企业财产清查制度及其账务处理

会计基础-财产清查结果的账务处理笔记要点财产清查结果的账务处理：（一）设置“待处理财产损溢账户”——用于反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及处理情况。

是双重性质的“资产类”账户，下设明细账户：①待处理流动资产损溢②待处理非流动资产损溢。

用于核算库存现金、存货和固定资产借记：①登记财产物资的盘亏、毁损数借方余额：待处理财产净损失②批准转销的财产物资盘盈数在期末结账前应处理完毕，期末结账后无余额贷记：①登记财产物资的盘盈数贷方余额：待处理财产净溢余②批准转销的财产物资的盘亏数、毁损数（二）库存现金清查结果的账务处理：1.库存现金盘盈：（1）及时办理库存现金入账，调整账簿记录，按盘盈金额：借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（2）查明原因，报请批准后：A.需支付或退还他人：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款B.无法查明原因：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入2.库存现金盘亏：（1）及时办理盘亏确认手续，调整账簿金额：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金（2）查明原因，报请批准后：A.可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额：借：其他应收款B.管理不善造成净损失：借：管理费用C.自然灾害等原因造成净损失：借：营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（三）存货清查结果的账务处理：1.存货盘盈：（1）及时办理存货入账，调整存货账簿实存数，按其重置成本：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）查明原因，报批后，冲减管理费用，按其入账价值：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用2.存货盘亏：（1）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品**材料/产成品/商品采用计划成本（售价）核算的，应同时结转成本差异（或商品进销差价），涉及增值税的，还应作相应处理。

（2）查明原因，报请批准后：A.可收回的保险赔偿或过失人赔偿借：其他应收款B.管理不善造成净损失：借：管理费用C.自然灾害等原因造成净损失：借：营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（四）固定资清查结果的账务处理：固定资产的盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”和“固定资产清理”账户核算1.固定资产盘盈：（1）经查明确属企业所有，报批后，根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，有关人员签字后交会计部门，填写固定资产卡片账，并作为前期差错处理，按其重置成本入账：借：固定资产贷：以前年度损益调整**涉及增值税、所得税、盈余公积的，按相关规定处理2.固定资产盘亏：（1）及时办理固定资产注销，按其账面价值：借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢累计折旧（已计提折旧额）贷：固定资产**涉及增值税和递延所得税的按相关规定处理（2）查明原因报批后：A.按过失人和保险公司赔偿额借：其他应收款B.【原价-累计折旧-赔偿额】的差额借：营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢（五）结算往来账款盘存的账务处理：1.确实无法支付的应付款项，报批后，转作营业外收入2.无法收回的应收款项，确认为坏账损失，冲减坏账准备。

公司财产清查制度公司财产清查制度第一章总则第一条为规范公司的财产管理，保护企业的财产安全，提高资产利用效益，制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有的固定资产、无形资产和存货的管理和清查。

第三条公司财产清查工作由资产管理部门负责，相关部门配合完成。

第四条公司财产清查工作分为年度清查、定期清查和临时清查三个阶段。

年度清查于每年年底进行，定期清查与年度清查错开进行，临时清查根据需要进行。

第五条财产清查工作涉及到安全、机密和保密的内容必须妥善保管，并严格按照公司的保密制度进行。

第二章财产清查程序第六条公司财产清查程序包括：资产核对、财产盘点、资产分析和异常处理。

第七条资产核对是指与财务部门核对固定资产登记台账、无形资产登记台账和库存台账的内容，确保准确性和完整性。

第八条财产盘点是指对公司资产进行全面的实物检查和登记，核实财产的位置、数量、状况和使用状况。

第九条资产分析是指对财产盘点结果进行统计和分析，形成财产分布、使用情况和管理情况的报告。

第十条异常处理是指对盘点中发现的异常情况进行处理和调查，例如漏报、错报、短缺等情况。

第十一条财产盘点工作应由资产管理部门组织实施，相关部门提供必要的协助和配合。

第三章财产清查责任第十二条公司财产清查的责任主体为资产管理部门，负责组织、协调和监督全公司的财产清查工作。

第十三条公司各部门应自觉配合资产管理部门的财产清查工作，提供相关信息和文件，协助进行资产核对、财产盘点和资产分析。

第十四条各部门应加强对财产的管理，定期检查和维护财产，确保财产的完好和正常使用。

第十五条财务部门应提供准确和完整的财产台账，以及财产的价值评估和折旧情况。

第四章异常情况处理第十六条在财产清查过程中，发现财产丢失、损坏、短缺等异常情况的，相关部门应立即进行调查，并上报资产管理部门。

第十七条年度清查结束后，资产管理部门应对异常情况进行汇总和分析，形成处理报告，提出改进措施和建议。

第十八条对故意损毁、盗窃公司财产或虚报财产的，将追求法律责任，情节严重者将给予相应的行政处分。

1．审批之前的处理 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记⼊有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东⼤会或董事会，或经理（⼚长）会议或类似机构批准。

2．审批之后的处理 根据审批的意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关账簿。

企业会计上应设置“待处理财产损溢”账户。

财产盘盈的账务处理 （1）报批前（发现时） 借：原材料、库存商品、固定资产 贷：待处理财产损溢 （2）批准后 流动资产的盘盈 借：待处理财产损溢 贷：管理费⽤ 固定资产的盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收⼊ 例1、某企业在财产清查中，发现账外设备⼀台，估计原价10000元，七成新。

（1）报批前（发现时） 借：固定资产7000 贷：待处理财产损溢7000 （2）批准后 借：待处理财产损溢7000 贷：营业外收⼊7000 例2、某企业在财产清查中，盘盈材料⼀批，价值5000元。

（1）报批前（发现时） 借：原材料7000 贷：待处理财产损溢7000 （2）批准后 借：待处理财产损溢7000 贷：管理费⽤7000 例3、某企业在财产清查中，发现库存现⾦溢余150元，⽆法查明原因。

（1）报批前（发现时） 借：库存现⾦7000 贷：待处理财产损溢7000 （2）批准后 借：待处理财产损溢7000 贷：营业外收⼊7000 财产盘亏的账务处理 （1）报批前（发现时） 借：待处理财产损溢、累计折旧 贷：固定资产、原材料、库存商品 （2）批准后 对于流动资产的盘亏，应当先将其残料价值、可以收回的赔款，借记“原材料”、“其他应收款”；⾮常损失部分，借记“营业外⽀出”，贷记“待处理财产损溢”；⼀般经营损失部分，借记“管理费⽤”，贷记“待处理财产损溢”。

对于固定资产的盘亏，借记“营业外⽀出”，贷记“待处理财产损溢”。

例4、某企业在财产清查中，发现短缺设备⼀台，账⾯原价50000元，已提折旧20000元。

企业财产清查制度及其账务处理年末是我们单位最为忙碌的时候。

在年终结算前，单位要将当年债权、债务的是存数于账面结存数核对，借以查明账实是否相符。

这种年终结算前的财产清查方法，我们称之为全面清查;对于每日终了盘存的库存现金，我们则称之为局部清查。

一、企业财产清查的概念财产清查是通过对各项资产的实地盘点以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门发法。

财产清查是内部牵制制度的一个部分，其目的在于定期确定内部牵制制度执行是否有效。

在企业日常工作中，在考虑成本、效益的前提下，可选择范围大小适宜、时机恰当的财产清查。

也就是说，可按照财产清查实施的范围、时间间隔等把财产清查适当地进行分类。

财产清查，是通过实地盘点、核对、查询，确定各项财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数，并与账存数核对，以保证账实相符的一种会计核算的专门方法。

二、企业建立财产清查的目的、意义(一)目的为保证会计核算的真实性?保护财产物资的安全完整?最大限度利用公司资源?维护财经纪律?贯彻执行企业财务制度及会计准则?促使公司对外经济往来正常进行?特制定财产清查制度。

(二)、意义1、保证会计核算资料的准确和真实。

通过财产清查，可以发现账实的差异，可以查明各项财产物资的实有数与账面记录是否相符，并可以查明发生差异的原因和责任，及时进行账面调整并采取措施，切实做到账实相符，保证会计核算资料的准确和真实。

2、挖掘财产物资的潜力。

通过财产清查，可以查明单位内部对各项财产物资的储备和利用情况，对于储备不足的应及时补充，保证生产和经营的需要;对积压、呆滞及不配套的物资应及时作适当的处理，避免损失浪费。

通过财产清查，挖掘企业内部物资潜力，加速资金周转，从而提高各方面效益。

3、保护单位财产是安全和完整。

通过财产清查，可以发现对各项财产物资的保管有无由于管理不善而发生霉烂变质、损坏丢失或者被非法挪用、贪污盗窃等情况，从而采取措施，改善对财产物资的管理，保护单位财产的完整和安全。

财产清查结果的账务处理背景在企业或个人进行财产清查时，会得到一份详细的财产清查结果。

这份结果包含了所有财产的信息，如资产、负债、收入、支出等。

接下来我们将讨论如何基于财产清查结果进行账务处理。

账务处理步骤1.整理财产清查结果: 从财产清查结果中提取出需要处理的账务信息。

这些信息可能包括资产的价值、负债的金额、收入的来源、支出的用途等。

2.核对账务信息: 核对财产清查结果中的账务信息，确保其准确性。

检查是否有遗漏或错误的账务记录，并进行修正。

3.分类账务信息: 将账务信息按照一定的分类标准进行归类。

常见的分类包括资产、负债、收入、支出等。

通过分类将账务信息进行整理，便于后续的分析和处理。

4.建立账户: 根据财产清查结果中的账务信息，建立相应的账户。

账户可以是银行账户、投资账户、负债账户等。

确保每个账户的名称和余额与财产清查结果一致。

5.录入账务数据: 将财产清查结果中的账务信息录入到相应的账户中。

录入时要保证准确性，确保账户余额与财产清查结果一致。

6.调整账务数据: 根据实际情况，对账务数据进行调整。

比如如果发现有遗漏的账户或余额错误的情况，需要及时进行调整。

7.生成财务报表: 根据录入的账务数据生成相应的财务报表。

常见的财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表等。

这些报表能够直观地反映企业或个人的财务状况。

8.分析财务状况: 在生成财务报表后，进行财务状况的分析。

根据报表数据分析资产的结构、负债的情况、收入的来源、支出的用途等。

通过分析，可以评估财务状况的健康程度，并制定相应的改进方案。

9.制定决策方案: 根据财务分析的结果，制定相应的决策方案。

比如对于资产配置不合理的情况，可以调整投资组合；对于负债过高的情况，可以制定还款计划等。

决策方案应该基于财务分析的结果，并考虑到企业或个人的实际情况和目标。

10.执行决策方案: 根据制定的决策方案，采取相应的行动进行执行。

比如根据资产配置的调整方案，进行投资操作；根据还款计划，进行负债的偿还等。

财产清查旳账务解决1、库存钞票清查成果旳会计解决（1）库存钞票盘亏盘盈在批准前旳解决盘盈：借:库存钞票贷:待解决财产损溢——待解决流动资产损溢盘亏:借:待解决财产损溢——待解决流动资产损溢ﻩ贷:库存钞票（2）批准后解决盘盈:——对于无法查明因素旳钞票盘盈,其批准后旳解决是增长营业外收入;——对于应付其他单位或个人旳盘盈，应计入“其他应付款——××单位或个人”账户盘亏:——如果是由于经营管理不善导致、非常损失或无法查明因素旳，应增长公司旳管理费用。

——如果是应有负责人补偿或由保险公司补偿旳,应转记入“其他应收款——××补偿人”或“其他应收款——应收保险补偿”账户；2.存货清查成果旳会计解决(1)存货盘盈旳会计解决批准前：——将盘盈存货旳价值记入“原材料”、“库存商品”等有关旳流动资产账户旳借方，另一方面记入“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”账户旳贷方。

批准后：——对于盘盈后旳流动资产,经批准后冲减管理费用。

存货盘亏旳会计解决批准前:——对于盘亏旳流动资产，借记入“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”账户,贷记入有关旳流动资产。

根据增值税暂行条例及其实行细则规定,非正常损失旳购进货品及其相应旳应税劳务,非正常损失旳在产品、产成品所耗用旳购进货品或者应税劳务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

非正常损失是指因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质旳损失。

因此,纳税人存货盘亏需具体辨别损失旳因素，如属于条例和细则规定旳非正常损失部份旳进项税额应作进项税额转出解决。

新《细则》第二十四条对非正常损失旳解释,是指因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质旳损失。

与旧规定不同旳是“自然灾害损失”被划出了非正常损失旳范畴。

批准后:(一）属于计量收发差错和管理不善等因素导致旳存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回旳保险补偿和过错人补偿，将净损失计入管理费用。

(二）属于自然灾害等非常因素导致旳存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回旳保险补偿和过错人补偿，将净损失计入营业外支出。

对于固定资产：（1）盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：〃如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；〃若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

[注解]盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

而原来则是作为当期损益。

之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。

[例题〃计算分析题]某企业于2009年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100 000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%.要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。

[答案]按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为：①借：固定资产 70 000贷：以前年度损益调整 70 000②借：以前年度损益调整 23 100贷：应交税费——应交所得税 23 100③借：以前年度损益调整 46 900贷：盈余公积 4 690利润分配——未分配利润 42 210（2）盘亏固定资产：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（固定资产的账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（固定资产原价）按管理权限报经批准后处理时：借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额）营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢[识记要点]①无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入“营业外收入”；②盘盈的存货，可冲减“管理费用”；盘亏存货扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

财产清查结果会计处理程序财产清查后发现财产盘盈、盘亏和毁损后，接着进行下列两个步骤的会计账务处理工作：第一步，将各部门发生的财产盘盈、盘亏和毁损情况，列表告知各部门主管人员，由该部门主管人员提出处理意见，经报单位主管或公司董事会同意审批后，进行资产账务处理，使账面数字与财产实物相同。

将其财产盘盈、盘亏和毁损差额，转入“待处理财产损益”账户；第二步，查明财产盘盈、盘亏和毁损原因后，经单位主管或董事会作出处理决定后，区别不同情况，从“待处理财产损益”账户分别转入其他相关账户。

新准则下企业资产盘盈、盘亏的会计处理方法在盘点过程中，现金库存长短、存货盘盈盘亏、固定资产盘盈盘亏的会计处理有所差异。

1、现金溢余短缺的会计处理根据《内部会计控制规范》要求，企业对现金业务每日应结算并定期进行盘点，发现现金溢余或短缺时应及时按照会计处理的要求进行处理。

1.现金溢余的会计处理。

发现溢余时，按溢余金额借记“库存现金”，贷记“待处理财产损益”。

查明原因后，应分情况处理：属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的，经批准后记入“营业外收入”科目。

2.现金短缺的会计处理。

发现现金短缺时，按短缺金额借记“待处理财产损益”，贷记“库存现金”。

查明原因后，应分情况处理：属于应由责任人或保险公司赔偿的部分记入“其他应收款”科目，属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后记入“管理费用”科目。

2、存货盘盈、盘亏的会计处理由于存货种类繁多、收发频繁，在日常的收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。

1.存货盘盈的会计处理。

企业发生存货盘盈时，在报经批准前应借记有关存货科目。

贷记“待处理财产损益”科目；在报经批准后应借记“待处理财产损益”科目，贷记“管理费用”科目。

2.存货盘亏及毁损的会计处理。

企业发生存货盘亏及毁损时间，在报经批准前应借记“待处理财产损益”科目，贷记有关存货科目：在报经批准后应做如下会计处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于应由保险公司或过失人支付的赔款记入“其他应收款”科目；剩余净损失，属于一般经营损失的部分记入“管理费用”科目，属于非常损失的记入“营业外支出”科目。

一、财产清査
财产清査制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清査核实的一种制度。

二、清查的种类和处理方法
三、财产清查是账实核对
账务核对，又称账账核对、账表核对、账证核对或对账是保证会计账簿记录质量的重要程序。

各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或
者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

对账工作每年至少进行一次。

账证、账账、账实一致后结账。

四、账务处理
（一）现金清查
（二）银行存款清查
（三）存货清查
（四）固定资产清查
（五）往来款项的核对
财务需要及时核对往来款项，在资产负债表日对应收账款进行信用减值分析，对确实无法收回的应收账款确认坏账损失；对确实无法支付的应付账款转入营业外收入。

财产清查方法及账务处理
（一）盘点后账务处理（批准前）
库存现金及实物资产（不包括固定资产）
1、盘盈
借：相关资产科目
贷：待处理财产损溢
2、盘亏
借：待处理财产损溢
贷：相关资产科目
固定资产
1、盘盈
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
2、盘亏
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
同时转出不可抵扣的进项税额（金额等于盘亏金额对应的增值税）借：待处理财产损溢
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（二）经批准后账务处理
1、盘盈
现金盘盈
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应付未付款项）
营业外收入（无法查明原因）
实物资产盘盈（不含固定资产）
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
固定资产（不考虑所得税）
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积—法定盈余公积
利润分配—未分配利润
2、盘亏
现金盘亏
借：其他应收款（责任人赔偿部分）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
实物资产盘亏（不含固定资产）
借：其他应收款（由责任人赔偿部分）
管理费用（一般经营损失）
营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢
固定资产（不考虑所得税）
借：其他应收款（由责任人赔偿部分）
营业外支出（无赔偿部分）
贷：待处理财产损溢
三、其他事项
1、盘盈盘亏业务需在期末结账前处理完毕，也就是在期末结账前要结转完“待处理财产损溢”和“以前年度损益调整”，结转后两科目余额为零
2、审批机关：股东会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。

第一章总则第一条为加强公司财产管理，确保财产的安全与完整，提高财务信息的真实性、准确性，根据《中华人民共和国会计法》及相关财务管理制度，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有财产的清查工作，包括固定资产、流动资产、无形资产等。

第三条财产清查应遵循以下原则：（一）真实性：财产清查应真实反映公司财产的实际状况，不得隐瞒、虚报、伪造。

（二）准确性：财产清查应确保财产数量、价值的准确性，不得有误。

（三）全面性：财产清查应覆盖公司所有财产，不留死角。

（四）及时性：财产清查应按照规定的时间节点进行，确保财产清查的时效性。

第二章财产清查的组织与实施第四条公司成立财产清查工作领导小组，负责财产清查的组织、协调和监督工作。

第五条财产清查工作领导小组下设财产清查办公室，负责财产清查的具体实施。

第六条财产清查办公室人员由财务部门、资产管理部门、审计部门等相关人员组成。

第七条财产清查办公室负责以下工作：（一）制定财产清查方案，明确清查范围、时间、方法等。

（二）组织实施财产清查，确保清查工作的顺利进行。

（三）对清查过程中发现的问题进行核实、处理。

（四）编制财产清查报告，提交财产清查工作领导小组审议。

第三章财产清查的范围与内容第八条财产清查范围：（一）固定资产：房屋、建筑物、机器设备、运输工具、办公设备等。

（二）流动资产：现金、银行存款、应收账款、存货等。

（三）无形资产：专利、商标、著作权等。

第九条财产清查内容：（一）财产的实存情况与账面记录是否相符。

（二）财产的账面价值与实际价值是否一致。

（三）财产的损耗、毁损、报废等情况。

（四）财产的领用、借用、调拨等情况。

第四章财产清查的程序与方法第十条财产清查程序：（一）制定财产清查方案。

（二）组织实施财产清查。

（三）核实、处理清查过程中发现的问题。

（四）编制财产清查报告。

第十一条财产清查方法：（一）盘点法：对实物财产进行实地盘点，核对账面数量与实际数量。

（二）核对法：对账面记录与实物财产进行核对，确保账实相符。