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A公司2019年9月10日自行建道生产用设备一台，网入工程物咨价款为500万元,进项科额为65万元，已全部领用;领用生产用原材料成本3万元，原进项税额为0.39万元;领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税脱率为13%;支付其他相关基用92万元。
2019年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2020年应提折旧日为多少万元？解析：折旧从设备达到可使用状态的次月开始计算。
这意味着2019年10月16日完工投入使用的设备，折旧从2019年11月开始计算。
计算2020年的折旧额。
首先，确定设备的入账价值C、预计使用年限Y和预计净残值S：设备的入账价值C = 工程物资价款 + 领用生产用原材料成本 + 领用自产产品成本 + 其他相关费用C = 500万元 + 3万元 + 5万元 + 92万元 = 600万元预计使用年限Y = 5年预计净残值S = 40万元然后，我们使用双倍余额递减法来计算折旧。
折旧率D_rate为（2/Y）×100%：折旧率D_rate = (2/5) × 100% = 40%。
现在，我们计算2019年的折旧额。
因为设备在10月16日完工投入使用，所以2019年只有11月和12月两个月计提折旧。
则：2019年11月和12月的折旧额 = C × D_rate × 2/12= 600万元× 40% × 2/12= 40万元接下来，我们计算2020年的折旧额。
此时，设备的账面价值为入账价值减去2019年的折旧额：2020年初设备的账面价值 = C - 2019年折旧额= 600万元 - 40万元= 560万元2020年的折旧额同样按照双倍余额递减法计算：2020年折旧额 = 2020年初设备的账面价值× D_rate= 560万元× 40%= 224万元因此，设备在2020年应计提的折旧额为224万元。
中级会计师会计实务《固定资产》章节练习题及答案1含答案第三章固定资产一、单项选择题1. 2010年6月1日，黄河公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。
2010年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元;假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2010年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为( )万元。
A.10B.20C.0D.30【正确答案】A【答案解析】本题考核经营租入固定资产改良的核算。
2010年，黄河公司应计入当期损益的金额=(120/2)×2/12=10(万元)。
[该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核]2. 恒通公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。
2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3 000万元，已计提折旧为1 200万元，已计提减值准备300万元;在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为( )万元。
A.2 300B.2 200C.2 150D.2 000【正确答案】C【答案解析】本题考核固定资产更新改造的处理，应减除被替换部分的账面价值。
固定资产的入账价值=(3 000-1 200-300)+800-(300-1 200×300/3 000-300×300/3 000)=2 150(万元)。
[该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核]3. 甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。
改良时被替换部分的账面价值为20万元。
则该项固定资产的入账价值为( )万元。
A.1 000B.1 100C.580D.600【正确答案】C【答案解析】按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值;所以改良后的固定资产的入账价值=1 000-500+100-20=580(万元)。
中级会计师会计实务《固定资产》章节练习题及答案1含答案第三章固定资产一、单项选择题1. 2010年6月1日，黄河公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。
2010年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元;假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2010年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为( )万元。
A.10B.20C.0D.30【正确答案】A【答案解析】本题考核经营租入固定资产改良的核算。
2010年，黄河公司应计入当期损益的金额=(120/2)×2/12=10(万元)。
[该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核]2. 恒通公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。
2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3 000万元，已计提折旧为1 200万元，已计提减值准备300万元;在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为( )万元。
A.2 300B.2 200C.2 150D.2 000【正确答案】C【答案解析】本题考核固定资产更新改造的处理，应减除被替换部分的账面价值。
固定资产的入账价值=(3 000-1 200-300)+800-(300-1 200×300/3 000-300×300/3 000)=2 150(万元)。
[该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核]3. 甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。
改良时被替换部分的账面价值为20万元。
则该项固定资产的入账价值为( )万元。
A.1 000B.1 100C.580D.600【正确答案】C【答案解析】按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值;所以改良后的固定资产的入账价值=1 000-500+100-20=580(万元)。
距离2019年中级会计师考试只有最后10天的时间了，中华考试网为大家准备了考前密训试卷，含各科考点及重难点。
一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
)1.企业对投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，计量模式变更时公允价值与账面价值的差额计入()。
A.公允价值变动损益B.资本公积C.其他综合收益D.留存收益2.企业发生下列各项经济业务中，不会影响利润表营业利润的是()。
A.固定资产处置损益B.其他权益工具投资期末公允价值上升C.取得即征即退的增值税D.计提合同履约资产减值准备3.甲公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量。
2019年8月31日甲公司与M公司签订销售合同，由甲公司于2019年9月15日向M公司销售A商品100件，合同约定的销售价格为每件12万元。
2019年8月31日甲公司库存A商品120件，单位成本10万元(未计提过存货跌价准备)。
2019年8月31日市场销售价格为每件10.5万元，预计销售税费均为每件1万元。
2019年8月31日A商品的账面价值为()万元。
A.1190B.1200C.1100D.11804.甲公司持有乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。
2019年1月1日，甲公司将其成本为1000万元(未发生减值)的某商品以1200万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货核算。
至2019年12月31日，乙公司对外出售该存货的80%。
乙公司2019年实现净利润4800万元。
假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，两者在以前期间未发生过内部交易。
不考虑其他因素，甲公司当年应确认的投资收益为()万元。
此试题来源于中华考试网——中级会计师考试题库APPA.1392B.1428C.1440D.14625.甲公司2019年7月1日将持有的非交易性权益工具投资对外出售，取得处置价款1200万元，出售时该金融工具的账面价值为1000万元，其中成本为890万元，公允价值变动为110万元。
2019年中级会计师考试练习题《中级会计实务》学校：__________一、单选题1．下列有关固定资产折旧的会计处理中，不正确的表述有（）。
A.因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧B.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧C.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的当月开始计提折旧D.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的下月开始计提折旧答案：A解析：A,B,C因固定资产改良而停用的生产设备，由于固定资产已转入在建工程，不用计提折旧，选项A表述错误；应该是达到预定可使用状态的下月开始计提折旧，选项B和C表述错误。
2．某企业生产B产品，本期计划销售量为5000件，目标利润总额为120000元，完全成本总额为200000元，适用的消费税税率为5％．根据以上资料．运用目标利润法预测单位B产品的价格为（）元。
A．24B．45．11C．64D．67．37答案：D解析：D单位产品价格＝(单位目标利润＋单位完全成本)／(1－适用税率)＝(120000／5000＋200000／5000)／(15％)＝67．37(元)3．将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产，属于会计估计变更。
（）解析：错将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产，属于会计政策变更。
4．M公司2013年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％，当年接到环保部门的通知，支付罚款23万元。
国债利息收入28万元，年初预计负债产品质量担保费余额为30万元。
当年提取产品质量担保费20万元，实际发生产品质量担保费8万元。
税法规。
2019年中级会计实务考点考试试题：固定资产的确认含答案【例•单选题】(2011年考题)2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。
当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。
该核电站的入账价值为()万元。
A.200 000B.210 000C.218 200D.220 000【答案】C【解析】分录为：借：固定资产218 200贷：在建工程210 000预计负债8 200【例•单选题】(2016年考题)甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。
不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。
A.320B.325C.351D.376【答案】B【解析】该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。
增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。
【例•多选题】(2017年考题)下列各项中，企业应计入自行建造固定资产成本的有()。
A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金B.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本C.达到预定可使用状态前分担的间接费用D.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用【答案】BCD【解析】选项A，应确认为无形资产。
【例•判断题】(2011年考题)企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。
()【答案】×【解析】企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。
直接打印第三章固定资产一、单项选择题（）1、下列关于固定资产确认条件的表述及应用说法不正确的是（）。
A、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业B、该固定资产的成本能够可靠地计量C、企业由于安全或环保的要求购入的设备，虽然不能直接给企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者将减少企业未来经济利益的流出，也应确认为固定资产D、以经营租赁方式租入的固定资产，企业（承租人）虽然不拥有该项固定资产的所有权，但因享有使用权，也应将其作为自己的固定资产核算2、某增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为16%，2×17年1月1日购入一台需要安装的生产设备，购买价款为500万元（不含增值税）。
安装期间耗用库存材料50万元，对应的增值税税额为8万元；支付安装工人工资36万元。
2×17年3月1日该设备建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。
A、94.5B、86C、594.5D、5863、企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的是（）。
A、完工后工程物资报废或毁损的净损失B、建设期间工程物资的盘亏净损失C、建设期间工程物资的毁损净损失D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用4、2×17年1月1日，甲公司从乙租赁公司经营租入一台办公设备。
租赁合同规定：租赁期开始日为2×17年1月1日，租赁期为3年，租金总额为24万元，第1年免租金，第2年年末支付租金8万元，第3年年末支付租金16万元；租赁期满，乙租赁公司收回办公设备。
假定甲公司在每年年末确认租金费用。
不考虑其他因素，则甲公司2×17年确认租金费用（）万元。
A、9B、0C、8D、275、某核电站以2500万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用220万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为85万元。
2019年中级会计职称考试试题及答案：会计实务（经典习题3）考点：固定资产的确认多项选择题为遵守国家相关环保法律的规定，2015年1月31日，甲公司对A生产设备实行停工改造，安装环保装置。
3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。
A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年;环保装置预计使用年限为5年。
下列各项关于环保装置的会计处理中，准确的有( )。
A.环保装置不应作为单项固定资产单独确认B.环保装置应作为单项固定资产单独确认C.环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备预计使用年限计提折旧D.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧【准确答案】 BD【答案解析】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，理应分别将各组成部分确认为单项固定资产。
考点：固定资产的初始计量单项选择题甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税税额为510万元，款项已支付;另支付保险费15万元，装卸费5万元。
当日，该设备投入使用。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为( )万元。
(2010年考题)A.3 000B.3 020C.3 510D.3 530【准确答案】 B【答案解析】购入设备的增值税进项税额能够抵扣，甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020(万元)。
考点：固定资产的初始计量单项选择题某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50 000元，增值税税额为8 500元，支付的运杂费和保险费为3 500元，设备安装时领用工程用材料价值1 000元(不含增值税)，支付相关人员工资2 000元。
该固定资产的成本为( )元。
A.65 170B.62 000C.56 500D.63 170【准确答案】 C【答案解析】该固定资产的成本=50 000+3 500+1 000+2000=56 500(元)。
2019年中级会计职称会计实务章节密训题：固定资产含答案
第三章固定资产
一、单项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月3日外购一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费为10万元，增值税税额为1万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的保险费为2万元，增值税税额为0.12万元，支付专业人员服务费10万元，专业人员培训费3.5万元，则固定资产的入账金额为()万元。
A.606.72
B.510.5
C.512
D.522
【答案】D
【解析】增值税一般纳税人外购固定资产取得增值税专用发票，其支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入外购固定资产成本，故外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+保险费+专业人员服务费=500+10+2+10=522(万元)。
2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月1日开始自行建造某仓库，外购工程物资一批全部用于仓库建造，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，建造过程中领用本公司自产产品一批，该批产品的成本为30万元，市场售价为35万元，领用外购原材料一批，成本为10万元，购入时已抵扣增值税进项税额1.6万元，以银行存款支付工程人员薪酬合计12万元。
仓库于2020年5月31日达到预定可使用状态，则甲公司该仓库的入账金额为()万元。
A.286
B.252
C.257
D.291
【答案】B
【解析】外购工程物资增值税可以抵扣，领用自产产品按成本价计入工程成本中，甲公司应编制的会计分录：
借：工程物资200
应交税费——应交增值税(进项税额)19.2(32×60%)
——待抵扣进项税额12.8(32×40%)
贷：银行存款等232
借：在建工程252
贷：工程物资200
库存商品30
原材料10
应付职工薪酬12
借：应交税费——待抵扣进项税额0.64(1.6×40%)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.64
借：应付职工薪酬12
贷：银行存款12
借：固定资产252
贷：在建工程252
3.甲公司建造一座核电发电厂，发生建造成本280 000万元，根据相关规定20年后将预计发生弃置费用为30 000万元(金额较大)，甲公司预计实际利率为5%。
则发电厂的入账金额为()万元。
已知：(P/A，5%，20)=12.4622;(P/F，5%，20)=0.3760。
A.310 000
C.280 000
D.653 866
【答案】B
【解析】发电厂的入账金额=280 000+30 000×0.3760= 291 280(万元)。
4.甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月31日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，发生安装费用20万元，该资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
2020年12月31日该生产设备的公允价值为53万元，预计处置费用为3万元，预计未来现金流量的现值为54万元。
当日甲公司预计该生产设备尚可使用年限为3年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
则2021年该生产设备应计提的折旧额为()万元。
A.18
C.27
D.13.33
【答案】C
【解析】2020年12月31日固定资产的账面价值=(200+20)-(200+20)×40%-(220-88)×40%/12×11=83.6(万元)，其可收回金额为54万元(公允价值减去处置费用后的金额与预计未来现金流量现值较高者)，应计提固定资产减值准备=83.6-54=29.6(万元)，计提减值准备后的账面价值为54万元，则2021年应计提折旧=54×3/(1+2+3)=27(万元)。
二、多项选择题
1.甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有()。
A.支付给第三方监理公司的监理费
B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金
C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用
D.建造期间因可预见的不可抗力因素导致暂停施工发生的费用
【答案】ACD
【解析】选项B，以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权应当确认为无形资产。
2.下列资产中，不需要计提折旧的有()。
A.已提足折旧仍继续使用的固定资产
B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房
C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备
D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房
【答案】AB
【解析】尚未投入使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房都需要计提折旧。
3.下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有()。
A.大修理支出符合资本化条件的部分应予资本化计入固定资产成本中
B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法
C.固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值
D.行政管理部门固定资产的日常维修费用计入管理费用
【答案】ABCD
三、判断题
1.工程建设期间，企业盘亏或毁损工程物资(除自然灾害等原因导致)，应将扣除残料价值与保险公司赔偿款后的净损失增加工程成本。
()
【答案】√
【解析】工程建设期间企业盘亏或毁损的工程物资(除自然灾害等原因导致)应将扣除残料价值与保险公司赔偿款后的净损失计入工程成本;工程完工后，工程物资毁损发生的净损失计入当期损益;无论是建设期间还是完工后，由自然灾害导致的工程物资毁损净损失均计入营业外支出。
2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
()
【答案】√
3.企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生变化应作为会计政策变更处理。
()
【答案】×
【解析】企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生变化应作为会计估计变更处理。
四、计算分析题
1.甲公司系增值税一般纳税人，2×16年至2×19年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：2×16年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备用于生产A、B两种产品，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为800万元。
资料二：2×16年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
资料三：2×18年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四：2×19年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)编制甲公司2×16年12月5日购入该设备的会计分录。
(2)分别计算甲公司2×17年度和2×18年度对该设备应计提的折旧金额。
(3)计算甲公司2×18年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2×19年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2×19年12月31日处置该设备的会计分录。
(2016年改编)
【答案】
(1)甲公司2×16年12月5日购入该设备的会计分录：
借：固定资产 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额)800
贷：银行存款 5 800
(2)甲公司2×17年度对该设备应计提的折旧金额=(5 000-50)×5/15=1 650(万元);
甲公司2×18年度对该设备应计提的折旧金额=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。
(3)甲公司2×18年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5 000-1 650-1 320)-1 800=230(万元)。
会计分录：
借：资产减值损失230
贷：固定资产减值准备230
(4)甲公司2×19年度对该设备应计提的折旧金额=(1 800-30)×3/(1+2+3)=885(万元)。
会计分录：
借：制造费用885
贷：累计折旧885
(5)
借：固定资产清理915
固定资产减值准备230
累计折旧 3 855(1 650+1 320+885)
贷：固定资产 5 000借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款 1 017贷：固定资产清理900应交税费—应交增值税(销项税额)117
借：资产处置损益17贷：固定资产清理17。
