学习情境8.2+应付债券业务核算PPT课件

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应付债券的性质、分类与偿还PPT(42张)

• （2）方法二：交易费用计入债券的初始确认金额，债券的实际利率不等于市场利率，相互之间的关系如下：
11
• 我国现行会计准则要求对应付债券（不属于以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的债券）的交易费用采用第二种会计处理方法。
（二）应付债券入账金额的确定
• 应付债券入账金额的确定取决于与债券发行相关的交易费用如何处理。
• 每年12月31日的账务处理如下：
• （1）支付利息
借：财务费用 40 000
贷：银行存款（或应付利息） 40 000
（借：应付利息 40 000
贷：银行存款 40 000）
• （2）摊销利息调整借差
借：财务费用 6 739.6
贷：应付债券——利息调整 6 739.6
• 在直线法下，丙公司每年确认额应付债券的利息
• 借：长期借款——本金
•
——利息
•
贷：银行存款
第三节应付债券
一、应付债券的性质与分类二、分期付息债券的发行三、应付债券的摊余成本与利息费用的确定四、应付债券的偿还
4
一、应付债券的性质与分类
• （一）应付债券的性质 • 1、概念：应付债券是企业因发行债券筹措资金而形
成的一种非流动负债。 • 2、票面上载有的内容：（1）企业的名称； • （2）债券面值； • （3）票面利率； • （4）还本期限和还本方式； • （5）利息的支付方式； • （6）债券的发行日期等
• （2）摊销利息调整借差借：财务费用 7 546.01 贷：应付债券——利息调整 7 546.01
四、应付债券的偿还
（一）分期付息债券的偿还
• 例9-13 承例9-4，
• 丙公司2011年1月1日发行的债券于2016 年1月1日到期，用银行存款800 000元偿还债券的面值。

《负债业务核算》幻灯片PPT

〔2〕支取现金时：
填制现金支票并加盖预留印签交开户银
行，银行审核无误后，先由会计计帐后
2021/5交/12 出纳柜台付出现金。
13
借：单位活期存款——××单位存款户
贷：现金
2、存折户支取现金的核算
存入时填制“存款凭证〞，连同现金、存折一并交开户银行；
支取时，填制“取款凭单〞并加盖预留银行印签后，交开户银行取款。
②采取先按季预提应付利息，到期实际支付的计算方法。
2021/5/12
27
③计算时，按存期不同设立“计息余额表〞计算积数，再乘以同档次日利率，计算利息额。
首先根据计算的利息额，填制“定期存款计息通知单〞，一式两联，一联作借方计帐凭证，另一联作计息通知交存款人。
〔2〕定期存款利息的核算
①按季预提时：
借：利息支出——定期存款利息支出户
贷：应付利息——定期存款利息户
②到期支取时：
借：应付利息——定期存款利息户
贷：活期存款——××单位存款户
2021/5/12
28
例1：某单位存入期限三年，金额为500， 000元的款项，存入时利率为4.8%，该笔定期存款到期后一次支取本金和利息。
= 累计积数×利率
2021/5/12
20
〔三〕利息的计算方法
1、日数计算
日数是按照实际存入或贷出的天数计算的。是余额保持不变的天数，或两次余额变动中间的天数。
日数的计算方法，即：算首不算尾
2、积数计算 1〕账页结计利息法〔适用存取款次数较少且采用乙种账的客户〕
2021/5/12
21
即在营业完毕时，将当天余额逐户抄列到计息余额表，结息日将其相加，那么为积数，积数乘以日利率，那么为利息。

中级会计课件三、应付债券的核算

• 公司债券按折价发行
承前例的资料，公司按折价925万元发面值为1000万元的债券，款已收到并存入银行。
借：银行存款
9,250,000
应付债券——利息调整 750,000
贷：应付债券——债券面值 10,000,000
债券利息的计提与溢价折价摊销
• 面值发行债券应计利息年末根据票面利率计算当年的应计利息＝1000×8%＝80（万元）借：财务费用 800,000
【例1】兴隆公司通过法定程序，拟定对外公开发行公司债券面值1000万元，期限5 年，票面利率为8%，假设市场利率分别为 6%、8%、10%时，该债券的发行价格为多少？
⑴市场利率为6%，债券的发行价格：债券发行价格
＝1000×8%×(P/A，5，6%）＋ 1000×（P/F，5，6%）
＝80×4.212＋1000×0.747 ＝1084(万元)
——利息调整 25,000
——应计利息 240,000
贷：股本
316,250
资本公积
948,750
退出
为了核算企业应支付的长期债券的本息，会计上设立了“应付债券”科目，并在该账户下设置了四个明细科目，即“债券面值”、 “利息调整”和“应计利息”。“应计利息” 明细科目用来核算一次还本付息应付债券分期确认的应计利息，如果公司发行的是分期付息债券，则无需设置“应计利息”明细科目。
• 公司债券按面值发行承前例的资料，公司按面值1000万元
(3)当市场利率为10%时，债券的发行价格：
债券发行价格＝1000×8%×（P/A，5，10%）＋
1000×（P/F，5，10%）＝80×3.791＋1000×0.621 ＝925（万元）
债券的发行价格<债券面值，称为折价发行（Issued at a Discount）。

应付债券与长期应付款概述(PPT 56张)

14/12/3 1
80000
61154.82 18845.18
1000000
会计分录

2013年12月31日
借：财务费用 63206.40 应付债券—利息调整 16793.60 贷：应付利息 80000
2019/2/18
18
课堂练习：某企业2012年1月1日发行5年期的面值为500万元的债券，票面利率为年利率10% ，按年计息，到期一次还本付息；企业按 510万元的价格出售，实际利率为8%。
有价证券
合同协议
二、债券的种类
按偿还本金的方式，可以分为一次还本债券和分期还本债券。按支付利息的方式，可以分为到期一次付息债券和分期付息债券。应付债券按可否转换为发行企业股票，可以分为可转换债券和不可转换债券。按有无担保品，可以分为抵押债券和信用债券。按是否记名，可以分为记名债券和不记名债券。
2019/2/18
14

A公司于2012年1月1日发行了面值为1000000
元、票面利率为8%的3年期债券，每年的12月 31日支付利息，到期一次还本。假定债券发行时的
市场利率为6%。利率为6%，期数为3期的复利
现值系数为0.8396；利率为6%，期数为3期的普通年金现值系数为2.6730。

试编制发行债券的会计分录。
折价：发行者为将来少付利息事先付出的代价
6
中级会计学
Intermediate Accounting
9 长期负债
五、发行费用的处理
为购建固定资产发生的发行费用，如金额较大，减去发行期间冻结资金利息收入后，计入固定资产成本；如金额较小，减去发行期间冻结资金利息收入后，计入当期财务费用；发行期间冻结资金利息收入大于发行费用的，差额视同溢价收入；

企业财务会计(第三版_孔德兰)ppt 学习情境8.2：应付债券业务核算

30 000 000
贷：应付债券——面值
30 000 000
财务会计
学习子情景8.2：应付债券业务核算
学习子情境 8.2 应付债券业务核算
典型任务举例
任务1：2013年12月31日，东方股份有限公司批准发行5年期一次还本、分期付息的企业债券10 000 000元，实际收到款项10 432 700元。债券利息在每年12月31日支付，票面利率6%。假定发行时的市场利率为5%。
学习子情境 8.2 应付债券业务核算
工作过程与岗位对照表
岗位部门
主要任务
融资部门发行债券
典型
银行特种
单据 4 转账凭证
财会部门会计岗位
审核银行传票、审核会计凭证、登记账簿
记账凭证、总账明细账
财会部门出纳岗位
登记银行存款、日记账
银行存款日记账
财务会计
学习子情景8.2：应付债券业务核算
Mission 分期付息到期还本
按应付债券摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整” 科目。
一次还本付息
按应付债券摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券— —利息调整”科目。
发行价格大于债券面值。票面利率大于市场利率。
折价发行
发行价格小于债券面值。票面利率小于市场利率。
财务会计
学习子情景8.2：应付债券业务核算
学习子情境 8.2 应付债券业务核算

应付债券业务核算

应付债券业务核算债券是企业或政府发行的一种长期借款工具，作为一种重要的融资方式，债券业务在金融机构和企业中占有重要地位。

对于金融机构和企业而言，正确核算和管理债券业务对其发展和稳定运营具有重要意义。

本文将从债券的基本特点、债券的核算要素、债券业务的核算处理和债券业务核算中的注意事项等方面，对应付债券业务的核算进行详细阐述。

一、债券的基本特点债券是企业或政府发行的一种借款工具，它具有以下基本特点：1.确定的利率和期限：债券发行前就已明确债券的利率和到期日。

2.无票据性质：债券一般不具有票据性质，不需要印制票据，也可无需签发禀议。

3.可流通性：债券可以进行买卖交易，投资者可以通过买入和卖出债券来获得收益。

4.优先受偿权益：债券持有人在发行人破产清算时，有权先于股东和普通债权人获得其权益份额。

5.定期支付利息：债券发行人必须按照债券协议的约定，定期向债券持有人支付利息。

二、债券的核算要素债券的核算主要涉及以下几个要素：1.债券本金：债券的发行总额，也就是债券的面值。

2.债券利息：根据债券协议约定的利息，定期向债券持有人支付。

3.债券发行费用：债券发行过程中产生的一次性费用，如律师费、会计师费等。

4.债券摊销：债券发行费用应根据公允价值基准分期摊销。

5.可转换债券：具有权益证券特征，可以在规定的时间范围内转换成股票。

6.红利支付：可转换债券在未转换为股票前，应按约定向债券持有人支付一定的红利，可视为债券利息。

三、债券业务的核算处理1.发行债券：发行债券是指企业或金融机构通过公开招标、协议私募等方式向投资者募集资金的行为。

债券的发行一般需要向相关监管机构申请批准，获得批准后，按照协议约定将债券发放给投资者，并收取相关的发行费用。

债券发行后，需要将相关信息记录在债券登记簿上。

2.计息和支付利息：债券发行后，根据债券协议约定的利率，定期向债券持有人支付利息。

企业或金融机构需要根据债券的利息计算方法和支付时间，按时计提利息，并将利息支付给债券持有人。

第八章----负债的核算PPT优秀课件

23
23
6、应交消费税=200 000×5%=10 000（元）应交增值税=200 000×17%=34 000（元） 7、5000/（1+3%）=4854.37（元）
24
（四）委托加工应税消费品
企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税外）。
22
22
课堂练习： 6、某汽车制造企业（一般纳税企业）将自产的一辆汽车用于在建工
程，同类汽车销售价格为20万元，该汽车成本为14万元，适用消费税税率为5%，增值税税率为l7%。
7、某酒厂（小规模纳税人）通过自设非独立核算门市部以出厂价销售一批自产果酒，开具普通发票上注明销售额5000元，成本3000元，消费税率15%，其计征消费税的销售额应为多少？
10
三、应交税费的核算
“应交税费”科目核算的税费项目包括增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、保险保障基金、企业所得税、个人所得税等。
印花税、耕地占用税、车辆购置税无需通过该科目核算。
11
11
一. 增值税二. 消费税三. 营业税四. 资源税五. 土地增值税六. 其他税费
扣除折扣）确定 ➢ 现金折扣实际获得时，冲减财务费用
➢ 无法支付的应付款项直接转入营业外收入
1/4/2021
4
4
课堂练习题：
1：向阳公司向A公司购入材料一批，价款40 000元，增值税税率 17%，付款条件为2/10，n/30。材料已验收入库，货款暂欠。
（1）若10天内付款，应付金额为多少？（2）若30天内付款，应付金额为多少？

应付债券课件

应付债券
对于分期付息、一次还本的债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定债券的利息费用，比照长期借款利息费用处理原则，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目；按面值与票面利率计算的应付未付利息，贷记“应付利息”科目；按其差额，通过“应付债券— —利息调整”科目进行调整。对于一次还本付息的债券，应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定债券的利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目；按面值与票面利率计算的应付未付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目；按其差额，借记或贷记“应付债券— —利息调整”科目。
应付债券
【例10-3】
应付债券
应付债券
应付债券
应付债券
【例10-4】
应付债券
应付债券
应付债券
应付债券
应付债券
财务会计实务
项目
谢谢观看！
应付债券
二、应付债券的账务处理
企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“面值”“利息调整”“应计利息”等明细科目，用以核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。该科目的贷方登记应付债券的本金和利息；借方登记归还的债券本金和利息；期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的长期债券。
企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”“库存现金”等科目；按债券票面价值，贷记“应付债券——面值”科目；按实际收到的款项与票面价值之间的差额，贷记或借记“应付债券——利息调整”科目。
应付债券
在偿还债券时，如果采用一次还本付息方式，则企业应于债券到期支付债券本息时，借记“应付债券—— 面值”“应付债券——应计利息”科目，贷记“银行存款”科目。采用一次还本、分期付息方式的，在每期支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目；债券到期偿还本金并支付最后一期利息时，借记“应付债券——面值”“在建工程”“财务费用”“制造费用” 等科目，贷记“银行存款”科目；按借贷之间的差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

102第二讲应付债券财会会计实务课件

=10 358 360
当期利息费用﹦10 358 360×8%﹦828 668.8
应付利息=10 000 000×10%﹦1 000 000
溢价摊销额=1 000 000-828 668.8﹦171 331.2
借：财务费用
828 668.8
应付债券——利息调整 171 331.2
贷：应付利息
1 000 000
812 971.2
应付债券——利息调整 187 028.8
贷：应付利息
1 000 000
二、应付债券的核算
☆注意与持有至到期投资期末摊余成本计算的联系和区别： ●购买债券方：期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益－收到的利息（现金流入） ●发行债券方：期末摊余成本＝期初摊余成本＋利息费用－支付的利息（现金流出）
二、应付债券的核算
（三）债券计息及利息调整的账务处理
①齐鲁有限公司2012
贷：应付债券—债券面值 10 000 000
应付债券—利息调整
517 000
二、应付债券的核算
（三）债券计息及利息调整的账务处理
②2012年末计提利息时：
当期利息费用﹦10 517 000×8%﹦841 360
二、应付债券的核算
（二）应付债券的账务处理
1.公司债券的发行
假定算得现值为1 100万元，则分录为：
借：银行存款
1 100
贷：应付债券——面值
1 000
——利息调整 100
二、应付债券的核算
（一）应付债券的账务处理
1.公司债券的发行
②票面利息＜市场利率发行价格＜面值
折价发行 “利息调整”在借方
二、应付债券的核算
（三）债券计息及利息调整的账务处理

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出纳
陈孙媛
青审核
李平
制单
陈青
学习情境8.2 应付债券业务核算
练一练
2010年12月31日，东方股份有限公司经批准发行5 年期一次还本、分期付息的企业债券10 000 000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率 6%。假定债券发行时的市场利率为5%。
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
知识准备 2.债券发行——发行方式
发行方式
•票面利率=市场利率 •票面利率>市场利率
•票面利率<市场利率
面值发行溢价发行折价发行
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
知识准备 2.债券发行费用
发行费用
•发行费用-利息收入>0，差额记财务费用或相关成本
•发行费用-利息收入< 0，差额作为溢价收入
知识准备 1.核算账户
应付债券
借方登记企业债券的偿还、发行时产生的折价和溢价摊销额
贷方登记发行企业债券的面值、溢价、应计利息和折价摊销额
期末贷方余额反映企业尚未偿还的债券的摊余成本和应计利息
“应付债券”科目下可按“面值”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
应付债券面值
金额
摘 2010
要
借方科目
明细科目
√千百十万千百十元角分附
支付债券发行费用在建工程
√ 3451 00 0 0单
据
11
期初余额
1 1 银收 1 收到发行债券款
合计
财务主管
企业财务会计
张爱萍
记账
4
0
30 0 0 0 0 0 000
30 0 0 00 0 00 0 张
￥3 4 5 1 0 0 0 0
核准：王申
申请人：邓明
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
职业判断与业务操作
2. 出纳开出转账支票支付手续费、债券印刷费和广告宣传费，并将支票存根交给制单会计。
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
职业判断与业务付操款作凭证
贷方
3.科会目计填银行制存记款账凭20证10年记0录1 月经0济1 日业务，并将金第凭银付额证01 交号
3.债券发行的核算
借：银行存款
（收到的款项）
贷：应付债券——面值（债券面值）
——利息调整（借贷方差额，可在借方）
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
职业判断与业务操作请款单
伍仟兹壹1申.佰请元向公整市司（信3托委45投1托资00公.市0司0）支信。付托债券投发资行手公续司费、代债理券印发刷费行、债广告券费，共叁双拾方肆万签订协议书，债券全部代售完毕，收到对方转来的特种转账传票、印刷费发票及广宣发票。
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
工作过程与岗位对照表
岗位部门
主要任务
融资部门发行债券
典型单据
银行特种转账凭证
财会部门会计岗位
审核银行传票审核会计凭证登记账簿
记账凭证总账明细账
财会部门出纳岗位
编制记账凭证登记日记账
银行存款日记账
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
3100000000
20审10核年 1李月平 1日制单
陈3 4青5 1 0 0 0 0第银3 0收6 50419 号0 0 0 0
金额
摘
要
贷方科目
明细科目
√千百十万千百十元角分附
发行企业债券
应付债券
面值
3000000 0 00单
据
1
企业财务会计
合计
财务主管张爱萍记账
出纳孙媛
3000 000 0 00张
审核李平
制单陈青
学习情境8.2 应付债券业务核算
职业判断与业务收操作款凭证
5. 借科会方目计银登行应存记付款应债券付债券2的010总年 1账月及1日明细账，并在第记银收账01凭号证上标
金额
2010记过账摘符号。要
贷方科目
明细科目
√千百十万千百十元角分附
陈青
第银收01 号
金额
贷方科目
明细科目
√千百十万千百十元角分附
应付债券
面值
3000000 0 00单
据
1
企业财务会计
合计
财务主管张爱萍记账
出纳
3000 000 0 00张
审核李平
制单陈青
学习情境8.2 应付债券业务核算
职业判断与业
学习情境8.2 应付债券业务核算
学习领域名称
学习情境序号及名称
任务一
任务二
任务三
➢发行应付债券业务的核算
➢应付债券计息调整业务的核算
➢应付债券还本业务的核算
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
引例
东方股份有限公司于2010年1月1日发行3年期，面值为100元，年利率为8%(不计复利)，到期一次还本付息的债券30万份，债券按面值发行。债券发行款项将用于基建项目。
相关摘人员审要核。借方科目
明细科目
√千百十万千百十元角分附
支付债券发行费用在建工程
3451 00 0 0单
据
合
计借科
方目
银行存款
财务主管张爱萍记账
出纳
摘
要
发行企业债券
4
收款凭证张
￥3 4 5 1 0 0 0 0
2010年 1 月 1日
审核李平制单
2010年 01 月 01 日
第银付01 号
4. 出纳根据记账凭证登记银行存款日记账，并在记摘
要
账凭证上签章支付债券发行费用
借方科目
在建工程
明细科目
金额
√千百十万千百十元角分附
3451 00 0 0单
银行存款日记账
据
2010年凭证结算方式
月日编号类号码
摘要
摘
要
发行企业债券
记
总账科目
账凭
证
2011 年 12 月 31 日
1 1 发行企业债券期初余额应付债券
0
1 1 银收 1
收到发行债券款
3000000000
面值
3000000 0 00单
30 0 0 0 0 0 0 0 0
据
1
贷方科目
陈付青款明细凭分类证账
银合行存计款
3000 000 0 00张
财务主管张爱萍记20账10年 01 月出纳01孙媛日审核李平第银制付单01 陈号青
对应账户
借方
千百十万千百十元角分
贷方
4
千百十万千百十元角分
余额
千百十万千百十元角分
11
收期初余额孙媛款凭证
张
100000000
1 1财
1 银合收1 借计方
务1 主银管付1张科爱目萍
收到发行债券款
银记支行账付存债券款发行手出续纳费
3 0 0 0 0 0￥0 03040 5 1 0 0 0 0