关于我市推进税源专业化管理的思考

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科学推进税源专业化管理的若干思考

蚌埠市国税局 刘强胜

为加强税源科学管理，创新管理方式，破解管理难题，总局提出了开展税源专业化管理试点的指导意见。这既是在税收管理领域学习贯彻科学发展观的具体实践，也是税务部门加强和创新社会管理的战略举措，吹响了我国新一轮税收征管模式改革的新号角。

一、税源专业化管理的内涵外延

专业化的概念是指，一个组织根据其生产经营活动的内在规律及其不同阶段的特点，把整个生产经营过程的不同阶段划分为不同的部门实施专门管理，以促进生产经营整体质量和效率的不断提高。税源专业化管理是指在税源管理上突破现有按属地、划片管户的单一方式，根据税源的实际情况和管理的不同特点，优化人力资源配置，实行对外按纳税人属地、规模、行业、风险等分类，对内由管户向管事转变，探索按重要事项、环节等分工，组织形式上实行个人和团队相结合的专业化管理，核心内容是“分类”和“分工”。

从基本内涵来看，对税收管理来说，专业化并不是一个新的概念。多年来，我们一直致力于税收管理专业化探索，如从专管员“一人下户各税统管”方式到征、查“两分离”，到征、管、查“三分离”。总局这次提出的税源管理专业化2

是基于信息化条件下，以风险管理为导向的税源管理专业化，就是要将税收风险管理的理念和方法贯穿税源管理全过程，根据税收风险发生规律对纳税人进行科学分类，按照风险分析识别、等级排序、应对处理等要求，进行专业化职能配置。主要任务是实施科学分类，理顺管理流程，优化纳税服务，强化税收分析，整合税源监控，突出纳税评估，集约税务稽查，深化信息应用，重组管理资源，转变工作方式。其中，关键是转变工作方式，具体要求是要把省局做“实”、市局做“精”、县局做“专”，省、市、县三级国税机关都成为税源管理的实体。

从拓展外延来看，税源管理专业化是税收管理专业化的核心要件，是新一轮税收征管改革的必由之路。近年来中央多次提出要重视社会管理创新，而税源专业化管理就是社会管理创新在税收领域的具体体现。这不单纯是一个税收业务革新、税务机构设置调整的问题，更深刻的是税收管理方式的根本变化、涉及到税收行政业务专业化、人力资源管理专业化、涉税后勤保障专业化等部分。

推进税源专业化管理工作存在问题探究

一是税源专业化管理的理念氛围还不够浓厚。税源专业化管理的理念还没有完全深入人心，部分税务人员官本位、管本位意识根深蒂固，认为税源专业化管理是为了搞创新、搞亮点，最终还会回到原来的征管模式。没有认识到通过建立相互制约、相互衔接的工作机制，可以把有限的征管资源用于风险大的行业和企业，以提高征管效率；没有认识到通过风险管理、优化资源配置，可以把权力分解到各个环节、各个流程当中，有效降低执法风险；没有正确对待利益格局调整，自觉适应、支持并参与到这项工作中去。

二是风险管理理念和责任意识相对缺失。税收风险管理理念仍然没有被广泛认可，部分领导干部和税务人员仅仅把风险管理作为一个名词来引用，有的税务人员认为只有管理一般纳税人才有风险，管理个体户是没有风险的，有的人员认为风险是大家的事情，不是我某一个人的事情，有风险大家担，出了事也不是我一个人的事，这种偏颇的观点致使基层人员在日常工作中往往不能及时发现税收管理中的漏洞和薄弱环节，不按流程操作，不按制度办事，经常处于盲目的、疲于应付的状态。因此，纠正大家的这个错误看法，只要你从事税收工作就必然存在相应的风险，所以说，风险管理人人有责，每个执法岗位人员都要知道自己的岗位职责，要做好自己的本职工作，落实好自己的责任，决不能马虎大意，决不能对风险视而不见，要严格按规程操作，明白本职工作的风险点以及如何预防，要确保税收的安全、管理的安全、包括我们自身的安全。

三是岗位职责有待完善，协调衔接机制有待加强。从去年专业化管理

“回头看”的调研情况来看，各业务科室都不同程度的存在工作推诿扯皮、棚架，多头下发任务，不派单不工作，派单不及时，不按流程操作以及工作量不均衡等现象，具体表现为：县局层面，分析监控办公室分析不深入、不透彻，仅仅处于落实省市局下派任务的层面；纳税评估办公室评估案源单一，仅仅依靠分析监控办公室派单；综合业务办公室工作量较大，业务繁杂，与市局对口科室较多，工作质量和效率难以保证。分局人员没有按照既定岗位职责开展工作，团队间没有形成整体合力。

——　全　全　——一　强化税源管理的一些思考　黄丽秋韦　漫郑佳佳　（广西宜州市国家税务局广西宜州５４６３００）　摘要：税源管理是税收工作的基础，是推动税收收入稳步增长的重要保证。“税收从源头抓起”，这不仅是组织税收收入工作的出发　点，也是当前我国社会经济发展的形势与任务对税收管理工作提出的紧迫要求。本文就进一步夯实税源管理基础，大力加强税源管理的科　学化、专业化、精细化，持续提高税源的控管能力方面着手，讨论加强税源监控管理，夯实征管基础的重要性和必要性．．　关键词：税源管理；征管；税源监控　中图分类号：Ｆ８１　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７３—０９９２（２０１０）０８—０３５９—０１　一、新形势下税源管理存在的主要问题　（一）干部综合素质有待提高　新形势下部分基层干部没有真正树立起信息管税的理念，责任心不　强，钻研业务劲头不足，信息数据应用不高，有甚者存在“提拔已老、退休　还早、混混拉倒”的思想，这很难适应新形势下加强税源管理的要求。　（二）税源监控指标有待增强　一些税源监控指标没有引起高度重视，特别是零负申报率偏高、销售　额异常、物流资金流异常、发票领用量突增等监控指标，没能及时采取措　施加以解决，存在着税收执法风险。　（三）税源监控深度有待挖掘　部分基层干部对纳税人纳税申报的真实性、企业产销量、产品购销渠　道、产品（商品）库存、发票领用、资金周转、原材料及产成品价格变动等　情况掌握得不够全面、也不够详实，严重制约税源的动态控管能力。　（四）税源数据应用有待深化　部分基层干部利用税源数据指导税源管理工作的意识不强，数据采　集一数据分析一数据发布一数据应用一数据反馈工作链还未真正形成，　影响税源监控管理能力。纳税评估或税务稽查，税源管理中存在诸多执　法风险。　（五）部门综合控管有待加强　各业务职能部门对税源管理还没有完全达成共识，组织协调不畅，合　作力度不够，控管税源的针对性不强，造成税源的动静态数据掌握得不够　全面、资源整合不够充分、数据信息共享度不高、齐抓共管合力不够。　（六）税源管理考评有待完善　税源管理一直没有完善的考核办法，没有量化的考核标准，比如管理　责任人在税源管理工作中应做什么，如何做，应达到什么效果等都没有明　确的硬性规定，无法准确衡量税源管理工作的好坏，致使无法以责任落实　和责任追究的办法促进税源管理工作质量和水平的提高。　二、加强税源管理的几点思考　（一）素质兴税　要进一步深化落实税收管理员制度，创新和运用税源管理的有效载　体。一是培育积极向上的阳光心态。二是适时配足配强税源管理的中坚　力量。三是按季抽查税源管理的监控情况。　（二）依法治税　税收管理员是税源管理的主体力量，税收管理员最基本职责是：管　户、管事、管税源、管发票、管评估、管辅导等工作。要坚持依法抓好四个　税源管理环节：一是加强重点税源行业的管理。二是加强超标准小规模　纳税人管理。三是加强减免税及税前列支的管理。四是加强未达“起征　点”业户的管理。　（三）信息管税　信息管税的理念已成为新形势下加强税源管理的主流，更是提高税　源管理质量和效率的重要手段。信息化建设和强化税源管理是税收管理　工作的两个突出方面，也是金税三期工程着重拓展和强化的内容。信息　管税就是以税收风险管理理念为指导，以现代信息技术为依托，以对涉税　信息的采集、应用为主线，优化资源配置，完善税源管理体系，加强业务与　技术的高度融合，着力解决征纳双方信息不对称问题，不断提高税法遵从　度和税收征收率。在税源管理工作中，要继续深化应用税源管理三个应　用软件：一是提高税收管理员平台的应用水平，促进税收管理员制度有效　落实。二是深化应用电脑定税管理系统，认真落实好煤矿、砂石、砖厂、建　材、超市、家具家电等税源的数据采集及定额标准测算工作，确保税款“双　定”额公平公正公开。三是深化应用《重点税源监控管理系统》，按照科　技加管理的理念，整合重点税源数据库，实现重点税源管理信息的“一户　式”存储利用，即：将散存在税收征管各环节的征管资料，分布在征管系统　和其他单项软件、辅助软件中的各类静态、动态征管信息，按独立的纳税　人加强归集，建立重点税源纳税人电子档案库，便于统一查询、分析、核　实、应用，提高年纳税额１００万元以上重点监控税源企业的科技含量，牢　牢把握组织税收收入工作的主动权。　（四）基础强税　要管理好税源，必须认真抓好五项基础性工作：一是深化和落实税收　管理员制度。有针对性地加强户籍管理、推行有奖发票、提高申报质量、　硬化欠税管理这四项核心工作，切实加强税收管理基础性工作。二是全　面推行纳税信用等级评定工作。这项工作对企业很重要，谈生意、订合　同、要贷款、社会信誉等，都起到很重要的参考作用。可与地税联合推行，　将纳税人分为Ａ、Ｂ、ｃ、Ｄ类纳税人，并在税收管理措施Ｅ区别对待。三是　强化税源指标质量的动态监控。要即时修订和完善税源指标质量监控责　任分解表，定期或不定期发布税收管理风险预警信息，加强税源指标质量　的跟踪监控及督导工作，巩固网上申报、税库行联网工作成果，全面提高　税源管理的质量和效率。四是有益探索税收专业化管理模式，主要是巩　固和完善按纳税人性质分类的税源管理模式，积极探索按工作事项分类　的税源管理模式。五是全面加强以票控税管理办法。大力推进“逐笔开　具发票，奖励索取发票，方便查询辨伪，推行税控器具”的发票管理机制创　新，使得消费者监督、税控器具的电子监督、税务监督多管齐下，促使纳税　人依法开票，促进税务机关以票控税，改进和完善发票“验旧售新”工作。　要在巩固增值税防伪税控系统成果、抓紧落实“一机多票”推广的同时，　严格按照“标准化、市场化、行政监督”的推行思路，按照政府和上级局的　各项规定和要求，有计划、分步骤地推行税控收款机，切实强化税源的控　管能力。　（五）综合控税　一要健全和完善部门间协作机制。加强工商、国税、地税、公安等部　门问的信息传递，联席会议等制度，实现部门问的信息共享，促进信息资　源使用效能的最大化，随时掌握区域内税源变化情况，掌握税源管理工作　的主动权。二是健全纳税评估管理机制。税源管理是税收征管工作的基　础和核心，纳税评估是税源管理的重要手段。因此，要集中精干力量抓好　纳税评估工作，评估的重点是“五类”高危企业：即商贸企业且用四小票　抵扣、专票和四小票用量大、销售额异常、货物不在当地、长期零负申报或　低税负申报的企业。同时重视应用评估结果，根据评估结果，及时总结反　馈税源管理工作存在的问题和薄弱环节，提出加强税源管理的措施和建　议，切实加强税源管理的综合控管，最大限度地降低和规避税收执法风　险，确保涉税大要案件零发生。三是健全税源考评奖惩机制。积极探索　和研究新的“管户制”、“一窗式”、“一户式”管理制度和模式在税源管理　工作中的应用和作用，在明确责任区、责任人在税源管理工作中职责的同　时，也要使征收、管税、评税、稽查等部门及人员的税源管理责任具体化、　规范化，将税源信息采集、运用、反馈的数量和质量，进行量化、细化，列入　各单位、部门年度目标责任考核考评的重要内容，保障联动管理税源工作　持续健康发展，确保税源管理质量和效益。　参考文献：　［１］税源监控管理及其数据应用分析编委会编．税源监控管理及其数据　应用分析．中国税务出版社，２００５年５月出版．　［２］　中国国际税收研究会课题组．当代税源管理新论．人民出版社．　［３］宗和平．对税源实行科学化精细化管理．中国税务报，２０Ｏ５—０４—０６．　作者简介：黄丽秋（１９８３一），女，汉族，广西鹿寨人，广西大学２００８级ＭＰＡ班。　韦　漫（１９８３一），女，壮族，广西河池人，广西大学２００８级ＭＰＡ班。　郑佳佳（１９８１～）女，汉族，广西桂林人，广西师范大学２００８级宪法和行政法研究生班。　ａｒ　ｍｌｎ魅ｇ力Ｃ中ｈｉｎ国ａ　Ｉ．３５９・　

公　财税　加强重点税源专业化管理的思考　

［提要］　重点税源管理和服务是深　化税收征管改革的着力点．本文结合重点　税源管理和服务存在的问题，提出进一步　加强重点税源专业化管理和服务的策略　和方法，以期有效促进重点税源专业化管　理和服务的质量和效率。　关键词：重点税源；专业化管理和服务　中图分类号：Ｆ８１文献标识码：Ａ　原标题：加强重点税源专业化管理和服务　的策略研究　收录日期：２０１２年８月２Ｏ日　一、引言　重点税源是一个地区税收的主要来　源，通常是地区主要的支柱性的重点税源　行业和企业，对税务部门有效组织收入、　促进征纳和谐起着举足轻重的作用。因　口文／李晓曼　（辽宁税务高等专科学校辽宁・大连）　此，根据重点税源行业规律和特点，对重　点税源大力实施科学化、专业化、精细化　的税收管理和服务，制定专业化管理和服　务措施，构建科学化、规范化税收管理服　务体系，是税务机关在构建现代税收征管　体系中需要积极探索和有效推进的一个　重要课题。　二、重点税源管理和服务存在的问题　当前重点税源管理存在的问题主要　有：一是管理理念和认识落后。没有树立　现代公共服务理念和认识，对重点税源企　业管理和服务重视不够，在主观上对重点　税源实施专业化管理和服务更是认识不　足，客观上存在一些片面认识，认为开展　对重点税源的专业化管理和服务在一定　程度上会阻碍企业经济发展，影响构建和　谐的征纳关系；二是机构设置不健全。有　性，是会计管理比较明显的薄弱环节，这　对于面临市场机制企业地预测决策及全　面经济核算都具有不可低估的限制作用，　形成这种状况，原因是多方面的，既有企　业管理水平方面，也有会计理论研究和实　际工作不衔接方面。　第一，企业管理水平是左右会计职能　作用发挥的一个重要原因，就企业的间接　职能形式来讲，它是通过会计工作的参　与，渗透到各管理环节发挥作用，这正是　我们全面的经济核算。一般来说，企业管　理水平越高，其各层次各部门的管理工作　就越深入、越细致，也更具有科学性，因而　对会计提供的情况要求也越完整、越具　体，会计的间接职能发展地越快，作用也　发挥地越充分。反之，就会限制会计间接　职能的发展和发挥。如果企业里连一个厂　长都不知道资金周转太慢，应该由谁负　责，应该从哪里着手解决，那么会计的间　接职能在企业里发挥作用的状况，是可想　国　些各基层税务部门没有设置专门的重点　税源专业化管理服务机构，直接导致对重　点税源的管理和服务缺位：三是制度建设　不完善。基层税务部门的税源监控管理体　系不完善，现有的重点税源监控体系配套　措施和制度相对滞后于企业的发展，从上　到下都没有一套规范、系统的重点税源管　理和服务指导性办法；四是动态监控分析　和管理不到位。各基层税务部门对重点行　业没有实行全方位的电子化动态数据信　息的采集分析和有效管理服务；五是管理　信息系统不对接。随着信息技术不断发　展，重点税源企业广泛使用了规范统一的　ＥＲＰ系统和财务管理软件，而税务机关的　管理信息与企业财务软件没有形成有效　对接联网；六是人员素质有待于提升。税　务管理人员的素质与重点税源企业相比　而知了。事实上，企业的管理水平不只限　制了会计间接职能，而且也限制了直接职　能。譬如，企业的供应、生产、销售，只有年　度计划，而没有具体的月度计划，会计就　编不出月度财务计划，这样就失去了会计　事先控制的职能。　第二，会计理论只着重一般性管理思　想和方法的研究，缺乏对适用一定行业、　企业规模的管理模式的研究，加上目前企　业会计管理工作者理论水平有限，使许多　会计研究成果不能得到充分地应用，这也　是限制会计职能作用正常发挥的重要原　因。　通过以上分析说明，我国会计职能作　用的发挥仍很不够，要克服这些困难，充　分发挥会计的职能作用，不仅需要全面提　高企业的管理水平，同时也要求会计研究　向行业、企业规模方面深入，建立适应一　定行业、一定规模的会计模式，而会计管　理工作者，应该在理论上不断提高。　主要参考文献：　［１】安霞．浅谈会计监督…．时代经贸（中　旬刊），２００７．Ｓ１．　［２】张文红．浅谈会计职业道德建设［Ｊ】．　水力采煤与管道运输，２００５．３．　［３】李革命．浅谈会计职业道德建设在会　计工作中的重要作用［Ｊ１．内蒙古煤炭经　济，２００８．４．　［４】郭丽．对新形势下会计职能的探讨　…．大众商务，２００９．２４．　［５】霍剑锋．会计人员如何适应新形势　［Ｊ】．科技情报开发与经济，２００６．１７．　［６】张淑丽．浅议会计信息失真［Ｊ］．市场　研究，２００２．５．　【７】刘国．提高会计信息质量要解决的几　个问题［Ｊ】．辽宁行政学院学报，１９９９．４．　【８］付秀兰．论会计人员的职业道德修养　…．科技情报开发与经济，２００６．７．　［９】王天然．浅谈加强会计职业道德的重　要性【Ｊ］．Ｃｈｉｎａ’Ｓ　Ｆｏｒｅｉｇｎ　Ｔｒａｄｅ．２０１１．　《合作经济与科技》２０１２年１０月号上（总第４５０期）