中级会计师《中级会计实务》复习题集(第5674篇)

2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习

一、单选题

1.2018年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，实际收到的款项为1027．23万元，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。利息于每年年末支付，不考虑其他因素的影响。2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为( )万元。

A、1000

B、1027．23

C、1018．59

D、1038．96

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【知识点】：第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量

【答案】：C

【解析】：

2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=1027．23×(1+5％)-1000×6％=1018．59(万元)。

2.在采用追溯调整法处理会计政策变更时，下列不应考虑的因素是( )。

A、会计政策变更影响留存收益的金额

B、会计政策变更后的资产、负债的变化

C、会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

D、会计政策变更导致损益变化而应补分的利润

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【知识点】：第17章>第1节>会计政策变更的会计处理

【答案】：D

【解析】：

会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括已经分配的利润或股利。

3.关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中正确的是( )。

A、改扩建期间仍应作为投资性房地产

B、改扩建期间应计提折旧

C、改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产 D、应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程

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【知识点】：第4章>第2节>与投资性房地产有关的后续支出

【答案】：A

【解析】：

企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，即通过“投资性房地产一在建”科目核算，再开发期间不计提折旧或摊销，选项A正确。

4.甲公司为增值税一般纳税人。2019年1月25日，甲公司以其拥有的一项非专利技术(属于增值税免税范围)与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为72万元，未计提存货跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为16万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的补价30万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司因该项交易应确认的收益为( )万元。

A、0

B、22

C、65

D、81

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【知识点】：第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理

【答案】：D

【解析】：

甲公司因该项交易应确认的收益=(100+16+30)-(80-15)=81(万元)。

附相关会计分录：

借：库存商品100

应交税费—应交增值税(进项税额)16

累计摊销15

银行存款30

贷：无形资产80

资产处置损益81

5.甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为( )万元。 A、190

B、200

C、332.5

D、300

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【知识点】：第15章>第1节>资产的计税基础

【答案】：C

【解析】：

2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10)× 175%=332.5(万元)。

6.甲公司为高新技术企业，2018年销售A产品100万台，每台市场售价12万元。A产品符合国家产业政策，根据规定企业以10万元／台价格出售给消费者，政府予补助2万元／台。则甲公司下列会计处理正确的是( )。

A、企业应确认其他收益200万元

B、企业应确认主营业务收入1000万元

C、企业应确认递延收益200万元

D、企业应确认主营业务收入1200万元

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【知识点】：第14章>第1节>政府补助的定义及其特征

【答案】：D

【解析】：

因该项交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常活动密切相关的，应当按照收入确认原则进行会计处理，所以甲公司收到的200万元不属于政府补助，应确认为主营业务收入。

7.某公司2016年至2017年研究和开发了一项新工艺，并将其作为非专利技术(无形资产)核算。2016年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用400万元，在2016年10月1日，该公司证实该项新工艺研究成功，进而开始进入不具有商业规模的试生产阶段，2016年10月至12月发生材料费用、直接人工等各项支出200万元(符合资本化条件)，2017年1月至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出800万元(符合资本化条件)，按照新工艺试生产了产品，2017年7月1日通过该项新工艺

A、760

B、950

C、1330

D、958.33

>>>点击展开答案与解析 【知识点】：第6章>第2节>内部研究开发费用的会计处理

【答案】：B

【解析】：

无形资产初始成本=200+800=1000(万元)，2017年12月31日资产负债表上列示无形资产=1000-1000/10×6/12=950(万元)。

8.甲公司2018年12月31日发现2016年和2017年对某项管理用固定资产漏提折旧合计30万元，在2016年和2017年所得税申报时也未扣除此项费用。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。根据税法规定此项费用可以在2018年度所得税申报时追溯扣除。则此项会计差错累积影响数为( )万元。

A、30

B、22．5

C、20．25

D、16．2

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【知识点】：第17章>第3节>前期差错更正的会计处理

【答案】：B

【解析】：

前期差错累积影响数是指前期差错发生后对差错期间每期净利润的影响数之和，即累积影响数=30×(1-25％)=22．5(万元)。

9.下列各项不通过“在建工程—待摊支出”科目核算的是( )。

A、在建工程发生的临时设施费

B、在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用

C、在建工程负荷联合试车形成的对外销售产品的成本

D、在建工程由于自然灾害造成的净损失

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【知识点】：第3章>第1节>固定资产的初始计量

【答案】：D

【解析】：

在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安装工程”等科目，不冲减“在建工程—待摊支出”科目。

10.下列各项中，在不考虑增值税等因素的情况下，不属于债务重组的是( )。

A、甲公司以成本30万元、公允价值35万元的存货抵偿所欠乙公司50万元的债务

B、甲公司以账面价值100万元、公允价值120万元的其他债权投资抵偿所欠乙公司150万元的债务 C、乙公司同意免除甲公司100万元的债务

D、甲公司将所欠乙公司1000万元的债务转为本公司实收资本

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【知识点】：第11章>第1节>债务重组方式

【答案】：D

【解析】：

债务重组是指债权人要作出实质性让步，选项D，甲公司将1000万元债务转为资本，乙公司(债权人)并未作出实质性让步，不属于债务重组。

11.甲公司2017年12月31日应收乙公司账款1000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备100万元。2018年2月20日，甲公司获悉乙公司于2018年2月18日向法院申请破产，甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司2017年度财务报告于2018年4月20日经董事会批准对外报出。则关于上述事项，下列说法中正确的是( )。

A、甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为调整事项处理

B、甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为非调整事项处理

C、甲公司估计乙公司账款全部无法收回既不是调整事项，也不是非调整事项

D、甲公司估计乙公司账款1000万元无法收回应计入2018年利润表资产减值损失

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【知识点】：第18章>第1节>资产负债表日后事项的内容

【答案】：A

【解析】：

甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回，应当作为资产负债表日后调整事项处理。

12.2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10％，每年付息一次，实际年利率为7．53％。2018年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。

A、1070

B、1090

C、1182．53

D、1200

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【知识点】：第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量

【答案】：B

【解析】： 2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值。

13.2017年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于2017年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2017年12月31日分别支付工程进度款2400万元和2000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司2017年计入财务费用的金额是( )万元。

A、125

B、500

C、250

D、5

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【知识点】：第10章>第3节>借款费用的计量

【答案】：D

【解析】：

2017年费用化期间是7月1日至9月30日(3个月)，计入财务费用的金额=10000 ×

5%×3/12-10000×0.4%×3=5(万元)。

14.企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出产品的公允价值能够确定且不考虑增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是( )。

A、按产品的账面价值确认主营业务收入

B、按产品的公允价值确认主营业务收入

C、按产品的公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入

D、按产品的公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

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【知识点】：第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理

【答案】：B

【解析】：

以公允价值计量的非货币性资产交换，应按换出产品的公允价值确认主营业务收入，并按其账面价值结转主营业务成本。

15.甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年8月1日从境外购入存货一批，价款为400万美元，当日即期汇率为1美元=6．40元人民币，款项尚未支付。8月19日从境外购入一台固定资产，价款500万美元，当日即期汇率为1美元=6．41元人民币，款项已支付。8月31日即期汇率为1美元=6．35元人民币，假定不考虑增值税等其他因素，则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为( )万元人