国际税收的形成与发展

国际税收发展趋势国际税收是指跨越国家和地区边界并涉及多个税收管辖区的税收问题。

国际税收一直是国际贸易、投资和商业活动中的重要问题，对于国际税收的规则和制度，各个国家和地区都有不同的看法和实践。

本文将探讨国际税收的发展趋势。

一、全球税收透明度不断提高。

在全球化的时代，信息流通越来越快速，资金的流动也越来越方便。

国际纳税人的利润转移、跨国避税等行为已经成为国际间贸易的一个重要问题。

为了打破这种信息壁垒和不透明现象，国际社会在积极采取行动，提高国际税收透明度。

比如G20国家大会2014年通过反利润转移和税基侵蚀计划，以增强全球税收透明度和协作性。

二、国际税收协调程度加强。

由于税收管辖权的分散和国家间的利益矛盾，国际税收一直是一个难以解决的问题。

但是近年来，国际社会加强了税收协调和交流，签署并执行了一系列双边、多边税收协定，使得各国税收政策得到更好的协调。

比如大力推行国际税收信息交换，开展税收重复征税和不能获得利益的问题。

三、全球制度合法性受到质疑。

由于全球化趋势，多国合作和资源配置计划需要遵守规则，但是一些国家和地区的财务制度存在合法性问题，导致全局税收体系遭到质疑。

而在现在全球经济下行背景下，越来越多的国家和地区流向财政分析和政策审核，以过滤与建立规章的经济利益旨趣不相符的任何信息。

四、国际税收漏税问题受到重视。

在国际范围内，税收漏税是一个棘手的问题。

为了避税，许多跨国公司采取利润转移、设立离岸公司等方式规避税款，这些行为导致跨国公司在国外的利润缺乏交纳税款，从而造成税收漏洞。

为了解决这个问题，各个国家和地区都在加强税务征收和监管力度，同时也在加强国际间的税收协调和信息交流，以打击跨国税收漏税。

综上所述，国际税收的发展趋势将全球税收透明度不断提高，国际税收协调程度加强，全球制度合法性受到质疑，国际税收漏税问题受到重视。

随着世界经济不断发展，国际税收的重要性日益凸显。

各个国家应该齐心协力，制定更加公正、透明、可行的国际税收规则和体系。

国际税收政策国际税收政策是各国为了调节税收收入和促进经济发展而采取的一系列政策措施。

随着全球化的不断推进，国际税收政策不仅对单个国家的经济有着深远的影响，也对全球经济秩序和资源配置产生了关键性的作用。

本文将从不同角度探讨国际税收政策的相关问题。

一、国际税收政策的意义和目标国际税收政策旨在通过税收调节，实现国家财政收入的稳定增长和经济发展的良性循环。

具体目标包括提高税收收入、鼓励企业创新和投资、优化税收结构、增加就业机会、促进公平和可持续发展等。

通过税收政策的制定和实施，国家可以调整税负分配，减少贫富差距，推动经济社会的均衡发展。

二、国际税收政策的主要内容1. 税收体系设计国际税收政策关注税率设计、税基设定、纳税义务的规定等方面。

通过合理的税率安排和税基设置，国家可以调节税收收入，鼓励投资和创新活动，提高税收公平性和效率性。

2. 双重征税和避税规避国际税收政策还致力于避免双重征税和减少跨国公司的税务规避行为。

通过签订双重征税协定和加强国际合作，各国可以确保企业只需缴纳相应的税款，避免重复征税和利润转移等问题。

3. 税收合作与信息交流为了推动国际税收合作，各国间需要加强税务信息的交流与共享。

通过信息交流，各国之间可以更好地监管和执法，遏制非法避税和逃税行为。

三、国际税收政策的挑战与机遇1. 挑战国际税收政策的制定和实施面临着一系列挑战。

首先，不同国家间的税法和税制存在差异，加之全球化带来的复杂性，使得税收政策的协调和合作面临困难。

其次，国际税收竞争的加剧可能导致税基侵蚀和利润转移等问题。

此外，数字经济的快速发展也给国际税收带来了新的挑战。

2. 机遇国际税收政策的发展也同时带来了机遇。

全球经济一体化的进程为各国间税收合作提供了更广阔的空间，促进了共同发展。

随着数字经济的兴起，各国有机会通过合作共享税收信息，减少非法避税和逃税行为。

四、国际税收政策的重要案例1. BEPS行动计划为解决跨国公司利润转移和避税问题，OECD于2013年提出了“基地侵蚀与利润转移”（BEPS）行动计划。

自2008年金融危机以来，世界经济持续地进行着深层次调整。

为走出危机、复苏经济，各国纷纷进行税收制度改革和国际税收合作，这也直接引发了国际税收秩序的新变化。

表面上，各国基于国家主权实施有利于自身发展的税收政策，但更深层面上，一国国内税收政策产生的溢出效应很可能与其他国家实施的税收政策产生冲突。

因此，新一轮的世界税制改革将增加国家间的磨合和协调，形成以税收利益分配为核心的国际税收新秩序。

在经济全球化背景下，各经济体一荣俱荣、一损俱损。

了解世界税改走势，深入研究国际税收发展趋势，具有重大的理论和实践意义。

一、国际税收发展的背景分析（一）经济全球化趋势加深对国际税收治理提出更多要求经济全球化发展带来了全球经济实力的提高和科技水平的不断进步，并伴随着贸易自由化和投资、金融的国际化。

税收是国际商品和资本流动的重要影响因素，随着经济全球化趋势加深，国际税收在其中扮演着越来越重要的地位。

在当前，全球化出现了“顺全球化”和“逆全球化”并存的状态，这会使国际税收出现相反的发展方向。

同时，科技水平的提高也会催生更加复杂的商业模式和国际税收筹划事项，致使国际税收治理模式和效果多样化和不确定。

（二）经济形态的数字化转型将带来新的税收挑战数字化正在改变着我们的生活方式以及经济社会组织的运转方式，并影响着政府公共政策的选择。

数字化的存在彻底改变了商品和服务的生产、分配及价值确定方式，出现了新的商业模式。

这就使得一个企业可以有效地、深度地参与不同国家的经济生活而无需具备显著物理存在，且无形的价值驱动要素往往变得日益重要。

在国际税收领域，纳税地的确认、税基的范围及新的逃税形式等一系列问题都会因经济的数字化而大量产生。

而这些问题使得基于一百多年前的经济模式建立起来的现行国际税收框架压力巨大，传统税收的有效性受到了威胁。

（三）危机后的经济长期修整使税改变得更加迫切本轮国际金融危机波及范围较广、持续时间已久，对各国的影响深远。

提振经济需要的是增加财政支出，而这依赖于获取更多的税收收入。

税收基础知识税收的起源与发展税收是一种国家通过征收税款来筹集财政收入的一种方式。

税收的起源可以追溯到人类社会开始形成的时候，税收的发展则伴随着人类社会的不断演进。

本文将从税收的起源、税种的演变以及税收的发展趋势等几个方面来进行阐述。

税收的起源可以追溯到古代社会，当时人类开始形成社会组织，国家政权逐渐形成的同时，也诞生了对人民财产的征税的行为。

最早的一种税收形式是劳动交换制，即人民通过劳动来供养国家，这种形式也是最早的国家征税方式。

随着社会的不断发展，劳动交换制被货币交换制所取代，货币成为交换的媒介，税收也从劳动转变为金钱。

在古代社会，税收的主要形式为地租、贸易税和人头税等。

地租是国家从土地所有者那里收取的租金，贸易税是对商品进行交易时征收的税款，人头税则是对每个公民收取的一定数量的税金。

随着社会的发展，税种也不断变得复杂多样化。

在中世纪欧洲的封建社会中，诞生了更多的税种，如进出口关税、契约税、业务税等。

这些税种的征收方法也逐渐变得更加严格和复杂，税务机构也逐渐形成。

现代税收体系的形成主要是伴随着工业革命和现代国家的建立而兴起的。

随着工业化的进程，国家对财政收入的需求越来越大，税收也得到了更加广泛的应用。

同时，税收的征收对象也从个人扩大到了企业、机关团体等，税种的数量更是大幅增加，如所得税、增值税、消费税、企业所得税等。

税收的发展趋势可以总结为以下几个方面：首先是税制的合理化与简化。

在税收发展的过程中，税制不断调整和优化，以适应社会经济的发展需求。

税制的合理化和简化是提高税收效率的重要手段，可以减少税收征收成本，提高税收公平性和公正性。

其次是税收的国际化。

随着全球化的发展，国际间的经济交流和贸易合作越来越频繁，各国之间的税收政策也影响着国际贸易和投资。

因此，税收的国际化成为一个必然趋势，各国需要加强税收合作，制定国际税收规则，以避免税收竞争和税收逃避。

最后是税收的公平性和可持续发展。

税收是国家主权的体现，也是国家对公民进行收入再分配的重要手段。

国际税收体系的演变与发展趋势在全球化背景下，国际税收体系的演变与发展趋势成为了许多国家和国际机构关注的焦点。

国际税收体系旨在规范各国之间的税收政策，并促进国际贸易和投资的健康发展。

本文将探讨国际税收体系的演变过程及其未来发展趋势。

一、国际税收体系的演变历程1.第一阶段：纳税主权原则的确立国际税收体系最初是以国家主权为基础的。

每个国家都享有制定和调整自己的税收政策的权力。

这一阶段，各国之间征税主要以保护国内产业和商品为目的，税收政策相对封闭。

2.第二阶段：国际税收协定的制定随着国际贸易和投资的增加，各国开始感受到纳税主权带来的局限性。

为促进国际经济合作，各国纷纷签订双边或多边税收协定，协调各国的税收政策，避免重复征税和避税行为。

这一阶段，国际税收体系呈现出一定的合作性。

3.第三阶段：跨国企业税收治理的重要性日益凸显随着跨国企业的快速发展，其在国际税收体系中的地位日益重要。

然而，由于缺乏全球性的税收规则，跨国企业可通过利用税收差异和避税手段来减少税负。

这使得各国政府意识到跨国企业税收治理的紧迫性，并加强合作以应对这一挑战。

二、国际税收体系的发展趋势1.全球税收合作的深化面对税基侵蚀和利润转移等问题，各国意识到单边行动无法根本解决，于是加强全球税收合作成为共识。

国际机构如联合国、世界贸易组织等发挥着重要作用，各国通过多边税收协定和国际税收标准等方式加强合作，共同制定全球性税收规则，遏制税收逃避和避税行为。

2.数字经济税收规则的建立随着数字经济的迅猛发展，传统的税收规则已不适应新形势下的税收征管需求。

许多跨国科技巨头通过国际税收安排在全球范围内减少税负。

为此，各国正积极探索建立适应数字经济的税收规则，实现公平合理的税收分配。

3.全球最低税率的设立为避免税收竞争，各国可以探讨建立全球最低税率。

在全球最低税率的框架下，各国将不再通过降低税率来吸引跨国企业，而是侧重于提升国内的税收征管能力。

这有助于减少税基侵蚀和利润转移的现象，实现全球税收体系的公平和可持续发展。

国际税收制度近年来，随着全球经济一体化的不断深化，国际税收制度也变得越发重要。

在全球化背景下，国家之间的税收政策互相影响，国际税收制度的完善对于促进贸易自由化和经济发展至关重要。

本文将探讨国际税收制度的概念、发展和挑战，并提出相应的解决方案。

国际税收制度是指国际上各个国家和地区为了调整跨境经济活动中的税收事项而建立的一系列政策、规则和程序。

其目的是确保各国在税收方面的公平和合理，防止跨国企业逃避纳税，促进国际贸易的平衡发展。

国际税收制度的发展经历了几个关键阶段。

首先，早期的国际税收制度主要是以双边税务协定为基础的。

这些协定由各国政府之间签署，旨在解决跨国企业在多个国家间的税收相关问题。

然而，由于双边协定的数量庞大且具有复杂性，使得协商和实施变得困难。

随着全球经济一体化的加速推进，国际税收制度进入了第二个阶段，即多边税务协定的出现。

1998年，经合组织（OECD）提出了“避税与非合理竞争行为”的项目，旨在研究和解决跨国企业避税问题。

这个项目的核心是“关系人原则”，即跨国企业应该根据其在各个国家的关系人进行利润分配。

然而，随着全球化和数字经济的迅猛发展，国际税收制度也面临着新的挑战。

一个主要问题是跨国企业通过利用所谓的“避税天堂”来逃避纳税。

这些避税天堂指的是那些税率极低或几乎不存在的地区，跨国企业通过在这些地区设立子公司或注册总部，来转移利润并减少税收负担。

这种行为严重损害了各国财政健康，给全球税收带来了很大的压力。

另一个问题是数字经济的兴起给国际税收制度带来了很大的困惑。

传统的税收原则难以适应数字经济时代跨国企业盈利模式的变化。

例如，互联网公司在全球范围内实现了广告收入，但由于其没有实体存在或只有很小的实体存在，很难界定它们的税收责任。

这就导致许多数字经济公司不缴纳应该缴纳的税款。

为了解决这些问题，国际社会开始寻求建立全球性的税收合作机制。

其中一个重要的倡议是由经济合作与发展组织（OECD）推动的“基地侵蚀和利润转移”（BEPS）项目。

国际税收制度的演变与发展趋势一、引言在全球经济一体化的背景下，国际税收制度的演变和发展趋势成为各国政府和企业普遍关注的问题。

本文将通过回顾国际税收制度的历史，分析当前的形势，并展望未来的发展趋势，以期为国际税收合规提供一定的参考。

二、国际税收制度的历史演变1. 早期的国际税收原则早期的国际税收制度以主权为基础，各国通过双边税收协定来规范跨境税收事务。

然而，这种方式面临着信息不对称和利益冲突的问题，限制了国际税收的合作。

2. 税收竞争与税基侵蚀随着全球化的推进，国家之间为吸引跨国公司和投资者，通过降低税率和提供税收优惠等方式进行税收竞争。

这导致了许多企业利用税法漏洞，进行税基侵蚀和利润转移，削弱了各国税收基础。

3. BEPS计划的推进为了应对税基侵蚀和利润转移的挑战，OECD（经济合作与发展组织）在2013年启动了“基地侵蚀和利润转移”（BEPS）行动计划。

该计划旨在修复国际税收制度中的漏洞，提高税收合规性，并加强各国之间的协调合作。

三、当前国际税收制度的形势1. 国际合作加强的趋势在国际税收不公平和税基侵蚀问题愈发严重的背景下，各国普遍意识到合作的重要性。

国际组织和跨国合作机制的建立，如G20、OECD 等，为各国合作提供了平台，加强了信息交流和协调行动。

2. 税收透明度的提高为了增强全球税收治理的透明度，各国纷纷加强合规要求，提倡企业公开透明的税收信息，防止利润的转移和避税行为。

此外，国际税收信息交换标准的推出，也进一步促进了各国税务机关之间信息的共享和协作。

3. 数字经济税收的挑战随着数字经济的迅速发展，跨境电子商务和网络技术使得税收征管面临新的挑战。

许多跨国互联网企业以跨境服务方式开展业务，利用数字技术和高度移动性实现避税。

因此，如何在国际上建立一种公平和可持续的数字经济税收模式成为亟待解决的问题。

四、国际税收制度的未来发展趋势1. 国际税收协调加强未来，国际税收制度有望实现更高水平的协调与合作，各国税收政策将更加一致，并出台更多双边或多边税收协定，以减少税收竞争和利润转移。

刍器第划II FEATURE国际税收治理从双边到多边的演进:新格局.新挑战及新趋势**本文为2019年教育部人文社会科学一般项目"新一轮世界减税背景下提升中国税制竞争力研究”（项目批准号:19YJA700062）的阶段性研究成果。

罗秦内容提要：本文在对国际税收治理基本内涵进行分析的基础上，回顾国际税收治理从双边治理到多 边治理格局的演进过程，重点分析2013年BEPS 行动计划以来国际税收治理新格局下治理平台、治理内容、治理机制与治理秩序的变化，提出为应对当前国际税收治理面临的税收单边主义、逆全球化等现 实挑战，国际税收治理应在全球经济治理中发挥更多作用，并应聚焦数字经济税收问题，以区域性税收 治理助力国际税收治理新格局形成。

关键词：国际税收治理全球经济治理税基侵蚀和利润转移国际税收合作数字经济中图分类号：F810.42文献标识码：A 文章编号：2095-6126（2021）01-0020-07一、问题的提出2013年党的十八届三中全会首次提出“完善和发展中国特色社会主义制度.推进国家治理体系和治理能 力现代化”的总体目标，税收治理现代化是根据国家治 理现代化目标与时俱进提出的主要基于国内税收建设的 重要命题。

然而对国内税收治理的研究离不开全球视野：其一，经济全球化带来税收全球化，各国税收制度及政策的相互影响日益明显，各国的国内税收治理亦可看作 国际税收治理的一部分，两者存在必然的内在关联。

其 二，税基侵蚀和利润转移（BEPS ）行动计划以来国际税收治理秩序处于重大变迁中，国际税收领域出现不少 新动向，已经并将继续影响各国的国内税收治理。

纵览 近年世界经济与世界税收，不难发现国际税收治理不仅直接影响世界税制改革及税收征管改革的走向，也对世 界经济发展产生了举足轻重的影响。

肖正军（2016）认为，全球经济治理将更加依赖税收工具。

2008年国际金融危机至今已逾十二年，世界经济仍处于缓慢复苏增长中.各种风险与矛盾冲突有增无减, 特别是2018年以来国际层面的各种不确定性和风险增加，大国之间竞争博弈日趋激烈，全球经济治理体系进 入重构关键期（卢静，2019 ）o 2020年年初突如其来的新冠肺炎疫情在全球扩散蔓延，引发全球公共卫生危机， 对世界性社会秩序和经济活动造成巨大冲击。

仅供个人参考第二章 国际税收的形成与发展学习目标：P17 本章导读：P17第一节 国际税收的形成一、国际税收产生的条件 For personal use only in study and research; not for commercial use 税收产生的前提条件：经济条件；政治条件 国际税收产生的条件： ⅰ 跨国所得的大量形成For personal use only in study and research; not for commercial useⅱ 所得税的普遍征收和不同税收管辖权的行使 （一）跨国所得的出现，同国际税收的产生有直接的必然联系 跨国所得：是指来源于一国但为另一国居民或公民纳税人所拥有的所得 跨国所得是国际税收产生的物质基础。

（二）所得税在世界各国的普遍征收和不同税收管辖权的行使同国际税收的产生有着本质的联系 跨国所得的产生为国际税收的产生提供了物质基础，而所得税在全球各国的普遍征收和不同税收管辖权的行使则最终导致了国家间税收分配关系的发生。

二、国际税收形成的历史过程 （一）国际税收的史前期（没有国际税收产生的条件） 自从原始社会末期出现国家并逐渐产生税收以后，在奴隶社会和封建社会前期这个相当漫长的历 史时期内，世界各国经济交往极少。

这个时期，农业一直是各国的主要生产部门，农产物自然成为这个时期的主要征税对象。

由于农业生产同土地有着紧密的联系，人们的收入仅仅来自于国内，以原始的直接税为主的税收征纳关系被限制在一国的范围之内。

所以史前期没有国际税收产生的条件。

（二）国际税收的雏形期：资本主义发展初期，以间接税为主体的税收制度和国际贸易的发展导致国际税 收的产生 当人类进入资本主义社会以后，商品经济有了较大发展，商品流通范围也由国内延伸到国外，私 人财产不断增加。

在此情况下，各国课税对象的范围也扩大了---除农产物外，还有手工艺品、某 些财产和商品流转额。