国家税务总局关于航空运输征收营业税问题的通知

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乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）》的通知

【标 签】营业税税目注释【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝1993﹞149号【发文日期】1993-12-27【实施时间】1994-01-01【 有效性 】条款失效【税 种】营业税 乐税注释：自2016年5月1日起，全面实施营业税改征增值税试点，参见《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

乐税注释：自2012年2月1日起，本文第八条“转让无形资产”税目注释中增加“转让自然资源使用权”子目。参见《财政部 国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知》（财税﹝2012﹞6号）

乐税注释：自2003年1月1日起，本文第八、九条中“但转让该项股权，应按本税目征参见：税。”规定废止，《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（。财税〔2002〕191号）

现将《营业税税目注释》（试行稿）印发给你们，从1994年1月1日起施行。1986年3月21日原财政部税务总局检发的《营业税税目注释（试行稿）》同时废止。

营业税税目注释（试行稿）

一、交通运输业

交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。

凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属本税目的征税范围。

（一）陆路运输

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 陆路运输，是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。

（二）水路运输

水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。

第1篇

一、背景

随着我国社会主义市场经济的不断发展，税收体制的改革也日益成为国家关注的焦点。营业税和增值税是我国税收体系中的两大税种，长期以来，营业税与增值税并行征收，存在重复征税等问题，不利于企业经营和发展。为了解决这一问题，我国于2016年5月1日起全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等四个行业纳入营改增范围。本文将详细阐述营改增的法律规定。

二、营改增的法律依据

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）

《增值税暂行条例》是我国营改增的法律基础，明确了增值税的征收范围、税率、计税方法、纳税义务人、纳税期限、税收优惠等基本规定。

2.《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称《营业税暂行条例》）

《营业税暂行条例》是营改增的过渡性法律依据，规定了营业税的征收范围、税率、计税方法、纳税义务人、纳税期限、税收优惠等基本规定。

3.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

该通知明确了营改增试点的实施范围、时间节点、具体政策等内容，是营改增试点的核心文件。

4.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关政策的通知》（财税〔2016〕140号）

该通知对营改增试点中的一些具体问题进行了补充和细化，进一步明确了税收政策。

三、营改增的法律规定

1.征收范围

营改增试点将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等四个行业纳入征收范围。具体包括：

（1）建筑业：包括建筑安装、装饰装修、建筑劳务等。

（2）房地产业：包括房地产开发、销售、租赁、物业管理等。 （3）金融业：包括贷款、融资租赁、证券、保险等。

（4）生活服务业：包括餐饮、住宿、旅游、娱乐、文化、体育等。

2.税率

营改增试点中，增值税税率分为三档：17%、11%和6%。

（1）17%税率适用于销售不动产、转让土地使用权、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产等。

营业税的计算举例

营业税的计算并不复杂，然而涉及营业税计算的税收政策那么许多、特别复杂，为了使大伙儿便于掌握这一系列的具体政策，我们通过对营业税计算举例的形式贯穿讲解这些政策 。

1．交通运输业

例1：迅达长途客运公司6月份，取得公路客运收进40万元，另外该企业向旅客收取了保险费、渡江费、过路费、交通建设基金在营运收进之外单独进账，计收取20万元，试计算当月应纳营业税额。

解：公路客运收进和价外收取的各费、基金均适用交通运输业税目，税率为3％。

应纳营业税=(400000+200000)×3％=18000(元)

讲明：税 定，交通运输业的营业税计税额包括所取得的全部价款和价外费用，其价外费用包括承运费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等和其他各种性质的价外收费，如运输票价中包含的保险费，以及随票、运价收取的各种交通建设基金等。

例3：某航空公司8月份出租3架客货运飞机给某包机公司实行包机运营，其包机费合同约定每月为30万元，本月该包机公司实现营运收进50万元，试计算本月航空公司和包机公司各应缴纳的营业税税额。

解：航空公司收取的包机费收进适用交通运输业税目，税率为3％；包机公司的除缴纳包机费之外的运营收进适用效劳业税目，税率为5％。

航空公司应纳营业税=300000×3％=9000(元)

包机公司应纳营业税=(500000-300000)×5％=100000(元)

讲明：依据?国家税务总局关于航空运输企业包机业务征收营业税咨询题的通知>(国税发[2000]139号)的 ：对航空运输企业从事包机业务向包机公司收取的包机费，按“交通运输业〞税目，征收营业税，对包机公司向旅客或货主收取的运营收进扣除缴纳的包机费后的营业额应按“效劳业——代理〞工程征收营业税，其营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输公司的包机费后的余额。

例4：大华饭店3月份营业收进23万元，其中包括客房效劳收进和餐饮收进未分开核算，试计算当月应纳营业税额。

第1篇

一、概述

营业税，是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。营业税属于流转税范畴，具有广泛的税源和较强的灵活性。我国《营业税暂行条例》及其实施细则对营业税的征收范围、税率、计税依据、征收管理等内容作出了明确规定。

二、营业税征收的法律依据

1.《中华人民共和国税收征收管理法》

《税收征收管理法》是我国税收管理的基本法律，对税收征收管理的基本原则、程序、法律责任等作出了明确规定，为营业税的征收提供了法律依据。

2.《中华人民共和国营业税暂行条例》

《营业税暂行条例》是营业税的专项法律，对营业税的征收范围、税率、计税依据、征收管理等内容作出了明确规定。

3.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》

《营业税暂行条例实施细则》对《营业税暂行条例》中的一些条款进行了细化和补充，为营业税的征收提供了具体操作依据。

三、营业税征收的范围

1.提供应税劳务

提供应税劳务是指提供交通运输、建筑、安装、修理、勘探、设计、咨询、代理、培训、广告、文化、娱乐、体育、教育、卫生、技术服务等劳务。

2.转让无形资产

转让无形资产是指转让土地使用权、商标权、著作权、专利权、非专利技术、商誉等无形资产。

3.销售不动产

销售不动产是指销售建筑物、构筑物等不动产。

四、营业税税率 1.一般纳税人

一般纳税人的营业税税率为5%。

2.小规模纳税人

小规模纳税人的营业税税率为3%。

五、营业税计税依据

营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。

1.提供应税劳务的营业额

提供应税劳务的营业额为纳税人提供应税劳务所取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。

2.转让无形资产的营业额

转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产所取得的全部价款和价外费用。

3.销售不动产的营业额

销售不动产的营业额为纳税人销售不动产所取得的全部价款和价外费用。