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2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷答案（六）一、简答题1.某白酒酒厂系增值税一般纳税人。
各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。
2017年3月北京市海淀区国家税务局派员对其2015年1月～2017年2月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2015年6月份有一笔销售白酒业务，和对方签订的销售合同表明该批白酒的不含增值税的价款100万元，增值税款17万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数117万元，另收取包装物押金1万元，该酒厂对该笔业务申报的销项税额为17万元。
税务检查人员认为该酒厂应该按照100.85万元的销售额申报缴纳增值税。
经稽查相应程序，海淀区国家税务局于2017年4月12日制作《税务行政处罚事项告知书》，企业在收到《告知书》3日内，可以对处罚提起听证申请。
海淀区国家税务局于2017年4月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于当日派人员送达该酒厂，要求企业在15日内补缴增值税1452.99元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。
收到处罚决定后，企业于2017年5月17日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款370.51元。
企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请大华税务师事务所代理其税务行政复议申请。
（假设不考虑消费税）请按要求回答下列问题：1）判断海淀区国家税务局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。
【正确答案】（1）税务检查人员认为该酒厂应该按照100.85万元的销售额申报缴纳增值税是正确的。
增值税的计税依据是销售额。
销售额是纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的1万元的包装物押金应作为价外费用计征增值税。
应当补缴增值税＝10000÷（1＋17％）×17％＝1452.99（元）。
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2018年税务师《涉税服务实物》试题及答案一、单项选择题1、因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )个月。
A、5B、2C、3D、102、关于延期缴纳税款的特殊情况不包括的是( )。
A、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C、因地震导致房屋大部分损坏，较大程度的影响生产经营的D、企业本月周期性的修理设备3、由于税务机关的责任造成少缴税款的，税务机关可以在( )内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款。
A、6年B、5年C、4年D、3年4、下列税种可以在地方税务局申报的是( )。
A、消费税B、营业税C、增值税D、车辆购置税5、根据相关规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担()。
A、共同责任B、民事责任C、连带责任D、刑事责任6、关于税收保全措施和强制执行措施的物品不包括的是( )。
A、生活必需住房B、机动车辆C、金银首饰D、豪华住宅7、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
其中，“下列行为之一”不包括的是( )。
A、纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的B、未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的C、未按规定的期限申报纳税的D、未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的8、纳税人未按规定的期限申报办理、变更或注销登记的，并且情节严重的，处以()的罚款。
A、2000元以上5000元以下B、1000元以上10000元以下C、1000元以上5000元以下D、2000元以上10000元以下9、由于扣缴义务人未进行扣缴义务，税务机关应对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款( )罚款。
A、50%以上5倍以下B、30%以上2倍以下C、50%以上3倍以下D、20%以上3倍以下二、多项选择题1、关于纳税申报的方式有( )。
2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷及答案（一）一、单项选择题1.某税务师事务所在对某公司进行了初步了解后决定不承接其土地增值税清算的鉴证业务，这体现了税务师的（）执业原则。
A.自愿委托原则B.依法涉税服务原则C.独立、公正原则D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则【正确答案】A【答案解析】税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税服务对象向其寻求涉税服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。
【点评】税务师从事涉税服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。
对于每项原则简单了解内涵，应对选择题即可。
2.税务机关对某卷烟加工厂进行检查发现，该加工厂未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿，则下列行政处罚不恰当的有（）。
A.由税务机关责令改正B.情节轻微的，可以处以1500元的罚款C.情节严重的，可以处以5000元的罚款D.情节严重的，可以处以10000元的罚款【正确答案】D【答案解析】扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。
【点评】纳税人、扣缴义务人的法律责任，属于大纲要求掌握的内容，可通过选择题、简答题考核，以记忆为主，可按照处罚金额和责任人进行总结。
3.鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以使用的方法是（）。
A.观察活动或程序B.咨询税务机关C.重新执行程序D.分析程序【正确答案】B【答案解析】证人可以采取以下方法，获取涉税鉴证业务证据：审阅书面材料；检查和盘点（监盘）实物；询问或函证事项；观察活动或程序；重新执行程序；分析程序；其他方法。
4.下列关于代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点，表述不正确的是（）。
A.针对《增值税一般纳税人资格登记表》的主要内容，税务师应要求企业提供有关资料,如企业设立的合同、章程,企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等B.有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告应包括企业可能实现或已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务处理的方法和管理制度,企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等内容C.对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，税务师可将加载统一代码的营业执照、《增值税一般纳税人资格登记表》交税务师事务所存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求D.如果企业暂定被认定为临时一般纳税人，应指导企业准确核算增值税的进项税额、销项税额，待临时一般纳税人期满后，向税务机关提出转为正式一般纳税人的申请【正确答案】C【答案解析】对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，税务师可将加载统一代码的营业执照、《增值税一般纳税人资格登记表》交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。
2018年税务师《涉税服务实物》试题及答案（卷六）一、单项选择题1.下列不属于税务师的服务范围的是()。
A.代办减免税申报B.企业所得税汇算清缴申报的鉴证C.企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证D.代为制作车间成本计算表『正确答案』D『答案解析』根据规定，税务师开展非鉴证服务是指税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。
税务师承办的涉税鉴证业务包括：(1)企业所得税汇算清缴申报的鉴证;(2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证;(3)土地增值税清算的鉴证;(4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
『点评』本题考核税务师的服务范围，包括涉税鉴证业务和非鉴证服务。
可能在选择题中出现，建议对相关知识加以记忆，另外涉税鉴证业务实施—获取证据方法，在历年考题中涉及过，大家需要关注一下。
在实施涉税鉴证业务时，委托人或被鉴证人，应当如实向鉴证人提供有关鉴证材料。
鉴证人应当取得支持鉴证结果所需的事实根据和法律依据。
(1)证据取得途径鉴证人可以通过以下途径，获取涉税鉴证业务证据：①委托人配合提供的鉴证材料;②被鉴证人协助提供的鉴证材料;③鉴证人独立取得的鉴证材料。
(2)获取证据方法鉴证人可以采取下列方法,获取涉税鉴证业务证据：①审阅书面材料;②检查和盘点(监盘)实物;③询问或函证事项;④观察活动或程序;⑤重新执行程序;⑥分析程序;⑦其他方法。
(3)证据的有效性鉴证人应当本着审慎态度，对不同来源的鉴证材料进行综合判断，确认支持鉴证结果的有效证据。
①证据资格②证明能力2.下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是()。
A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”是不包含稽查查补销售额的B.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税C.纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束前20个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人认定D.个人一律不得认定为增值税一般纳税人『正确答案』B『答案解析』选项A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额;选项C，纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续;选项D，个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。
2018年税务师《涉税服务相关法律》考试真题及参考答案与解析一、单项选择题1.下列法律原则中，属于民法基本原则的是（）。
A.公信原则B.公序良俗原则C.公示原则D.等价有偿原则【答案】B【解析】本题考核民法的基本原则。
民法的基本原则包括：民事权利神圣原则、主体平等原则、意思自治原则、公序良俗原则、公平与诚信原则、禁止权利滥用原则。
2.根据《刑事诉讼法》规定，下列人员中，不属于诉讼参与人的是（）。
A.鉴定人B.证人C.辩护人D.书记员【答案】D【解析】本题考核刑事诉讼参与人。
刑事诉讼参与人是指当事人、法定代理人、诉讼代理人、辩护人、证人、鉴定人和翻译人员。
3.下列民事主体中，属于特别法人的是（）。
A.村民委员会B.有限合伙企业C.特殊的普通合伙企业D.个人独资企业【答案】A【解析】本题考核特别法人。
符合规定的机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人，为特别法人。
4.甲公司、乙公司于 5 月 1 日签订 1 份买卖合同。
6 月 1 日，甲公司按约定交货。
货物存在隐蔽瑕疵，乙公司当初并不知情。
直至 7 月 1 日，乙公司才发现货物存在瑕疵，当即向甲公司去函，要求对该瑕疵予以补救并赔偿。
甲公司与 8 月 2 日回函，拒绝了乙公司的要求。
根据《民法总则》规定，本案乙公司赔偿请求权的诉讼时效期间的起算时间为（）。
A.5 月 1 日B.6 月 1 日C.7 月 1 日D.8 月 1 日【答案】C【解析】本题考核诉讼时效的起算。
诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。
7 月 1 日，乙公司发现货物存在瑕疵，此时是权利人知道权利受到侵害，也知道义务人，开始计算诉讼时效期间。
5.下列物权变动中，以登记作为对抗要件的是（）。
A.设立建设用地使用权B.以正在建设的建筑物设定抵押权C.转让汽车所有权D.以土地承包经营权设定抵押权【答案】C【解析】本题考核物权变动。
2018年税务师《涉税服务法律》考试试题及答案一、单项选择题1、按照规定，利害关系人申请异议登记，登记机构予以异议登记的，申请人在异议登记之日起()内不起诉，异议登记失效。
A、7日B、10日C、15日D、30日2、甲听说乙有一个水泵欲出售，便向乙求购。
二人于6月1日达成买卖合同，二人约定在6月10日“一手交钱一手交货”，但在6月10日甲付款时，乙未能交付水泵，并于6月11日找到甲称仍需要使用水泵，希望借用一周，甲表示同意。
6月18日，乙将水泵交付给甲。
按照物权法规定，甲取得水泵所有权的时间为()。
A、6月1日B、6月10日C、6月11日D、6月18日3、下列有关按份共有和共同共有的说法错误的是()。
A、按份共有人处分共有财产的份额时，其他共有人有优先购买权B、按份共有的共有人可在其份额上设定担保物权C、在共同关系存续期间，共同共有人有权要求对共有物进行分割D、共同关系消灭，共同共有消灭4、根据《物权法》，下列关于建筑物区分所有权的说法中，错误的是()。
A、业主对建筑物专有部分以外的共有部分，可以放弃权利不履行义务B、业主大会作出的决定侵害业主合法权益的，受侵害的业主可以请求人民法院予以撤销C、建筑物及其附属设施的维修资金，属于业主共有D、占用业主共有的道路或者其他场地用于停放汽车的车位，属于业主共有5、基于他人既存的权利而取得所有权的事实，属于所有权的()。
A、原始取得B、先占取得C、善意取得D、继受取得6、甲建造房屋，由乙继承，乙出卖给丙，后丙将该房屋设定抵押给丁。
关于物权变动，下列说法不正确的是()。
A、甲建造房屋需要登记才取得房屋的所有权B、乙继承甲的房屋无需登记即可取得物权C、乙出卖房屋给丙之前，须进行登记D、丙把房屋抵押给丁，抵押权需进行登记才生效7、下列有关孳息的说法中，表述正确的是()。
A、租金属于法定孳息B、母牛腹中的小牛是天然孳息C、孳息归原物所有人所有D、转让原物时，孳息收取权不随之转移8、物是民事法律关系最普遍的客体，对此，关于物的分类，下列说法错误的是()。
税务师之涉税服务实务练习试题附带答案单选题（共20题）1. （2018年真题）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。
A.商业噪声B.生活噪声C.工业噪声D.服务业噪声【答案】 C2. 某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。
本期应纳增值税为（）元。
A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】 B3. 甲市某个体工商户是增值税一般纳税人，2020 年 4 月，将其 2016 年 10 月在乙市购买的一间商铺出租，其取得的住房租金收入，应在乙市（）。
A.按 1.5%预征率预缴增值税B.按 2%预征率预缴增值税C.按 5%预征率预缴增值税D.按 3%预征率预缴增值税【答案】 D4. 关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。
A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款【答案】 B5. 下列关于差额征税的账务处理，表述不正确的是（）。
A.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目B.一般纳税人，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目C.转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】 D6. （2016年）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。
税务师考试《涉税服务相关法律》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法中，正确的是：A、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记B、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记C、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起60日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记D、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起90日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记2、在涉税服务过程中，税务师发现企业存在以下情况，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务师应当：A、立即向税务机关举报B、要求企业自行纠正，并及时报告税务机关C、与企业协商后，向税务机关报告D、不采取任何行动，由企业自行处理3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列关于税务登记的说法中，正确的是：A、纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记B、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记C、从事生产、经营的纳税人应当自开业之日起15日内，向税务机关申报办理税务登记D、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起45日内，向税务机关申报办理税务登记4、在税务行政复议中，下列关于行政复议机关的说法中，错误的是：A、对税务机关作出的征税行为不服的，可以向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请行政复议B、对税务机关作出的罚款行为不服的，可以向作出具体行政行为的税务机关申请行政复议C、对税务机关作出的责令缴纳滞纳金行为不服的，可以向作出具体行政行为的税务机关申请行政复议D、对税务机关作出的税务行政处罚行为不服的，可以向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请行政复议5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法，错误的是（）。
税务师《涉税服务实务》练习及答案(6)2018税务师《涉税服务实务》练习及答案(6)一、单项选择题1、下列关于税款追征的表述中，正确的是()。
A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可延长到30年D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可延长到10年：A：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
2、某注册税务师2011年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费14000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的14000元直接作为错账调整金额。
已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品应分摊()元。
A.4200B.5345.45C.6533.33D.4900：A：原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。
分摊率=14000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=1%本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率=420000×1%=4200(元)3、下列业务需要通过“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是()。
2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷答案（六）一、简答题1.某白酒酒厂系增值税一般纳税人。
各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。
2017年3月北京市海淀区国家税务局派员对其2015年1月～2017年2月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2015年6月份有一笔销售白酒业务，和对方签订的销售合同表明该批白酒的不含增值税的价款100万元，增值税款17万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数117万元，另收取包装物押金1万元，该酒厂对该笔业务申报的销项税额为17万元。
税务检查人员认为该酒厂应该按照100.85万元的销售额申报缴纳增值税。
经稽查相应程序，海淀区国家税务局于2017年4月12日制作《税务行政处罚事项告知书》，企业在收到《告知书》3日内，可以对处罚提起听证申请。
海淀区国家税务局于2017年4月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于当日派人员送达该酒厂，要求企业在15日内补缴增值税1452.99元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。
收到处罚决定后，企业于2017年5月17日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款370.51元。
企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请大华税务师事务所代理其税务行政复议申请。
（假设不考虑消费税）请按要求回答下列问题：1）判断海淀区国家税务局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。
【正确答案】（1）税务检查人员认为该酒厂应该按照100.85万元的销售额申报缴纳增值税是正确的。
增值税的计税依据是销售额。
销售额是纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的1万元的包装物押金应作为价外费用计征增值税。
应当补缴增值税＝10000÷（1＋17％）×17％＝1452.99（元）。
（2）税务机关要求其补缴增值税1452.99元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款，是正确的，因为该项行为属于偷税行为。
（3）企业于2017年5月17日补税、缴纳滞纳金和罚款时，被税务机关加处罚款370.51元是正确的，因为税务机关对当事人作出罚款决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。
该企业在2017年5月17日缴纳罚款时加处罚款＝1452.99×50％×17×3％＝370.51（元）。
2）是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议？如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议？简要说明理由。
【正确答案】（1）可以提起税务行政复议，因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的征税行为和税务行政处罚行为。
（2）应该向北京市国家税务局提起税务行政复议因为对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
【答案解析】3）大华税务师事务所可否代理其税务行政复议？【正确答案】税务师事务所可以接受该事项的委托，因为代理税务行政复议是涉税服务范围之一。
【点评】本题考核了税务检查和行政复议的结合，具有一定的典型性，是涉税服务实务常见的命题思路，难度不高，但需要考生扎实的基本功。
价外费用是历年考试的重点，几乎年年涉及。
税法上的销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，价外费用主要包括违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金等，但是不包括代为收取的符合规定的政府性基金或者行政事业性收费和以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
2.位于A市的某建筑企业甲公司2016年、2017年有关业务如下：（1）甲公司2016年1月自建新办公楼，该公司将营改增后取得的与该办公楼有关的增值税进项税额进行了分期抵扣。
（2）2016年7月在B市租入一栋办公楼，该办公楼原值200万，甲公司发生了改扩建支出110万，并将取得的增值税进项税额进行了分期抵扣。
1）简述不动产进项税额分期抵扣办法的处理。
【正确答案】《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％.取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。
房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
第三条规定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50％的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。
上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
2）甲公司业务（1）的分期抵扣处理是否恰当？并说明理由。
【正确答案】不恰当。
根据上述规定，政策明确为5月1日后取得（发生）的不动产在建工程需要分2年抵扣，应不包括合同日期或施工日期在2016年5月1日之前，5月1日之后继续建设的项目，这些继续建设的项目，增加不动产原值超过50％的，其进项税额可分2年从销项税额中抵扣。
甲公司2016年1月自建的新办公楼，属于税法所说的旧项目，不适用分期抵扣办法。
3）甲公司业务（2）的分期抵扣处理是否恰当？并说明理由。
【正确答案】不恰当。
对经营租入的不动产的装饰及改扩建支出取得的进项不按照不动产进项税额分期抵扣，不属于财税〔2016〕36号文件附件一第二十七条不得抵扣情形的，可以一次性抵扣。
【点评】此题考核的知识点是不动产进项税分期抵扣规定。
不动产进项税抵扣办法非常重要，现将不动产进项税分期抵扣办法归纳如下：一、背景和目的经国务院批准，自2016年5月1日起，增值税一般纳税人取得的不动产和不动产在建工程，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。
为便于征纳双方执行，国家税务总局发布了《不动产进项税额分期抵扣管理暂行办法》，对不动产和不动产在建工程的进项税额分期抵扣问题进行了明确。
二、适用范围本公告明确的不动产分年抵扣办法，适用于增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程。
房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额抵扣不适用本公告的规定。
三、主要内容（一）纳税人取得不动产和不动产在建工程的进项税额，需分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣进项税额的60％，第2年抵扣进项税额的40％。
（二）纳税人新建不动产，或者改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50％的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
（三）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，公告明确了如何计算不得抵扣的进项税额。
（四）按规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，公告明确了其进项税额抵扣的具体方法。
3.联德投资有限公司于2009年10月以800万元货币资金与甲公司投资成立了城市森林贸易公司，联德投资有限公司占有40％的股权。
后因联德投资有限公司经营策略调整，拟于2017年8月终止对城市森林贸易公司的投资。
经对有关情况的深入调查，税务师了解到：1.终止投资时，城市森林贸易公司资产负债表显示如下：2.联德投资有限公司终止投资有四种初步方案（1）股权转让方案：以2200万元价格转让城市森林贸易公司的股权。
（2）先分配后转让股权方案：先将未分配利润分配，收回800万元，然后以1400万元价格转让城市森林贸易公司的股权。
（3）先转增资本再转让股权方案：先用1000万元盈余公积和2000万元未分配利润增加注册资本，之后联德公司以2200万元的价格转让股权。
（4）撤资方案：从城市森林贸易公司撤资，收回货币资金2200万元。
假定上述四种方案都可行，其他情况都一致，联德投资有限公司没有可税前弥补的亏损（不考虑印花税）1）联德投资有限公司四种方案企业所得税应如何处理？【正确答案】联德投资有限公司四种终止投资方案企业所得税分别作如下处理：（1）企业转让股权应纳企业所得税＝（2200－800）×25％＝350（万元）（2）企业转让股权应纳企业所得税＝（1400－800）×25％＝150（万元）（3）企业转让股权应纳企业所得税＝（2200－800－3000×40％）×25％＝50（万元）（4）企业撤资应纳企业所得税＝（2200－3500×40％－800）×25％＝0（万元）2）分别计算联德投资有限公司四种方案实施后的税后净利润，判断企业应选择的方案。
【正确答案】分别计算联德投资有限公司四种终止投资方案实施后的税后净利润：第一种方案：税后净利润＝2200－800－350＝1050（万元）第二种方案：税后净利润＝1400－800＋800－150＝1250（万元）第三种方案：税后净利润＝2200－800－50＝1350（万元）第四种方案：税后净利润＝2200－800＝1400（万元）【点评】本题以税务咨询的形式考核了所得税的相关知识，具有一定的综合性，难度较大，需要考生在灵活熟练掌握所得税相关知识的基础上灵活作答。
需要指出的是，税收筹划是提高企业的利润为的目标的。
4.注册在甲城市的A公司为一家房地产开发企业，该企业为增值税一般纳税人，2017年1月以自行开发后自用2年的一栋房产评估作价5000万元入股到增值税一般纳税人B公司，取得B公司20％的股权，该房产2015年建成并竣工，占地面积600平方米。
双方约定共同承担投资风险，相应的权属变更手续已于当月完成。
已知：假定该房产允许扣除项目金额为2500万元（包括取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格、评估费用、转让房地产有关的城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税），该甲市适用契税税率为3％；甲市房产税依照房产原值一次减除30％后的余值计算缴纳；该房产所坐落地址城镇土地使用税每平方米税额为2元。
