海关总署 国家税务总局关于对出境口岸免税店经销国产品试行退税

国家税务总局关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知国税函〔2008〕81号 2008-01-24各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：现就纳税人在机场、港口、车站、陆路边境等出境口岸海关隔离区（以下简称海关隔离区）设立免税店销售免税品，以及在城市区域内设立市内免税店销售免税品但购买者必须在海关隔离区提取后直接出境征收增值税问题明确如下：一、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第七条规定“所销售的货物的起运地或所在地在境内”，“境内”是指在中华人民共和国关境以内。

海关隔离区是海关和边防检查划定的专供出国人员出境的特殊区域，在此区域内设立免税店销售免税品和市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品，由海关实施特殊的进出口监管，在税收管理上属于国境以内关境以外。

因此，对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税。

对于免税店销售其他不属于免税品的货物，应照章征收增值税。

前款所称免税品具体是指免征关税、进口环节税的进口商品和实行退（免）税（增值税、消费税）进入免税店销售的国产商品。

二、纳税人兼营应征收增值税货物或劳务和免税品的，应分别核算应征收增值税货物或劳务和免税品的销售额。

未分别核算或者不能准确核算销售额的，其免税品与应征收增值税货物或劳务一并征收增值税。

三、纳税人销售免税品一律开具出口发票，不得使用防伪税控专用器具开具增值税专用发票或普通发票。

四、纳税人经营范围仅限于免税品销售业务的，一律不得使用增值税防伪税控专用器具。

已发售的防伪税控专用器具及增值税专用发票、普通发票一律收缴。

收缴的发票按现行有关发票作废规定处理。

五、纳税人在关境以内销售免税品，仍按照《国家税务总局关于进口免税品销售业务征收增值税问题的通知》（国税发[1994]62号）及有关规定执行。

六、免税店销售已退税国产品，仍按照《海关总署、国家税务总局关于对中国免税品（集团）总公司经营的国产商品监管和退税有关事宜的通知》（署监发[2004]403号）等规定执行。

财政部、国家税务总局、海关总署关于中国免税(集团)总公司扩大退税国产品经营范围和简化退税手续的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2003.10.21•【文号】财税[2003]201号•【施行日期】2003.11.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】关税,税收征管正文财政部、国家税务总局、海关总署关于中国免税(集团)总公司扩大退税国产品经营范围和简化退税手续的通知（2003年10月21日财税[2003]201号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、海关广东总署，天津、上海特派办，各直属海关，中国免税（集团）总公司：经国务院批准，对纳入中国免税品（集团）总公司（以下简称：中免公司）统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的，在对外开放的机场、港口、火车站、陆路边境口岸、出境飞机、火车、轮船上经批准设立的出境免税店以及供应国际航行船舶的免税店（以下简称：免税店），经营退税国产品实行下列退税政策：一、放开免税店经营退税国产品的商品品种。

除国家规定不允许经营和限制出口的商品以外，不再对免税店商品经营其他国产品在品种上加以限制。

对免税店允许经营德国产品实行退税政策。

国家规定不允许经营和限制出口的商品是指：1、中免公司以及纳入其统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的各免税店，经营退税国产品的范围超出国家工商行政管理局颁发的《企业法人营业执照》规定的经营范围的项目和商品。

2、《中华人民共和国禁止出境物品表》所列商品（见附件）。

3、《卫生部、对外经贸经济合作部、海关总署关于进一步加强人体血液、组织器官管理有关问题的通知》规定的血液和血液制品、人体组织和器官（包括胎儿）以及利用人体组织和器官（包括胎儿）加工生产的制剂。

4、根据商务部会同有关部门依照《中华人民共和国对外贸易法》等有关法律、法规，制定、调整并公布的《禁止出口货物目录》所列商品（海关监管代码为“8”）。

国家税务总局公告2010年第28号－－关于发布《境外旅客购物离境退税海南试点管理办法》的公告【法规类别】税收优惠【发文字号】国家税务总局公告2010年第28号【法宝提示】国务院关于取消非行政许可审批事项的决定【失效依据】国家税务总局公告2015年第41号――关于发布《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》的公告【发布部门】国家税务总局【发布日期】2010.12.24【实施日期】2011.01.01【时效性】失效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局公告（2010年第28号）关于发布《境外旅客购物离境退税海南试点管理办法》的公告为推进海南国际旅游岛建设和发展，确保在海南省顺利试行境外旅客购物离境退税政策，国家税务总局经商财政部、商务部、海关总署，制定了《境外旅客购物离境退税海南试点管理办法》，现予以公布，自2011年1月1日开始施行。

特此公告。

附件：1.境外旅客购物离境退税申请单2.境外旅客购物离境退税定点商店认定申请表3.境外旅客购物离境退税代理机构认定申请表4.境外旅客购物离境退税结算申报表5.境外旅客购物离境退税收款回执单国家税务总局二○一○年十二月二十四日境外旅客购物离境退税海南试点管理办法第一章总则第一条为推进海南国际旅游岛建设，确保在海南省顺利试行境外旅客购物离境退税政策，根据《财政部关于在海南开展境外旅客购物离境退税政策试点的公告》（财政部公告2010年第88号）等相关规定，制定本办法。

第二条境外旅客在退税定点商店购物后，按规定应取得的退税凭证包括境外旅客购物离境退税申请单（见附件1）和销售发票。

第三条境外旅客在办理退税时，可选择的退税币种包括人民币、美元、欧元和日元。

第二章退税定点商店的认定、变更与终止第四条退税定点商店应当同时符合以下条件：（一）中国境内注册的，具有独立法人资格的增值税一般纳税人；（二）具备境外旅客购物离境退税管理信息系统运行的条件，能够及时、准确地报送相关信息；（三）安装并使用增值税专用发票防伪税控机或者使用普通发票“网上开票系统”；（四）营业面积超过2000平方米；（五）遵守税收法律法规规定，申请资格认定前两年内未发生偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税等涉税违法行为以及欠税行为；（六）商店经营管理服务规范，符合《百货店等级划分及评定》（国家标准）中达标百货店的要求；（七）具备涉外服务接待能力，能用外语提供服务，商品标签及公共设施同时标注中英文；（八）经营商品品种丰富，基本包含财政部公告2010年第88号附件《退税物品目录》中所列商品。

中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法（2018修改）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法（2005年11月28日海关总署令第132号公布根据2018年5月29日海关总署令第240号《海关总署关于修改部分规章的决定》修改）第一章总则第一条为规范海关对免税商店及免税品的监管，根据《中华人民共和国海关法》及其他有关法律和行政法规的规定，制定本办法。

第二条免税商店的设立、终止以及免税品的进口、销售（包括无偿提供）、核销等适用本办法。

第三条免税品应当由免税商店的经营单位统一进口，并且办理相应的海关手续。

第四条免税品的维修零配件、工具、展台、货架等，以及免税商店转入内销的库存积压免税品，应当由经营单位按照一般进口货物办理有关手续。

第五条免税商店所在地的直属海关或者经直属海关授权的隶属海关（以下统称主管海关）应当派员对经营单位和免税商店进行核查，核查内容包括经营资质、免税品进出库记录、销售记录、库存记录等。

经营单位及其免税商店应当提供必要的协助。

第六条主管海关根据工作需要可以派员驻免税商店进行监管，免税商店应当提供必要的办公条件。

第二章免税商店的设立和终止第七条经营单位设立免税商店，应当向海关总署提出书面申请，并且符合以下条件：（一）具有独立法人资格；（二）具备符合海关监管要求的免税品销售场所及免税品监管仓库；（三）具备符合海关监管要求的计算机管理系统，能够向海关提供免税品出入库、销售等信息；（四）具备一定的经营规模，其中申请设立口岸免税商店的，口岸免税商店所在的口岸年进出境人员应当不少于5万人次；（五）具备包括合作协议、经营模式、法人代表等内容完备的企业章程和完备的内部财务管理制度；（六）有关法律、行政法规、海关规章规定的其他条件。

跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引国家税务总局货物和劳务税司2024年8月前言为深入贯彻国务院关于推动跨境电商持续健康发展的工作部署，切实落实《商务部财政部税务总局等9部门关于拓展跨境电商出口推进海外仓建设的意见》（商贸发〔2024〕125号）的相关要求，积极加快培育外贸新动能，特组织编写《跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引》，旨在为跨境电商出口海外仓企业提供详实办税指导，帮助企业深入准确理解出口退（免）税政策规定，熟练掌握出口退（免）税业务办理操作流程，更好地适应行业发展新形势，促进跨境电商出口海外仓业态蓬勃发展。

国家税务总局货物和劳务税司2024年8月目录一、基本概述 (1)二、出口退（免）税操作 (3)（一）出口退（免）税备案 (3)1.基本规定 (3)2.信息系统的操作流程 (4)（二）出口退（免）税申报办理 (5)1.基本规定 (5)2.信息系统的操作流程 (7)（三）出口退（免）税备案单证管理 (8)（四）出口退（免）税收汇要求 (9)1.关于收汇期限 (9)2.关于收汇资料的报送要求 (10)3.注意事项 (11)（五）其他 (11)三、参考文件 (12)一、基本概述《国务院办公厅关于推动外贸保稳提质的意见》（国办发〔2022〕18号）第四条明确提出，“针对跨境电商出口海外仓监管模式，加大政策宣传力度，对实现销售的货物指导企业用足用好现行出口退税政策，及时申报办理退税”。

税务部门持续做好贯彻落实工作，进一步加强政策宣传和辅导，支持跨境电商出口海外仓业务发展，帮助出口企业对符合条件的跨境电商出口海外仓货物，及时申报办理出口退税。

出口退税，是指对出口货物和服务退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的间接税（包括增值税、消费税），是符合世贸组织规则并被世界各国普遍认可的国际惯例。

根据我国现行出口退税制度规定，出口适用退（免）税规定的货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物。

国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.03.16•【文号】国税发[2005]51号•【施行日期】2005.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法(试行)》的通知（国税发[2005]51号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，国家税务总局制订了《出口货物退（免）税管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务局二00五年三月十六日出口货物退(免)税管理办法(试行)第一章总则第一条为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，制定本管理办法。

第二条出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。

本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。

上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。

其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。

上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。

第三条出口货物的退（免）税范围、退税率和退（免）税方法，按国家有关规定执行。

国家税务局、对外经济贸易部、海关总署出口产品退税审批管理办法【法规类别】关税【发文字号】[89]国税流字第390号【发布部门】国家税务总局对外贸易与经济合作部(含原对外经济贸易部)(已变更)海关总署【发布日期】1989.09.12【实施日期】1989.07.01【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务局、对外经济贸易部、海关总署出口产品退税审批管理办法（１９８９年９月１２日（８９）国税流字第３９０号）各省、自治区、直辖市及计划单列省辖市税务局、经贸厅（委、局）、外贸局、广东海关分署、各局、处级海关、各直属进出口税收管理处：为正确贯彻执行出口产品退税政策，完善出口产品退税审批制度，加强出口产品退税的管理，根据现行有关规定，特制定本办法。

一、出口企业的退税登记凡经批准有出口经营权、实行独立经济核算的企业单位，均应持工商营业执照，填具“出口企业退税登记表”，向所在地主管退税业务的税务机关办理出口企业退税登记。

新开业、拆并、变更的出口企业，应当自批准或变更之日起三十日内办理出口企业退税登记。

办理退税登记之后，方可申请退税。

二、出口产品的退税鉴定凡经营出口产品的企业，均应填具“出口产品退税鉴定表”，报经所在地主管出口退税业务的税务机关审核批准后执行。

出口企业的贸易性质、经营方式和经营品种若有变更，应当在变更后的三十日内申报修订退税鉴定；出口产品退税的税种、税目、税率、计退税依据以及有关退税政策调整时，主管出口退税业务的税务机关应及时通知出口企业，出口企业在接到税务机关通知后三十日内，重新修订出口产品退税鉴定报经税务机关审核批准后执行。

三、出口产品的费用扣除外贸企业（包括工贸企业）购进出口商品，应在库存出口商品帐上将产品的出厂金额与购进等各项费用分开记帐（具体办法及执行时间另行下达）。

产品出口后，出口商品销售帐能反映出厂金额的，均应按帐上记载的出厂金额经税务机关审核后据以计算退税；出口商品销售帐不能反映出厂金额的，应按库存出口商品帐上记载的各项费用采取核定费用扣除率的办法经税务机关审核后予以扣除。

国税函〔2008〕81号国家税务总局关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知国家税务总局国税函〔2008〕81号国家税务总局关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：　现就纳税人在机场、港口、车站、陆路边境等出境口岸海关隔离区（以下简称海关隔离区）设立免税店销售免税品，以及在城市区域内设立市内免税店销售免税品但购买者必须在海关隔离区提取后直接出境征收增值税问题明确如下：一、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第七条规定“所销售的货物的起运地或所在地在境内”，“境内”是指在中华人民共和国关境以内。

海关隔离区是海关和边防检查划定的专供出国人员出境的特殊区域，在此区域内设立免税店销售免税品和市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品，由海关实施特殊的进出口监管，在税收管理上属于国境以内关境以外。

因此，对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税。

对于免税店销售其他不属于免税品的货物，应照章征收增值税。

前款所称免税品具体是指免征关税、进口环节税的进口商品和实行退（免）税（增值税、消费税）进入免税店销售的国产商品。

二、纳税人兼营应征收增值税货物或劳务和免税品的，应分别核算应征收增值税货物或劳务和免税品的销售额。

未分别核算或者不能准确核算销售额的，其免税品与应征收增值税货物或劳务一并征收增值税。

三、纳税人销售免税品一律开具出口发票，不得使用防伪税控专用器具开具增值税专用发票或普通发票。

四、纳税人经营范围仅限于免税品销售业务的，一律不得使用增值税防伪税控专用器具。

已发售的防伪税控专用器具及增值税专用发票、普通发票一律收缴。

收缴的发票按现行有关发票作废规定处理。

五、纳税人在关境以内销售免税品，仍按照《国家税务总局关于进口免税品销售业务征收增值税问题的通知》（国税发〔1994〕62号）及有关规定执行。

六、免税店销售已退税国产品，仍按照《海关总署、国家税务总局关于对中国免税品（集团）总公司经营的国产商品监管和退税有关事宜的通知》（署监发〔2004〕403号）等规定执行。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网北京市国家税务局转发国家税务总局关于出境口岸免税店经营国产品试行退(免)税的通知的通知【标 签】产品试行退税的通知【颁布单位】北京市国家税务局【文 号】京国税进﹝1997﹞55号【发文日期】1997-01-20【实施时间】1997-01-20【 有效性 】全文失效【税 种】征收管理朝阳区国税局： 现将国家税务总局关于出境口岸免税店经营国产品试行退(免)税办法的通知(国税发［1996］182号)和国家税务总局关于下发国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店名单的通知(国税函［1996］669号)转发给你们，结合我市情况明确如下，请一并贯彻执行。

一、对列名我市出境口岸免税店，可比照出口企业进行出口企业退税登记，申报及审批管理的有关规定执行。

二、出境口岸免征店，已销售国产货物申报退税严格按照规定的产品范围执行，其计退税依据按该货物的实际进价计算，根据实际情况也可采取同种货物的加权平均计算，具体由主管出口退税的税务机关研究。

三、主管出口退税税务机关对出境口岸免税店购进的应退税货物加强退税管理，建立进、销存登记核销制度，定期核对实际存量。

四、出境口岸免征店对应退税货物发生退关，退货，要在当月向主管退税税务机关申报核销。

五、中国免税品公司购进免税卷烟，严格按照国家下达的出口免税卷烟计划执行，在未对中国免税品公司下达出口卷烟计划之前，暂不予办理“准予免税购进出口卷烟证明”。

六、主管征税税务机关，对中国免税品公司应严格按照出口货物增值税消费税税收专用缴款书的规定执行，并及时出具，出口货物增值税税收专用缴款书，增值税、消费、专用缴款书分割单。

一九九七年一月二十日废止内容和依据： 根据《北京市国家税务局关于发布失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（京国税发［2006］274号）的规定，本文自2006年10月12日起全文废止。