工程项目竣工结算审计方案

工程竣工结算审计

1、审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录材料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的等额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁布的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2、审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。四是重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝土基础T型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

3、审核分部分项工程、措施项目清单计价

一是审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。

浅谈如何做好工程竣工结算审计

一、工程竣工结算审计的特点

（一）政策性强

为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。

（二）涉及面广

工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。

（三）技术性高

对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。

二、做好工程竣工结算审计实施工作

（一）重视项目环境监测

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。

（二）优化审计力量配置

在组成审计组时要努力做到：审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应；审计人员结构与所审项目和专业特点相适应；审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。

（三）落实一线勘察责任 在实际勘察中要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容是否有重复计算；三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象；四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况；五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。

工程经济 Engineering economy 226

浅谈工程项目竣工结算审计问题及对策

何代兵

中图分类号：TU43 文献标识码：A 文章编号1007-6344（2020）04-0226-01

摘要：工程项目竣工结算审计主要是按照有关政策及行业要求确立相应建筑项目工程造价，就当今状况而言，工程项目竣工结

算审计管理具有较强实践性与经济性，所以逐渐得到重视。但在实际运用中依然存在问题，对此应采用成效对策实施整改优化，严

格要求及掌控施工各个重要环节，同时强化监管体系，进而有效保证竣工结算审计的精确度，提升建筑工程项目结算审计工作的效

率与质量，下文就工程项目竣工结算审计问题及对策实施具体分析。

关键词：建筑工程；项目竣工；结算审核；存在问题；优化对策

审计工作不仅对工程项目竣工实施核算，还要对该项目有关施工、监察管理、

勘察设计等机构实施延伸审计，侧重检查该项目工程招投标、工程质量、施工、

监理单位相关财务收支、工程合同及工程造价、竣工决算等层面的合法性与真实

性。并对工程项目审计流程采用审阅、检测、查询、核算、现场勘查等审计流程。

1 完成好竣工审计决算工作的重要性

1.1有助于完善签证认定审核工作

现场工程签证对工程造价精确性和合理性有重要影响，其特性是无规律性、

隐蔽性及临时性。所以，现场工程签证立属施工中最难管控层面，也是工程超预

算的重要因素。在签证认定审核中，先对其真实性实施审核，可从工程量精确，

合同范畴，内容清楚入手，由施工、建设及监理三方签字。其次需对签证合法性

实施审核，可从原件与复印件一致、盖章齐全、习章真实等进行审核。

1.2有利于确保计量真实性合理性

工程造价数额直接受工程量精确性影响，而计算工程量是决算编制最为复杂

的工序，不但计算量大，还极易出现漏算等现象。所以，在核算审计中需对价格

较高、易混滑等展开重点核查，以对其是否存有虚假、高估冒算等状况实施审查[1]。

此外，还需对定额有一定掌握，以此保证工程量核算精准度，杜绝漏算、重算现

青海交通科技2019 — 1

工程项目竣工结算审计方法探析

张远

(中国公路工程咨询集团有限公司 北京10007$)

摘要加强竣工结算审计能确定投资的合理性和施工成本的真实性，既能实现业主投资上的成 本降低，又可以保证承包商利润得到维护，而且这种审计行为涉及的各方面，其中包含复杂的经济

关系，因此在审计的过程中可能会产生如资料送审滞后、竣工结算不及时、合同描述缺项等问题。

本文将细述建设工程的竣工结算审计工作。

关键词工程竣工结算审计方法

Analysis on the auditing method of completion settlement of

engineering projects

Yuan Zhang(China Highway Engineering Consulting Corporation % Beijing 10007$, China)

Abstract Strengthening the completion settlement audio can deteanine the rationality of the investmeni and

the authenticity of the construction casi, which can not only reduca the cast of the ownea' t tnvestment, but also en­

sure that the contractoa' s profit is maintained. Moreevva, this kind of auditing inyoles all aspects of tie parties,

including complee economia relations. Therefore, in the process of auditing, problems such as lags in dati submis­