，使用过程中按收入的一定比例计提修购基金，固定资产始终以历史成本计价，不提折旧和减值准备，在清理时，一次性转入支出，不反映清理过程发生的收入和支出。
缺点一、此种核算方法不符合支出与收益配比原则，不能真实反映当期的经营成果。
特别是当下医院大量购置大型医疗设备、纷纷修建门诊住院大楼，提高医院硬件设施，会计制度本身的不合理更突出。
同时，此种核算方法也不符合成本核算和管理。
目前，医院的内部管理在不断完善，内部成本核算和管理已成为各级医院进行有效管理的重要手段。
医院的内部成本核算与企业产品成本的核算基本相似，必须对各项费用进行计算和归集，固定资产折旧费用是内部成本的主要费用之一，固定资产不计提折旧，无法科学、完整、准确地进行内部成本核算和管理。
缺点二、不能如实反映医院的财务状况。
固定资产以历史成本在资产负债表中反映，并不代表其实际价值，不代表医院的实际偿债能力，导致固定资产会计信息失真。
固定基金和专用基金在性质上同属于净资产，医院对其拥有充分的使用权。
关于新旧医院会计制度衔接工作及实施初探摘要医药卫生体制改革的深化带来了医院内部管理与运行的新变化。
医院经济管理科学化，精细化已经具备了一定基础。
旧制度已经暴露出一些比较明显的缺陷。
在预算管理方面，缺乏全面预算管理要求，在支出及成本费用管理方面，成本核算体系不完善。
新制度的施行并不代表医院会计核算的从头开始，会计核算是会计主体的经济反映，其初始化设立的资产和负债是旧制度核算的延续，可视同一个会计期间的结束与新会计期间的开始，两者之间存在一定的逻辑关系，两者之间的逻辑关系可以用会计处理的方式建立。
关键词新旧医院会计制度衔接实施完善引言：按照国家规定，2011年7月1日起新《医院会计制度》开始试点实施，2012年1月1日在全国实施。
在实施过程中因时间紧，对新政策理解上的偏差，产生一系列的问题。
通过实施一段时间及跟周边二级以上医院的调查和了解，结合医院实际核算情况，谈一谈自己的看法。
一、制度实施准备工作新制度的施行要求我们会计人员准备大量的初始化工作。
1.按照旧制度资产负债的全面清查医院应当对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点，对于清查出的资产报废、毁损、盘盈、盘亏以及应确认而未确认的资产，应当按照旧制度规定的确认和计量原则，报经批准后，按照原制度规定处理完毕。
资产折旧的提取属于会计估计事项，应按照未来适用法进行处理，即不应追溯调整，原来没有计提的折旧，应按照对资产未来可使用年限的估算提取折旧。
由于医院原来制度的特殊性，以及为了正确计算医院的成本，显然，按照未来适用法进行处理该事项，对使用旧设备的医院不合理或不公平，会对医院的收支结余产生明显的影响。
我院为了正确实施新医院会计制度从2011年下半年开始着手对所有的固定资产进行实物盘点。
对1500元以下的医疗设备和1000元以下的一般设备进行转账处理，也就是转入到库存物资账，并且根据固定资产的类别和购买日期对所有的固定资产的折旧年限进行整理，并进行补提折旧工作。
要做好新旧制度的衔接，需要以下几点：
1. 深入研究和了解新旧制度的差异：了解新旧制度的核心原则、目标和机制，明确它们的异同点，为衔接工作提供指导。
2. 制定过渡方案：根据新旧制度的差异，制定详细的过渡方案，明确过渡期的时间安排、责任分工和具体实施步骤。
3. 加强沟通与协调：新旧制度衔接需要各方的共同努力，要加强不同部门、机构和利益相关方之间的沟通与协调，确保信息畅通，减少误解和摩擦。
4. 提供培训和支持：针对新制度的要求和变化，提供培训和支持，帮助相关人员适应新的制度要求，提高工作效率和质量。
5. 监测和评估：建立监测和评估机制，及时了解新旧制度衔接的进展和问题，及时调整和完善过渡方案，确保衔接工作的顺利进行。
6. 风险管理：识别和评估可能存在的风险和挑战，制定相应的风险管理措施，确保衔接过程的稳定性和可控性。
7. 持续改进：新旧制度衔接是一个动态过程，需要不断总结经验，进
行改进和优化，逐步完善制度衔接的方法和机制。
总之，做好新旧制度的衔接需要全面考虑各方面因素，加强沟通与协调，提供培训和支持，及时监测和评估，风险管理，持续改进，确保衔接工作的顺利进行。
附件：新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规定我部对1998年11月会同卫生部印发的《医院会计制度》（财会字[1998]58号）（以下简称原制度）进行了全面修订，于2010年12月31日发布了新《医院会计制度》（财会[2010]27号）（以下简称新制度），自2011年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市施行，自2012年1月1日起在全国施行。
为了确保新旧制度顺利过渡，现对医院执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）医院在2011年7月1日（公立医院改革国家联系试点城市所属医院适用，下同）或2012年1月1日（公立医院改革国家联系试点城市所属医院以外的医院适用，下同）之前，仍应按照原制度进行会计核算和编报会计报表。
自2011年7月1日或2012年1月1日起，医院应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报告。
（二）医院应当按照本规定做好新旧制度的衔接。
相关工作包括以下几个方面：1.在执行新制度前，完成以下几方面工作：一是对本单位的资产和负债进行全面清查、盘点和核实，对于清查出的帐龄超过3年、确认无法收回的应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认的资产、负债，应当报经批准后，按照原制度规定处理完毕。
二是对本单位固定资产、无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查，为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等做好准备。
三是根据原帐编制2011年6月30日或2011年12月31日的科目余额表。
2.按照新制度设立 2011年7月1日或2012年1月1日的新帐。
3.将原帐中各会计科目2011年6月30日或2011年12月31日的余额转入新帐并按新制度进行调整，将基建帐（即按照《国有建设单位会计制度》单独核算基本建设投资的帐套）相关数据并入新帐，按上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新帐各会计科目的期初余额。
上述“原帐中各会计科目”指原制度规定的会计科目，以及医院参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。
新旧会计科目对照情况参见本规定附表。
4.根据新帐各会计科目期初余额，按照新制度编制2011年7月1日或2012年1月1日期初资产负债表。
二、将原帐科目余额转入新帐（一）资产类。
1.“现金”、“银行存款”、“零余额帐户用款额度”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“应收在院病人医药费”、“应收医疗款”、“坏帐准备”、“在加工材料”、“待摊费用”、“在建工程”科目。
新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额帐户用款额度”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“应收在院病人医疗款”、“应收医疗款”、“坏帐准备”、“在加工物资”、“待摊费用”、“在建工程”科目，其核算内容与原帐中上述相应科目的核算内容基本相同。
转帐时，应将原帐中上述科目的余额直接转入新帐中相应科目。
新帐中相应科目设有明细科目的，应将原帐中上述科目的余额加以分析，分别转入新帐中相应科目的相关明细科目。
2.“其他应收款”科目。
新制度设置了“其他应收款”、“预付帐款”科目，其中，“其他应收款”科目的核算内容较原帐中“其他应收款”科目发生变化：一是增加了应收长期投资利息或利润等核算内容；二是不再核算医院的预付款项，相应内容转由新制度中“预付帐款”科目核算。
转帐时，如果原帐中“其他应收款”科目余额包括预付帐款，则应对该科目余额进行分析：将预付帐款余额转入新帐中“预付帐款”科目，将剩余余额转入新帐中“其他应收款”科目。
3.“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”科目。
新制度未设置“药品”、“药品进销差价”科目，但设置了“库存物资”科目，其核算范围有所扩大，包括了原帐中“药品”、“库存物资”科目的核算内容，并将原制度药品售价核算改为了进价核算。
转帐时，应在新帐中“库存物资”科目下设置“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明细科目，将原帐中“库存物资”科目的余额分析转入新帐中“库存物资”科目的相关明细科目；将原帐中“药品”科目相关明细科目的余额转入新帐中“库存物资——药品”科目相应明细科目的借方，将原帐中“药品进销差价”科目相关明细科目的余额作为减项转入新帐中“库存物资——药品”科目相应明细科目的借方。
4.“对外投资”科目。
新制度将医院的对外投资划分为短期投资和长期投资，相应设置了“短期投资”、“长期投资”两个科目，两个科目的核算内容与原帐中“对外投资”科目的核算内容基本相同。
转帐时，应对原帐中“对外投资”科目的余额进行分析：将能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的对外投资余额转入新帐中“短期投资”科目，将剩余余额区分股权投资性质和债权投资性质转入新帐中“长期投资”科目的相关明细科目。
5.“固定资产”科目。
新制度设置了“固定资产”科目，由于固定资产价值标准提高，原帐中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。
转帐时，应当根据重新确定的固定资产目录，结合固定资产的清理状态，对原帐中“固定资产”科目的余额进行分析：（1）对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新帐中“库存物资”科目；对于已领用出库的，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产的登记管理工作，在新帐中，借记“事业基金”科目，贷记“库存物资”科目。
（2）对于符合新制度中固定资产确认标准，因出售、报废、毁损等原因已转入清理但尚未从原帐核销的，应当将相应余额连同相应的“固定基金”科目余额转入新帐中“固定资产清理”科目，借记新帐中“固定资产清理”科目，贷记原帐中“固定资产”科目，同时，借记原帐中“固定基金”科目，贷记新帐中“固定资产清理”科目。
新旧转帐时已转入清理但尚未清理完毕的固定资产，在执行新制度后发生的相关清理费用以及取得的清理收入等，通过新帐中“固定资产清理”科目核算。
（3）对于符合新制度中固定资产确认标准且未转入清理的，应当将相应余额转入新帐中“固定资产”科目。
6.“无形资产”科目。
新制度设置了“无形资产”、“累计摊销”科目，分别反映无形资产的原价和计提的累计摊销。
原帐中“无形资产”科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。
转帐时，应对原帐中“无形资产”科目的累计借方、贷方发生额进行分析，将原帐中“无形资产”科目借方累计发生额中属于仍在帐无形资产初始确认成本的金额转入新帐中的“无形资产”科目，将原帐中“无形资产”科目贷方累计发生额中属于仍在帐无形资产累计摊销的金额转入新帐中的“累计摊销”科目。
新帐中“无形资产”科目转入金额减去“累计摊销”科目转入金额后的金额应当等于原帐中“无形资产”科目余额。
7.“待处理财产损溢”科目。
新制度设置了“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原帐中相应科目的核算内容基本相同。
由于医院应当按照本规定在执行新制度前进行财产清查并将清查出的资产盘盈、盘亏、毁损等报经批准处理完毕，原帐中“待处理财产损溢”科目2011年6月30日或2011年12月31日一般应无余额，不需进行转帐处理，自2011年7月1日或2012年1月1日起直接启用新帐即可。
若原帐中“待处理财产损溢”科目2011年6月30日或2011年12月31日有余额，则应将其余额直接转入新帐中“待处理财产损溢”科目。
（二）负债类。
1.“短期借款”、“预收医疗款”、“预提费用”、“长期借款”、“长期应付款”科目。
新制度设置了“短期借款”、“预收医疗款”、“预提费用”、“长期借款”、“长期应付款”科目，其核算内容与原帐中上述相应科目的核算内容基本相同。
转帐时，应将原帐中上述科目的余额直接转入新帐中相应科目。
2.“应缴超收款”科目。
新制度未设置“应缴超收款”科目，但设置了“应缴款项”科目，其核算内容不同于原制度“应缴超收款”科目。
原帐中“应缴超收款”科目一般无余额，不需进行转帐处理。
若原帐中“应缴超收款”科目有余额，则应将其余额转入新帐中“应缴款项”科目。
3.“应付帐款”科目。
新制度设置了“应付帐款”、“应付票据”、“预付帐款”科目。
转帐时，应对原帐中“应付帐款”科目及其所属明细科目的余额进行分析：如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额，应将具有借方余额的明细科目的借方余额转入新帐中“预付帐款”科目，并将其余明细科目的贷方余额按照新制度分别转入新帐中“应付帐款”、“应付票据”科目；如“应付帐款”科目所属明细科目没有借方余额，应将该科目余额按照新制度分别转入新帐中“应付帐款”、“应付票据”科目。
4.“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目。
新制度未设置“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目，但设置了“应付职工薪酬”科目，其核算内容涵盖了原帐中上述三个科目的核算内容，医院应在新帐中该科目下按照国家有关规定设置明细科目。
转帐时，应将原帐中“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目的余额分别转入新帐中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目。
5.“应付社会保障费”、“其他应付款”科目。
新制度设置了“应付社会保障费”、“应交税费”、“其他应付款”、“应付福利费”、“科教项目结转（余）”科目。
其中，“应付社会保障费”科目的核算范围比原帐大，包括了代扣代交的住房公积金等；“其他应付款”科目的核算范围比原帐小，不包括代扣代交的住房公积金、应交的各种税费、尚未使用的科研、教学项目资金等，相应内容转由新制度下“应付社会保障费”、“应交税费”、“科教项目结转（余）”科目核算。
转帐时，应将原帐中“应付社会保障费”科目的余额转入新帐中“应付社会保障费”科目，同时对原帐中“其他应付款”科目的余额进行分析：将其中属于代扣代交的住房公积金等应付社会保障费的余额，转入新帐中“应付社会保障费”科目；将其中属于应交税费的余额，转入新帐中“应交税费”科目；将其中属于科研、教学项目资金的余额，转入新帐中“科教项目结转（余）”科目；将剩余余额，转入新帐中“其他应付款”科目。
原帐中“其他应付款”科目核算有医院从成本费用中提取的职工福利费的，还应将相应余额转入新帐中“应付福利费”科目。
（三）净资产类。
1.“事业基金”科目。
新制度设置了“事业基金”科目，但不再在该科目下设置“一般基金”、“投资基金”明细科目，其核算范围也较原帐中“事业基金”科目发生变化，不再包括财政补助基本支出结转资金。
转帐时，应将原帐中“事业基金”科目所属“一般基金”、“投资基金”明细科目余额一并转入新帐中“事业基金”科目。
2.“专用基金”科目。
新制度设置了“专用基金”、“应付福利费”科目。
其中，“专用基金”科目的核算内容不同于原制度中的相应科目：原制度“专用基金”科目核算内容包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等，新制度取消了修购基金、增加了医疗风险基金；对于按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费，原制度规定通过“专用基金”科目核算，新制度规定通过“应付福利费”科目核算。
