企业内部控制风险的管理分析

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◎王凯在当今社会发展中，随着经济全球化趋势的不断明显，世界各国经济逐渐连成了一片，各行各业之间的竞争也越来越激烈。国有企业作为我国经济中的重要组成部分，面对日益激烈的市场竞争，必须要增强自身风险抵御和防范能力，同时对财务风险防范作出相应的调整。本文通过分析国有企业内控管理的特征及财务风险的具体表现，全面探讨了国有企业内控管理以及企业财务风险的有效防范措施。国有企业内控管理及财务风险防范分析财务管理

近年来，越来越多的国有企业开始重视内控管理，将其作为保障企业资产完整、提高企业经营效益、优化企业管理流程、实现企业预期经营目标的重要途径。就当前国有企业内控管理工作进行分析，其具有价值控制和综合控制两方面的优势，一方面能够最大程度上实现企业预算、考核以及风险管理，协调企业各部门、各岗位之间的平衡关系，推动企业稳定发展；另一方面能够针对企业财务管理中存在的风险问题进行优化和控制，实现企业综合价值指标。因此，在互联网背景下对国有企业内控管理以及财务风险防范措施进行分析十分必要，是提高企业决策科学性、可行性的重要依据。一、国有企业内控管理和财务风险概述在日益激烈的市场环境下，国家对国有企业的监管及巡视力度持续增强，此时国有企业内控管理的重要性越来越突出。另外，国有企业作为我国经济重要组成的国有企业必须要实施科学、合理的内控管理，从根源上杜绝财务风险问题的发生，提高企业核心竞争力，这对国有企业发展以及市场经济体制的完善有着重要的推进作用。就国有企业内控管理分析，其要点如下。1.国有企业内控管理的特点。首先，国有企业在开展内控管理的同时，要明确企业经营和发展的目的，确保内控管理的有序落实。一方面，为了推动企业持续稳定发展，及时全面地了解企业财务、管理现状，准确把握企业实际会计信息，保证财务管理效率。另一方面，国有企业开展内控管理的目的在于实现企业预计经营目标。其次，在国有企业开展内控管理的时候要明确内控管理的相关内容，即：风险评估、信息核查、活动监督、环境控制以及制度优化等。在具体管理工作中以企业实际发展目标为基础，以内部控制管理活动优化为核心，积极建立完善、科学的内控管理措施，保证企业会计信息的真实性和准确性。最后，为了确保国有企业财产安全性和完整性，企业内控管理工作中可以构建全面、严格、系统的控制和管理制度，特别是在企业采购、生产、销售等环节，更是要严格控制，确保信息安全和准确。2.国有企业财务风险的表现。随着社会经济的飞速发展，各企业之间的竞争越来越激烈，无论是中小企业、大型企业还是国有企业，面对日益复杂的市场环境必然会出现各种不同的财务风险问题。这些财务风险问题的产生原因多种多样，在具体工作中该如何有效规避财务风险的发生，提高企业财务预防、应对、抵御和规避能力，就需要企业管理人员明确财务风险的具体表现。首先，债务比例过高。在社会经济发展的新时期，国有企业在经营中面临的问题越来越多，其中债务所占的比例不断增加，造成企业在经营中需要面对很大的债务，这些债务大多都需要在规定的期限内偿还。但是目前大多数国有企业很难在规定期限内偿还债务，造成债务比例越来越大，产生恶性循环的现象，最终导致面临严重的债务危机。即便是在融资之后，也需要尽快偿还债务，只有这样才能保证企业有足够的流动资金，才能推动企业稳步发展。其次，资金回收风险问题。目前，无论是哪个行业的企业，在经营中都需要一定的流动资金，这些流动资金处于不断投入、回收的系统循环过程，其在企业总体资金中占有很大的比例，对于国有企业来说做好流动资产管理显得格外重要。但是在不少国有企业流动资金转化的时候，由于流动周期、金额的不确定性，造成国有企业流动资产存在回收风险，如果这些应收账款得不到及时的回收，必然引起国有企业流动资金占用和资金成本上升，甚至是引起资金周转困难甚至是导致生产停滞，最终引发企业财务风险。再次，投资风险。少部分国有企业管理者开展投资工作期间，存在并不重视财务风险的状况，没有制定科学的风险预警机制，导致投资过程中出现较大的风险漏洞，严重的情况下还会致使库房出现产品积压现象，增加国有企业各项费用支出，降低其的经济效益。最后，存货流动性问题。资金流动是保证企业正常、稳定运窑窑技术协作信息行的基础，也是需要充足资金来配合的过程，只有国有企业具备充足的资金，才能灵活、科学、有效地规避各种财务风险的发生，确保企业持续稳定发展。但是由于存货流动本身存在一定的不确定性，在财务风险规避中一旦不能有效应对，这些隐藏的危机必然会引起企业财务风险的扩大，进而引起巨额损失，甚至造成企业倒闭。二、国有企业内控管理及财务风险管理中存在的问题1.内部控制管理问题。部分国有企业存在内控管理严重混乱的状况，就这一现象出现的原因进行分析，发现主要与管理决策等缺乏科学性等有着密切关系，致使国有企业部门资源分配和管理制度无法发挥出自身作用，下级与上级之间的关系存在严重不明确的现象。除此之外，国有企业还存在内部控制机制不完善的状况，导致其无法落实到具体工作中，很多管理人员还没有认识到内部控制的重要性，使得很多工作无法顺利进行，严重降低企业内部管理工作水平。2.国有企业财务风险问题。详细了解国有企业财务风险管理工作的实际状况，发现其资金结构存在严重不合理的状况，这一情况不仅会降低国有企业的财务偿付能力，还会增加企业的经济压力，致使企业出现严重的财务风险。同时，根据财务部门数据报告显示，我国国有企业的投资成本较大，但是，经济效益却非常低，利润总额呈现逐渐下降的趋势，增加了国有企业出现财务风险的概率。除此之外，部分国有企业还存在盲目投资状况，这一状况也会增加国有企业出现财务风险的概率，其进行项目投资期间，并没有做好分析和前期调研工作，严重降低了国有企业决策的科学性，甚至还会导致投资出现失败等状况，不仅无法提高企业的经济效益，甚至还会增加财务风险。国有企业存在缺乏完善财务风险控制制度的状况，现有的财务风险控制制度无法满足市场发展需求，严重降低了财务风险控制工作的水平。同时，财务风险控制制度不科学，还会使得国有企业无法准确预见市场、了解经济实时变化状况，一旦出现严重的财务风险，国有企业无法第一时间采取最佳解决措施，不仅会降低其的经济效益，甚至还会给国有企业正常经营造成不利影响。三、国有企业内控管理优化措施在市场经济体制日趋成熟的新时期，国有企业历经多年的洗礼和发展，在内控管理工作上已经取得了不菲的成绩，但是其中还存在一定不足之处，针对上述国有企业内控管理特征，有计划地开展优化控制，推动国有企业稳定发展。1.营造科学的内控环境。实事求是是国有企业开展管理工作的基础，是所有企业构建内部控制制度都必须要遵循的原则。在国有企业管理工作中，只有充分、科学地掌握了企业发展现状，才能有计划、有目的的制定管理策略，才能给企业发展提供动力。一个企业的发展核心在于拥有高素质、敬业心强、责任心强的内部员工，只有营造出行之有效的内控环境、科学愉悦的工作氛围，才能激发员工工作积极性，才能保证企业高效、合理的运转，才能推动企业持续稳定发展。在此背景下，即便企业存在发生小问题，也能及时发现并给予解决，保证企业科学预转。对于企业经营中出现的不正常现象，严格按照企业现行规章制度进行处理，形成按照规章制度办事的良好内部控制环境。为了更好地巩固企业内部环境和维持企业管理稳定性，需要企业管理人员不定期地对企业内部环境进行排查，及时检查其中存在的问题并且加以处理，协调企业各个部门之间的工作效率，研究和制定出科学、有效的企业内部管理方法。面对日期激烈的市场竞争，企业在做好内控管理优化的同时，要建立完善科学的风险评估管理机制，将其作为管理风险、采取风险的规避依据，降低经营管理活动中风险的发生率，确保国有企业良性、有序发展。2.开展考核监督制度。国有企业在内部管理控制工作中，需要构建相应的监督管理机制，考核和分析所有控制措施是否合理，各项管理指标是否合规。目前，常见的进度措施很多，如国有企业经济利益考核、薪酬制度考核、职务消费考核、离任审计等，这些制度的实施都能有效遏制国有企业管理人员以及员工的违法违规行为。针对国有企业内控管理措施，还要定期优化审查、评估策略。另外，监管部门要定期开展检查，并且组织学习与交流活动，让各个部门之间、员工之间相互交流，彼此了解，最后形成氛围活跃、环境轻松的工作模式。国有企业在开展工作的时候，要积极探究，深入分析和制定激励制度，增强员工工作积极性和主动性，使得高层管理人员也充分认识到内控的重要性，进而促进企业发展。3.提高员工的风险意识。风险意识是企业管理中急需要注意的事项，也是企业管理人员需要重视的内容。国有企业作为国民经济的重要组成，所有员工都需要具备良好的风险意识。通常情况下，企业在经营中极容易出现财务问题，这些风险问题一旦出现必然给企业发展带来威胁。财务风险主要是利用现有的财政政策和企业现行管理会计制度来进行分析、判断，并且提前做好财务风险规避措施，提高企业员工对财务风险的认识，做到防患于未然。4.恰当处理财务风险。国有企业在发展之中，必然会面临各种各样的财务风险问题，如何正确有效地规避这些风险，是当今财务管理工作面临的重点，也是国有企业持续稳定发展的基础。在具体工作中，采用科学、合理的方法进行财务风险规避，努力将财务风险损失降到最低限度，获取最大的社会经济效益。首先，国有企业在工作中要强化管理监督机制，设置独立、专业的财务风险监督部门；其次，及时对企业经营中存在的财务风险问题进行处理，权衡利财务管理

浅析风险管理视角下的企业内部控制

随着市场竞争环境的变化，市场对企业的风险管理能力也提出了更高的要求，企业内部控制和风险管理体系的合理有效性直接关系企业的长远发展和综合竞争力。本文将从风险管理视角指出我国企业内部控制存在的问题，并提出相应的的建议和对策。

标签：风险管理；内部控制；问题；对策

内部控制是企业进行生产、经营管理的重要手段。随着我国市场经济的日趋发展，市场主体活力也与日俱增，企业逐渐将风险管理融入内部控制中，企业内部控制和风险管理问题逐渐被重视。为了提高企业应对风险的能力和实现企业的长远发展，自2004年COSO委员会的ERM框架发布以后，国外基于风险管理的内部控制框架与实务建设已经趋于完善，我国2008年、2010年先后发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，这标志着适合我国企业的、与国际接轨的中国内部控制体系的建立。但就目前我国企业内部控制的执行情况来看并不理想，我国企业在风险管理导向的内部控制构建方面仍然存在诸多问题，严重阻碍了我国企业的健康发展。可见，加强风险管理，提高企业对内部控制的重视，为企业内部控制的构建与实施提供指导十分重要。

一、内部控制与风险管理的关系分析

（一）内部控制的概念

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制的内容是由控制环境、风险评估、控制活动等基本要素组成的，这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。

（二）企业内部控制和风险管理关系分析

依据美国COSO委员会 2003年7月完成的《全面风险管理框架》：企业风险管理是一个过程，是由企业的董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。随着内部控制或风险管理的不断完善，它们之间必然相互交叉、融合，直至统一。

完善企业内部控制，防范企业财务风险

内部控制，是企业经营者为了确保做出科学的、恰当的决策，保障决策执行过程的高效率，维护企业资产的完整与安全而制定的对经营活动进行计划、控制和评价的制度、组织、方法和手续的总称。其涉及企业管理各方面，范围很广，贯穿于企业经营活动的各个方面，是任何管理系统不可缺少的一部分，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。内部控制也是我国当前深化现代企业制度，推进现代化产权制度的改革的重要保证，是完善公司法人冶理结构的重要措施，更是企业内部控制和有效防范财务风险的前提。为了加快推进现代企业制度的发展，合理有效地防范和规避财务风险，就必需对财务管理的运用方式和控制制度进行改革，建立与市场经济相适应的企业财务管理的良性循环机制。加强和完善企业内部控制内部控制，对于防范企业财务风险、提高会计信息的质量、保障投资者的合法权益、保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。

目前，我国对内部控制无论在广度还是在深度上都有很多缺点，最主要的问题在于还没有形成一套系统的理论，无法对实践提供系统、规范的指导。随着经济不断地发展，严峻的现实告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、企业舞弊案件频发等等，表明内部控制如在设计上有缺陷，在作用上有缺失，给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。

一些企业的内部控制制度还没有达到能够使各类财务决策权力、各项财会业务过程、各个操作环节和各个财会人员的行为都处于缜密的内部制约和监控之下的科学、有效的内部控制水平，表现在：

1、加强对财务部门的重视。企业管理层重生产，轻经营，重开发，轻内部管理，甚至把财务内部控制看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把财务内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。企业管理层对内部控制认识不足、意识薄弱。。

2、缺乏内部控制理念。在企业经营过程中，普遍缺乏内部控制理念，对内部控制的作用认识不足，甚至有些企业根本没有建立内部控制制度。目前相当一部分企业虽然建立了内控制度，但不健全，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，使企业内部人员无章可循；还有的企业内部控制制度没有从本单位实际情况出发或更新不及时，导致内部控制制度失去时效性；还有些企业意识到内部控制的重要性，制定了比较科学、全面的内部控制制度，但并未较好地执行，内部控制未能发挥有效的作用。有的企业虽有为数不少的财会规章制度，但仅是纸上谈兵，留于形式，是为应付种种升级达标用的，未得到切实的贯彻执行。 3、内控机制不健全，控制乏力。为了确保其指令被贯彻执行，管理层要制定各种措施程序，一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行，管理当局必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。

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企业内部控制与风险管理案例分析

案例背景

随着全球市场的扩大和企业规模的增长，企业面临的风险也越来越多。为了保护企业的财务和声誉，高效的内部控制和风险管理变得至关重要。本文将通过一个真实的案例来分析企业内部控制和风险管理的重要性，并探讨如何建立有效的内部控制和风险管理体系。

案例分析

案例描述

某公司是一家领先的制造业公司，生产高科技电子产品。该公司规模庞大，拥有多个生产部门和分支机构。然而，由于公司的内部控制和风险管理体系的薄弱，一系列重大的风险事件相继发生，给公司造成了巨大的损失。

风险事件分析

1. 盗窃案件 公司没有建立完善的仓库管理和盘点制度，导致仓库中的部分高价值原材料被盗。由于没有及时察觉，导致损失较大。 未知驱动探索，专注成就专业

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2. 财务造假 公司的财务部门存在漏洞，造成一名员工成功伪造财务报表。财务报表上的虚增数字导致公司被认定为利润虚报，严重影响了公司的声誉。

3. 供应链风险 公司依赖于某一家主要供应商，但未对供应商的财务状况进行充分了解，结果该供应商突然破产，导致公司无法及时获得所需原材料，影响了生产进程。

内部控制和风险管理缺失分析

从上述案例中可以看出，公司在内部控制和风险管理方面存在以下缺失：

1. 缺乏完善的仓库管理制度，导致盗窃事件发生；

2. 财务部门的制度漏洞使得财务造假成为可能；

3. 对供应商的财务状况没有充分了解，导致无法及时避免供应链风险。

内部控制和风险管理的重要性

上述案例表明，企业内部控制和风险管理的重要性不可忽视。有效的内部控制可以帮助企业识别、评估和管理风险，保护企业的财务安全和声誉。一方面，内部控制可以帮助企业建未知驱动探索，专注成就专业

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立良好的运营和管理体系，提高效率和透明度；另一方面，风险管理可以帮助企业预测和应对各种风险，降低损失和影响。

建立有效的内部控制和风险管理体系

针对上述案例中的缺失，以下是一些建议来建立有效的内部控制和风险管理体系：