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第1篇一、引言税务警示教育片作为一种重要的教育手段，旨在通过真实案例的剖析，警示广大纳税人依法纳税，提高税收法治意识。
本文将以一部税务警示教育片为例，对其案例进行剖析，以期为我国税收法治建设提供借鉴。
二、案例背景某地一家知名企业，因长期采取虚假申报、隐瞒收入等手段逃避税收，被税务机关查获。
该企业法定代表人及财务负责人因涉嫌偷税罪被追究刑事责任。
该案例在社会上引起了广泛关注，成为税务警示教育片的素材。
三、案例剖析1. 案例原因分析（1）企业内部管理不善。
该企业财务管理混乱，缺乏有效的内部控制制度，导致财务负责人有机会进行虚假申报、隐瞒收入等违法行为。
（2）税收法治意识淡薄。
企业负责人及财务负责人对税收法律法规认识不足，认为偷税行为可以逃避法律制裁，导致违法行为的发生。
（3）外部环境因素。
税收征管手段相对落后，部分税务机关对税收违法行为查处力度不够，使得部分企业存在侥幸心理。
2. 案例影响分析（1）破坏税收秩序。
该企业偷税行为严重扰乱了税收秩序，损害了国家利益，对其他纳税人造成不公平竞争。
（2）损害企业形象。
企业违法行为导致其信誉受损，影响了企业的正常经营和长远发展。
（3）引发社会问题。
税收违法行为可能导致社会贫富差距扩大，影响社会和谐稳定。
3. 案例启示（1）加强企业内部管理。
企业应建立健全财务管理制度，加强内部控制，确保财务数据的真实性和准确性。
（2）提高税收法治意识。
企业负责人及财务负责人应认真学习税收法律法规，增强法治观念，自觉遵守税收法律法规。
（3）强化税收征管。
税务机关应加大税收征管力度，提高税收征管手段，严厉打击税收违法行为。
四、总结税务警示教育片通过对典型案例的剖析，使广大纳税人认识到税收违法行为的严重后果，提高税收法治意识。
在我国税收法治建设过程中，税务警示教育片发挥着重要作用。
今后，我们要进一步加强税务警示教育，为我国税收法治建设贡献力量。
具体案例剖析如下：1. 案例一：虚假申报某企业为逃避税收，采取虚假申报手段，将实际销售收入减少，虚报成本，导致少缴税款。
税收征管法案例及参考答案（一）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。
为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。
餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。
第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。
检查中，该酒家老板不予配合。
检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。
经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。
翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。
该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。
请分析：1.税务机关的检查行为是否合法？2.行政处罚是否有效；3.行政处罚是否符合法律形式？（二）某税务所在2008年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2008年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。
据此，该税务所于2008年11月13日作出责令该商店必须在2008年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。
请问：本处理决定是否有效？为什么？（三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。
根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。
其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。
税务工作教程之税收征管案例分析税收征管是税务工作中的重要环节，对于确保税收的准确征收和及时缴纳具有重要作用。
本文将通过分析一些具体的税收征管案例，探讨税务工作中的重要问题和解决方法，旨在帮助读者深入理解税收征管的实践操作。
案例一：企业逃税行为的应对策略背景：某公司A在销售过程中采取一系列逃税手段，恶意避税，并实施了虚假报税等行为。
分析：通过对该企业的销售和利润数据进行对比分析，我们发现公司A的利润异常波动，且与同行业企业相比，其纳税金额较低。
根据这些线索，我们初步判断该企业存在逃税行为。
解决方法：首先，我们应加强与相关部门的沟通协作，共享信息并形成合力，同时加大对涉税企业的监管力度。
其次，通过税务数据分析，可追溯该企业的交易记录，查明其逃税行为的具体细节。
最后，依法对该企业进行处罚，并对相关人员进行追责。
案例二：跨境电商平台的税收征管问题背景：某跨境电商平台B为中国消费者提供外国商品，并通过跨境支付结算平台C进行在线支付，但C平台未按规定行使代扣代缴税款的义务。
分析：根据相关法律法规，跨境电商平台应当履行代扣代缴义务，即在消费者支付购买商品款项时，平台应当代扣税款并及时缴纳给税务部门。
然而，C平台未按规定行使该职责，导致税款未能及时上缴。
解决方法：首先，税务部门应与相关平台建立有效的合作关系，明确各方的责任与义务，并监督其履行。
其次，通过加强税收征管技术手段的升级，实现对跨境支付过程的实时监控，确保税款代扣代缴的有效实施。
此外，对于未按规定行使代扣代缴义务的平台，应采取相应的法律措施进行处罚，并追缴税款。
案例三：个体户纳税申报不实问题的处理背景：某个体户D在纳税申报中故意填报虚假信息，将实际利润大幅度减少，以逃避支付应纳税款。
分析：通过对该个体户的纳税申报表进行反复核对，我们发现其申报信息和经营活动不一致，存在明显的虚假情况。
在纳税申报中，D将利润抬高的项目减少，甚至填报了不存在的支出等。
解决方法：税务部门应定期开展税务稽查工作，加强对个体户申报信息的核实和监测，进一步发挥税务稽查人员的职能作用。
第1篇一、案例背景某市A公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
在经营过程中，A公司多次通过虚假发票、隐瞒收入等手段逃避税收。
经过税务机关的长期调查，发现A公司在2008年至2013年期间，累计逃避国家税收金额达5000万元。
二、案件经过1.税务机关调查2014年，某市税务机关接到群众举报，称A公司存在逃税行为。
税务机关立即成立专案组，对A公司进行全面调查。
经过长达半年的调查，税务机关掌握了A公司逃避国家税收的证据。
2.依法查处2015年，税务机关依法对A公司进行查处。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，税务机关决定对A公司采取以下措施：（1）追缴A公司逃避的国家税收5000万元；（2）对A公司法定代表人处以罚款50万元；（3）对A公司其他直接责任人员处以罚款10万元。
3.案件审理2015年，某市人民法院依法受理了税务机关对A公司的行政处罚案件。
在审理过程中，A公司提出以下抗辩意见：（1）A公司承认存在逃税行为，但认为税收优惠政策使得其纳税义务减轻，不应受到处罚；（2）A公司认为税务机关在调查过程中存在违法行为，请求法院依法撤销处罚决定。
4.法院判决2016年，某市人民法院依法作出判决：（1）驳回A公司的抗辩意见，支持税务机关的处罚决定；（2）依法对A公司法定代表人处以罚款50万元；（3）依法对A公司其他直接责任人员处以罚款10万元。
三、案例分析1.依法纳税的重要性本案中，A公司通过虚假发票、隐瞒收入等手段逃避国家税收，严重违反了《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定。
依法纳税是每个公民和组织应尽的义务，是维护国家财政稳定、促进社会公平正义的重要保障。
本案警示我们，依法纳税不仅是对国家税收的尊重，也是对企业自身利益的保护。
2.税务机关的职责税务机关是依法征收国家税收的专门机构，其职责包括：依法征收税款、查处税收违法行为、维护税收秩序等。
本案中，税务机关在接到群众举报后，迅速成立专案组进行调查，最终依法查处了A公司的逃税行为，维护了国家税收权益。
第1篇案情简介：张某，男，35岁，个体工商户，经营一家小型餐饮店。
2020年，张某的餐饮店收入稳定，利润丰厚。
然而，在2021年3月，税务局对张某的餐饮店进行了税务检查，发现其存在偷税行为，即未按规定缴纳增值税。
税务局根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，对张某进行了行政处罚，并要求其补缴税款及滞纳金。
张某不服，认为自己并未故意偷税，而是由于对税收政策理解不够，导致申报错误。
他向税务局提出了行政复议申请，但税务局维持了原处罚决定。
张某遂向人民法院提起行政诉讼。
案件焦点：1. 张某是否构成偷税？2. 税务局的行政处罚决定是否合法？3. 人民法院是否应支持张某的诉讼请求？一、张某是否构成偷税根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税行为。
在本案中，税务局检查发现张某的餐饮店存在以下问题：1. 未按规定设置账簿，仅保留简单的收入记录；2. 未按规定进行纳税申报，存在虚假申报行为；3. 部分收入未纳入申报范围。
根据以上事实，张某的行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定的偷税行为。
二、税务局的行政处罚决定是否合法根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十四条规定，税务机关对纳税人进行税务检查，发现纳税人有偷税行为的，应当依法给予行政处罚。
在本案中，税务局根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，对张某进行了行政处罚，包括罚款和补缴税款及滞纳金。
税务局的行政处罚决定符合法律规定，合法有效。
三、人民法院是否应支持张某的诉讼请求1. 张某在诉讼中提出，自己对税收政策理解不够，导致申报错误，并非故意偷税。
但根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，偷税行为的认定不以纳税人主观故意为前提。
因此，张某的主张不能成立。
2. 张某在诉讼中提出，税务局在检查过程中存在违规行为。
税收征管案例5则案例1：某税务局工作人员李某到A公司进行税务检查，A公司为一家高科技企业。
李某调阅了该公司的相关材料，其中包括一些核心技术资料。
李某发现，这些核心资料恰好是其朋友的公司急需的，于是将其复印并交给了朋友。
为此，A公司受到了很大的经济损失。
经过调查，A公司发现了李某的作为，认为他的行为侵害了本公司的利益，决定通过法律途径来维护自身的权益。
请思考：税务机关和税务人员拥有哪些检查权限？对税务人员在执法过程中有哪些要求？李某是否应该承担法律责任，为什么？案例2：某县地税局稽查局2002年12月14日在对税务登记纳税户进行比对检查时，发现经销服装的个体工商户吴理（定期定额征收业户）未办理11月份的纳税申报和交纳税款，就对其进行了税务检查，检查发现，由于吴理准备在12月底歇业回外地老家，为了逃避交纳2002年11月、12月的税款（10月及其以前的税款已经按照规定交纳），就没有进行有关纳税申报。
稽查局于12月15日书面要求吴理于15日交纳11月份、12月份的2400元税款（每月1200元），按照《税收征管法》第64条，并按照“不进行纳税申报”处理，责令其限期缴纳税款，并对其处罚一倍共计2400元罚款。
纳税人不服，12月20日，稽查局一检查员偶然发现纳税人吴理已经联系了搬迁用的货车，准备提前停业，将其所剩余货物和有关物品运走，于是立即上前阻拦，并依照《税收征管法》第55条，当场填写了盖有税务稽查局公章的扣押证，将吴理准备运走的一批服装连同吴理租用的卡车扣押。
2002年12月24日，吴理交纳了应纳税款2400元，但是拒绝交纳罚款，并要求税务机关返还扣押服装和货车，12月26日，税务机关报请县税务局长批准，变卖了部分服装，以扣抵2400元罚款。
其余服装予以返还，由于保管员吴义（协税员）盗卖了部分服装（800元），税务机关告知纳税人，缺少的服装将在向吴义追回后及时归还。
根据本案，回答下列问题：1、税务机关对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？2、税务机关对扣押纳税人服装的行为在程序上是否完备？为什么？3、税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么？案例3：2001年6月20日，某区地税局交通运输管理税务所为防止税款流失，在通往某铁矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾车路经此处，税务检查人员将其拦住，两名身着税服人员向王某出示检查证，并讲明实施检查的意图。
案例分析1.案例分析“偷梁换柱”多抵税款“瞒天过海”法网难逃______________________________________ 12.“偷梁换柱”多抵税款“瞒天过海”法网难逃__ 13.多付租金转移利润避税案______________________ 24.查偷电牵出偷税大案__________________________ 35.无偿提供双定户”掩盖下的偷税行为____________ 46.劳务不应视同销售____________________________ 67.税务机关核定帐目混乱企业利润案______________ 78.企业为我购车为何要我缴税___________________ 89.免税企业为何也偷税? _________________________ 910.将工资性所得按劳务费计扣个人所得税偷税案____ 911.票、货、款一致”的虚开把戏_________________ 1012.错列预提费用,隐瞒利润案____________________ 1013.棉纱耗量露真相_____________________________ 1114.非涉外案件不适用默示协议管辖_______________ 1115.人民医院的复议申请应当受理_________________ 1216.对这起偷税案应该如何处罚___________________ 1317.非涉外案件不适用默示协议管辖_______________ 1418.王某的遗孀可以申请复议_____________________ 1519.代位不能“越位”___________________________ 1520.改归改罚归罚一码归一码_____________________ 1621.毁损原材料不能进成本_______________________ 1722.“耗油”的货车_____________________________ 1723.“偷梁换柱”多抵税款“瞒天过海”法网难逃_ 1824.“预收账款”还是“分期收款”_______________ 1825.北京某建材装饰工程有限公司应缴未缴税款案___ 1926.“废品损失”账中的偷税文章_________________ 2027.采取强制措施要开准对象_____________________ 2128.程序不合法地税局输了官司___________________ 2229.存货舞弊案例分析___________________________ 2230.合同无效，仍须承担法律责任_________________ 2531.检查集体福利及个人消费的购进货物___________ 2632.借用他人帐户，滥发实物，偷漏所得税案_______ 2633.警惕用加工材料抵加工费偷税_________________ 2734.滥发差旅费、津贴、误餐补助，偷漏个人所得税_ 2735.利用运费进行偷税案例分析___________________ 2836.利用帐外经营偷逃税收案_____________________ 2937.联营企业之间转移利润逃税案_________________ 2938.某某苏果有限公司税收违法案_________________ 3039.收入记借款偷税被移送______________________ 3240.痛快承认偷税原来藏了后手____________________ 3341.源自下脚料的启示____________________________ 3442.造假帐或不设置帐簿偷逃税款案例______________ 3543.“其他应付款”里的秘密______________________ 3544.北京某建材装饰工程有限公司应缴未缴税款案____ 3645.电子商贸公司现金不入账及虚开发票偷税案______ 3746.工贸有限责任公司以房屋抵顶工程收入偷税案____ 3847.建筑装饰公司隐匿收入偷税案__________________ 3848.利用运费进行偷税案例分析____________________ 4049.联营企业之间转移利润逃税案__________________ 4150.人为压低产品价格避税案______________________ 4151.识破假工资单 _______________________________ 4352.以收抵借，偷漏税款__________________________ 4353.这家外商投资企业为何“闯红灯”？____________ 4454.王贵珍不服保康县税务局税务行政处罚决定案____ 4555.利用帐外经营偷逃税收案______________________ 4756.以资产作材料，偷漏增值税和所得税案__________ 4757.将工资性所得按劳务费计扣个人所得税偷税案____ 4858.汽车配件行业检查方法________________________ 4859.无偿提供劳务不应视同销售____________________ 4960.税案调查如何收集证据________________________ 5061.卖一辆车为何开两张票________________________ 5162.多列费用少缴税款___________________________ 5163.大头小尾抵扣进项税额________________________ 5264.大头小尾发票偷税案购进在建工程材料抵扣进项税额 _________________________________________ 5265.电风扇厂以物易物偷税案______________________ 5366.零申报发现纳税人偷税________________________ 5367.某商业企业发生短缺不? 转出进项税额__________ 5468.贷款长期挂账只为逃避税收___________________ 5469.擅转往来瞒报收入___________________________ 5570.不能忽视“货物贱卖”________________________ 5671.出库单揭开偷税底牌__________________________ 5672.恶意串通：物物交易说成来料加工______________ 57“偷梁换柱”多抵税款“瞒天过海”法网难逃青岛市某三通管件公司是某研究所开办的全民所有制工业企业，属增值税一般纳税人，生产空调器专用的三通管件。
第1篇一、引言税收是国家财政收入的重要来源，是国家实现宏观调控、促进经济发展的重要手段。
税收法律制度作为国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，对于维护国家利益、保障人民群众合法权益具有重要意义。
本文通过对几个典型案例的分析，总结税收法律制度的相关问题，以期为我国税收法律制度的完善提供参考。
二、案例分析1. 案例：企业逃税案（1）案情简介：某企业通过虚假申报、隐瞒收入等手段，逃避缴纳应纳税款。
税务机关在调查过程中，发现该企业存在逃税行为，依法对其进行查处。
（2）处理结果：税务机关依法对该企业作出补缴税款、加收滞纳金、罚款等处罚，并追究相关责任人的法律责任。
（3）案例分析：此案反映出企业在税收征管过程中存在逃避纳税义务的行为，严重损害了国家利益。
税收法律制度对于打击逃税行为具有重要作用。
税务机关应加强税收征管，严厉打击逃税行为，保障国家财政收入。
2. 案例：股权转让逃税案（1）案情简介：某企业股东在转让股权过程中，未如实申报股权转让收入，逃避缴纳个人所得税。
税务机关在调查过程中，发现该股东存在逃税行为。
（2）处理结果：税务机关依法对该股东作出补缴税款、加收滞纳金、罚款等处罚，并追究相关责任人的法律责任。
（3）案例分析：此案反映出股权转让过程中存在逃税行为，严重损害了国家利益。
税收法律制度对于规范股权转让行为具有重要意义。
税务机关应加强对股权转让的监管，严厉打击逃税行为，保障国家财政收入。
3. 案例：个人所得税偷税案（1）案情简介：某个人在申报个人所得税时，故意隐瞒收入，逃避缴纳个人所得税。
税务机关在调查过程中，发现该个人存在偷税行为。
（2）处理结果：税务机关依法对该个人作出补缴税款、加收滞纳金、罚款等处罚，并追究相关责任人的法律责任。
（3）案例分析：此案反映出个人所得税征管过程中存在偷税行为，严重损害了国家利益。
税收法律制度对于规范个人所得税征管具有重要意义。
税务机关应加强个人所得税征管，严厉打击偷税行为，保障国家财政收入。
案情1：20世纪70年代在英国就有这方面的一个判例。
有一位先生1910年在加拿大出生，1942年他参加了英国空军，并于1959年退役，随后一直在英国一家私人研究机构工作，直到1961年正式退休，而且退休后他与英国妻子继续在英国生活。
在此期间这位先生一直保留了他的加拿大国籍和护照；而且他也希望与妻子一同回加拿大安度晚年，并表示如果妻子先他去世，自己也要回加拿大度过余生。
请问这位加拿大人属于英国的税收居民还是加拿大的税收居民？工作期间获得的收入由于这位先生“连续居住了较长时间但又不准备长期居住”，所以英国法院判定他在英国有居所，英国所得税法规定，在英国有永久性住所的自然人或者在英国拥有习惯性住所的自然人为英国税法上的居民，因此，英国政府有权对其实行税收管辖权，该先生对英国有无限纳税义务。
案情2：甲国的A公司将其专利技术转让给乙国的B公司，B公司向其支付技术转让费20万美元。
请问A公司需要向甲、乙两国分别纳税吗？（预提税不是一个独立的税种，它是因来源国在对非居民来源于本国的投资所得，进行所得税征收时一般采用预先扣缴的方式而得名）案情3：日本某公司在中国收购花生，临时派出它的一个海上车间在我国港口停留28天，将收购的花生加工成花生米，将花生皮压碎后制成板又返售给中国。
按照中国税法，非居民公司在中国居留只有超过半年才负有纳税义务，这样，日本公司获得的花生皮制板收入就无须向中国政府纳税。
案情4：麦德隆是美国一家船运公司的船长，经常往返于美国和加拿大之间的航程，并且在加拿大境内拥有1幢住宅，每年携夫人来此度假两周。
1950年，加拿大政府要求麦德隆就其境内外收入纳税，麦德隆不服，遂诉至法院，请问麦德隆需要就其境内外收入向加拿大政府纳税吗？依加拿大税法规定，"居所"是确定居民纳税人的重要标准之一。
本案中，加拿大政府认为麦德隆船长在加拿大境内拥有住宅，是构成 "居所"的客观标志，但加拿大法院认为仅拥有一幢住宅，而不在境内经常生活，不足以构成对 "居所"的认定。
加拿大法院判决麦德隆不具有加拿大的居民纳税人身份。
因此，他不需要向加拿大政府纳税。
案情5：世界三大男高音之一、著名歌唱家帕瓦罗蒂，1935年生于意大利北部的一个小镇，1983年宣布移居摩纳哥。
1996年以来，帕瓦罗蒂涉税麻烦不断。
1996年，意大利税务部门在检查中发现，1989年～1991年，帕瓦罗蒂的音乐唱片销量剧增，他本人因此获得了大笔收入，但未向税务部门缴纳分文税收。
帕瓦罗蒂认为，自己已经正式移居摩纳哥的蒙特卡洛多年，并一直长年居住在那里，已不是意大利的税法居民；而且自己每年在世界各地约50个城市进行巡回演出，其收入也不是在意大利获得的，因此无需向意大利税务部门缴纳税款。
但是经过意大利检察机关和税务机关的调查发现，帕瓦罗蒂虽然在1983年宣布移居摩纳哥，但他每年在摩纳哥的居住时间都未满6个月，而大部分时间仍是在意大利度过的；帕瓦罗蒂在摩纳哥的那座价值20万英镑的公寓占地面积不到100平方米，而他在意大利的房产价值远远超过他在摩纳哥的这座房子，包括15个公寓和１个花园，价值200万英镑，由帕瓦罗蒂和前妻共有。
同时他在意大利还有一间别墅，其中包括3栋小公寓，１个可以停放6辆车的车库，１个游泳池，价值120万英镑。
按国际惯例，如果一个人在两个或两个以上国家同时有住所，应该认为与其个人经济关系更密切的住所是永久住所。
本案中，帕瓦罗蒂的主要房产在意大利，因此帕瓦罗蒂也应当被判定为意大利税收居民。
于是，帕瓦罗蒂家乡摩德纳所属的博洛尼亚大区税务部门认为，他是通过“假移民”手段逃避意大利税收，因此将这位歌唱家告上了法庭。
2000年7月，帕瓦罗蒂和税务部门达成庭外协议，帕瓦罗蒂一次性向税务部门补缴税款250亿里拉（约合1250万美元）。
帕瓦罗蒂自己说：“我一直以为把在意大利赚的钱‘弄’到国外才算逃税，可我是个在国外工作的意大利公民，我把从国外挣的钱带回意大利，我怎么会和逃税扯上关系呢？这样审判我认为真是太不公平了！”帕瓦罗蒂坚称自己一直遵纪守法，从来没有逃过税。
“我是一个足迹踏遍整个世界的艺术家，所以我只向我演出所在地的政府缴税。
我在意大利演出，我就向意大利交纳税款；如果我在纽约演唱，我就要向纽约交纳税款。
我想这是一件很符合逻辑的事情，而且我认为很快就会有这方面的法律出台。
但是在税款问题上，各家报纸实际上是在质疑我的诚实，所以就象我说过的那样，我将停止斗争并且缴清税款——虽然我认为自己是绝对正确的。
那可是一大笔钱，哈！我希望你会同意我的观点。
无论如何，我损失了一笔钱，但是我维护了自己的名誉，对我来说这才是最重要的。
”案情6：1994年4月3日泛美卫星公司与中央电视台签订《数字压缩电视全时卫星传送服务协议》，向央视提供压缩数字视频服务，央视向该卫星公司，支付了订金、保证金、季度服务费和设备费。
税务机关认定卫星公司的这笔所得为特许权使用费，需要向我国政府缴纳预提所得税。
而卫星公司认为，这笔所得属于营业利润，是经营所得，并且在中国无常设机构，因此，不需要纳税。
卫星公司的这笔所得需要向中国政府纳税吗？泛美卫星公司认为：租赁合同的主要特征是转移租赁物的占有。
协议约定由泛美卫星公司操作使用其位于外层空间卫星及美国的地面设施，为央视提供传输服务。
未发生任何设施的占有和使用权的转移，不符合租赁合同的特征。
故其收入不属于租金。
“使用或有权使用工业设备”的使用者应是积极的实际使用。
整个传输过程中，全部设施完全由泛美卫星公司独立操作使用，央视无权且未实际使用泛美公司所供设施，故卫星公司收入性质不是特许权使用费；且中国国内法“物许权使用费”所指知识产权、无形资产的特许使用收取的费用。
故特许权使用没有国内法的基础。
泛美卫星公司常年不断工作，其收入系不断积极工作所得的“积极收入”，这应属于《协定》第5条和第7条规定的营业“利润”。
且泛美卫星公司在中国未设常设机构，故不应在中国纳税。
税务局对《中美税收协定》11条作“扩张性解释不合逻辑”。
应适用国际惯例。
按照国际惯例，营业利润是积极运营收入，特许权使用费乃消极收入。
税务机关认为：《中美税收协定》所指特许权使用费的所谓“使用”，既包括有形资产的使用，也包括无形资产的使用。
“使用”一词并非仅限于对实物的实际操作，还应该包括对某种信号的使用，即对无形物的操作。
“操作”只是使用的一种方式。
《中美税收协议》约定，央视利用卫星公司的卫星设备转发卫星信号，即有权使用卫星公司的卫星转发器的带宽，其向卫星公司支付的服务费和设备费属于《中美税收协定》中的特许权使用费用。
泛美公司卫星中专门转发器的全部或部分由央视专有使用，符合我国税法关于将财产租赁给中国境内租用者的规定，也符合租赁中关于转移财产使用权的特征，故卫星公司收入性质系“租金”。
案情7：某美国人在中国一家“三资”企业工作已二年。
月工资由该“三资”企业支付1万元人民币，境外公司支付2千美元。
1995年他在中国境内履行职务10个月，境外履行职务累计2个月。
征税时，对其在中国境内10个月履行职务期间取得的境内所得，不管是境内支付，还是境外支付，均应在中国纳税。
即纳税金额为10个月×1万元人民币＋10个月×2千美元的收入，其在境外履行职务2个月期间取得的所得，应仅就境内支付部分即2万元人民币征税，境外支付的4千美元不征税。
例1：甲国居民公司在某纳税年度取得总应税所得100万元，当中70万来自甲国，30万来自乙国。
甲国公司所得税率30％，乙国公司所得税率为25％。
该公司该年度应该向甲国纳税多少？实行扣除法时该公司向乙国缴纳的所得税额为：30×25%=7.5（万元）该公司向甲国缴纳的所得税额为：（70+30-7.5）×30%=27.75（万元）该公司的总税负为：7.5+27.75=35.25（万元）免税法举例2：甲国居民在某个纳税年度总所得为100万元，当中来自居住国甲国的所得为70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。
甲国实行全额累进税率，应税所得61～80万元的适用税率为35%，81～100万元的适用税率为40%，来源国乙国实行30%比例税率。
请计算：1、甲国与乙国没有税收协定，甲公司的纳税总额是多少？100×40%=40（万元）2、甲国对来自乙国的30万元所得全部免税，只对国内所得70万元按照适用税率征税，甲公司纳税总额？甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所得70万元按适用税率征税。
甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元)3、甲国实行累进免税法，根据甲公司总所得100万元，找出适用税率，然后以该适用税率乘以甲公司国内所得，甲纳税总额？甲国根据该公司的总所得100万元，找出其适用税率是40%，然后用40%的税率乘以国内所得70万元，求得该公司应缴居住国税额。
甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元)抵免法举例3（全额抵免与限额抵免）甲国居民在某个纳税年度总所得为100万元，当中来自居住国甲国的所得为70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。
甲国实行全额累进税率，应税所得61～80万元的适用税率为35%，81～100万元的适用税率为40%，来源国乙国实行45%比例税率。
请计算：甲国全额（限额）抵免情况下，甲公司应纳税总额?1、100×40%-30×45%=26.5（万元）2、允许抵免的限额：30×40%=12（万元）应缴甲国所得税额：100×40%-12=28（万元）抵免法举例4（综合限额抵免与分国限额抵免）1、综合限额抵免下的抵免限额2、分国限额抵免下的抵免限额3、丙国亏损50万元情况下的综合限额抵免与分国限额抵免？1、综合限额抵免下的抵免限额综合抵免限额=1200× 50%×（100+100）÷1200=100万元B公司与C公司已纳外国税额(60十40)=100万元实际抵免额=100万元A公司抵免后应纳居住国税额=1200 × 50% －100 = 500万元2、分国限额抵免下的抵免限额乙国抵免限额100×50%=50万元丙国抵免限额100×50%=50万元允许乙国实际抵免额=50万元允许丙国实际抵免额=40万元抵免后A公司应纳居住国税额=1200 × 50% －(50+40)=510万元3、丙国亏损50万元情况下的综合限额抵免与分国限额抵免？按综合限额法计算综合抵免限额(100 -50) ×50%=25万元实际抵免额=25万元A公司抵免后应纳居住国税额=1050×50%—25=500万元按分国限额法计算：乙国抵免限额100×50%=50万元由于C公司在丙国的经营亏损，所以不存在抵免问题。
