关于整合审计资源的思考

关于整合审计资源的思考

作者：朱会敏

来源：《理财·经论版》 2014年第5期

朱会敏

漯河市审计局，462000 漯河市黄河路519号，E-mail：zhuhm9188@

摘 要：随着十八大以来改革的深入和反腐力度的加大，各级审计机关面临的任务与责任也与日俱增，对现有的审计资源提出了挑战。为完成新时期的历史使命，审计机关需要盘活并充实现有的审计资源，以适应变化的审计环境对审计人员不断提高的要求，在新形势下更好地发挥社会经济的“免疫系统”和公共财政卫士的作用。

关键词：改革 审计资源 挑战 整合

党的十八大是在我国进入结构调整、转型升级的攻坚阶段召开的一次重要会议。十八大报告指出，要加快完善社会主义市场经济体制和加快转变经济发展方式,提出“打胜全面深化经济体制改革和加快转变经济发展方式这场硬仗，把我国经济发展活力和竞争力提高到新的水平”。国家审计作为国家治理体系中的重要组成部分，担负着“国家利益的捍卫者，经济发展的安全员，公共资金的守护者，反腐的利剑，权力运行的紧箍咒和改革的催化剂”等职能，在新的形势下，思考和探索审计工作的改革方向是改革发展的必然要求。

一、整合审计资源的必要性

一方面近年来社会民众对审计监督的期望普遍提高，审计公开的力度在逐步加大，审计透明度也不断增强，审计工作承担的责任迅速增加。另一方面，在审计职能与质量提升的同时，制约审计发展的因素也集中体现，其中最主要的是审计资源的短缺，表现在以下两个方面。

从外部来看，审计对象种类数量繁多，资产规模也极为庞大，要达到审计监督的全覆盖，困难是不言而喻的。就拿国有企业经济责任审计来说，目前仅中央企业就有100多家，资产规模逾20万亿元，这些巨型企业大多内部结构复杂，经营业务多元化，下属机构遍布全国。要对这些大型企业的主要领导人就其经营决策和业绩做出评价，就必须进行广泛的调查取证和深入的分析研究，并需要审计组作为一个整体具备财务、工程、计算机、侦查、战略分析等多元的知识结构，所需的人力和智力远远超出审计机关现有的资源所能满足。

从内部来看，审计机关的内部人员一般按行业进行了条块分工，如财政审计、金融审计、企业审计及经济责任审计，实际情况更为多样和复杂。但相对审计对象的门类来说，人员专业配置仍然不足，审计人员分工相对静态，可审计对象却不断翻新，涉及各个新兴行业，对审计人员的职业胜任能力提出了挑战。另外，要拓展审计的深度，就必须对审计对象所在的行业环境、行业规律、行业特点及其技术基础有比较全面深入的理解和把握，但仅凭现有审计人员的知识和结构，要很好地适应如此快速变化的审计任务，必须引入可持续的培训和继续教育制度。

因此，就当前审计形势来看，审计资源的缺乏已经很难适应当前对审计的新要求，制约了审计的发展，对审计资源进行整合是当前的必然趋势，是审计工作改革创新的重要取向。

二、审计资源整合的措施

审计资源，是指审计组织在履行审计职责过程中所能利用的一切资源要素，概括起来主要包括五个方面的要素：审计人力资源、审计信息资源、审计技术资源、审计成果资源和审计外部资源。

整合审计资源是指围绕一定的审计工作目标，对审计资源各要素进行调配，使之组合起来能够发挥最优的效益的过程。其目的是为了更加充分、有效地发挥审计组织的职能作用。适时地进行较大范围和较大力度的审计资源整合，是审计工作适应新形势、谋求新发展的基础和必要前提，是克服工作中存在的问题和不足，进一步提高审计工作质量、效率和水平的重要途径。

从审计工作的现状来看，整合审计资源应从以下几个方面着手：

（一）人力资源整合

整合审计资源最重要的是整合审计人力资源。 目前审计机关常按专业性质对口设置部门，这样的设置客观上造成了条块分割，不利于审计人员适应变化的审计环境和审计对象。所以应淡化部门专业限制，建立项目组运行机制，按任务安排人员组合，可以打破部门限制，根据每个项目的需要统一调配审计力量，采取上下左右联动、交叉审计，使审计成本降低，审计工作效率和质量将会明显提高。采取这种方法，不仅可以最大限度地利用现有审计力量，而且可以合理安排和平衡部门间的任务，减少部门之间的矛盾，打破部门壁垒，可有效实现全员交流轮岗，增强审计干部适应能力，培养符合未来需要的复合型人才。

在整合人力资源过程中，首先要把着眼点放在审计机关人员素质的提高上，通过强化培训来全面提高审计人员的综合素质，建立审计人员终身后续教育机制。坚持以提高审计人员判断能力和有关技能为主要方针，使内部存量优化，作为整合审计资源的关键来抓，建立起从内部挖潜，全面提高审计人员综合素质的有效机制，努力在改良审计人员的知识结构、在培养一专多能的合格人才上狠下工夫。

（二）信息资源整合

信息资源的主要内容包括以往的审计档案、被审计单位的各种资料以及政府其他部门发布的法律、法规等各种信息，学习审计人员积累的各种审计方法和思路，是审计工作得以提升的知识和经验基础。要提高信息资源的共享水平。

信息社会的到来和网络化的发展，对整合审计信息资源带来了前所未有的机遇。面对现代信息技术的挑战，应该把实现审计信息资源共享，提高资源利用水平，作为整合审计资源的关键环节。信息资源的整合要打破封闭式管理，改进计划执行过程中的信息反馈，实现各种信息资源的互相利用。审计部门本身要围绕信息资源建立好人力资源、技术资源和社会资源数据库，使各种审计资源互为补充，为审计工作提供及时的有效支持。基层审计机关要下决心解决与其他部门的信息沟通，尽快实现与社会会计信息系统的联网，以实现社会信息资源的充分利用。

（三）技术资源整合

作为基层审计机关，在整合审计技术资源时，要结合审计工作实际做好以下几方面工作：一是传统审计手段与计算机审计技术相结合，利用计算机的数据处理能力为审计工作提供判断与突破口。二是财务审计与制度、效益审计相结合。使以账项基础审计为主的审计方法，逐步转向制度基础审计、风险导向审计，对被审计单位经济活动的效益作出科学、中肯的评价，把现代审计技术恰当地运用到审计工作中。三是利用网络建立审计资源基础平台，为审计事业提供及时有效的技术和知识支持。

当今社会，人类正进入信息化时代，计算机技术、网络技术的广泛应用，使信息化、网络化、数字化已经成为社会信息交流的主旋律，计算机的数据处理系统已经成为审计工作不可或缺的工具。面对新技术的挑战，审计工作必须在审计技术方式和方法上，通过发展、创新现有审计技术资源，并整合成与时俱进的审计技术体系，才能应对形势的发展要求。

（四）成果资源整合

审计过程中形成的信息和结论是审计机关发挥作用的重要途径，也是审计主要成果的集中体现。整合审计成果资源，首先要充分挖掘审计信息资源。在对项目进行审计时，要尽可能多地形成有价值的审计成果，并提升审计成果的利用率。其次要提高审计成果的利用水平。审计监督的成果，主要体现在大量的审计报告和审计信息的防范免疫、差错纠弊功能和为党委政府决策提供参谋上。要解决审计报告只是被有限地利用和审计成果被束之高阁的问题，就必须打破习惯的思维方式和工作模式，把提高审计成果的利用水平作为审计工作的一个内在环节去抓。对已有的审计成果进行归纳分析，加工提炼，升华审计成果的学术和政策价值。再次要提高审计成果的转化水平。将专业性较强的审计结论转化为区域政府实施宏观调控的依据，发挥好审计经济发展安全员的作用。针对性与代表性强、涵盖性高的审计报告可以使党政领导在最短的时间内了解社会经济活动中出现的新情况、新动向、新问题，可以作为党政领导决策的依据，能够很快地得到落实，制止苗头性问题的蔓延，提高政府治理的效率与水平。

（五）社会资源整合

在审计目标的真实性、合法性要求上，国家审计、社会审计和内部审计是高度契合的，并且国家审计、社会审计和内部审计各有专长，因此国家审计可以通过搭建平台，建立机制，有效地整合社会审计、内部审计资源，充分利用其技术优势，实现优势互补和整合效益。基层审计机关在审计资源不足的情况下,可以将社会审计和内部审计作为很好的资源补充，如可以将审计范围内的部分一般常规性审计项目通过招标等方式，由政府支付一定的审计费用委托社会组织审计，或在开展经济责任审计时利用经核实的内审资料了解内部管理和下属单位情况，有重点地开展审计，节省审计成本，提高审计效率。

另外，基层审计部门可以加强与纪检监察、组织、财政、税务、工商等监管部门资源交流共享。由于审计的监督检查综合性比较强，其他部门的监督检查是从各自职能归口的角度进行监督管理,检查比较深入、详细，能够将问题查深、查透，审查后的资料具有可用性，所以有交流共享的基础。信息交流方式上可以采取通报制。这些监督部门工作最终目标都是一致的，只是侧重点不同，在坚持保密性原则的情况下，存在合作的可行性，比如和财政、工商、税务部门进行联合审计。整合这些部门的人力资源，可以起到事半功倍的效果。它可以使审计人员知识体系更加完备，同时减少审计工作量，降低审计风险。

整合社会资源还可以采用聘请专家参加项目审计或在一些特殊问题上听取专家意见的方式，这种方式有利于增强审计结果在社会公众中的可信度。还可以借助媒体和社会舆论，通过公告等形式获取重要线索，也可以减少审计工作量。

综上所述，在十八大提出加快体制改革的新形势下，对审计工作的改革创新提出新要求。作为基层审计机关而言，整合资源是当前改革创新的重要方向，是解决目前审计工作出现的各种问题的必然要求，是更好地实现审计职能和审计目标，提高审计效率和效果的重要方面，是审计更好地服务于经济社会和谐发展的现实选择。

参考文献：

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