应交税费 会计分录 依据

应交税费的明细科目 及 应交税费的主要账务处理

应交税费明细设置如下:

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”“转出未交增值税”、“减免税款” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出多交增值税”、等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

（一）应交增值税

1． 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。

3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷记“银行存款”科目。

5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。

（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。

应交税费有关会计分录总结

一、应交税费的二级科目

（一）计入营业税金及附加

借：营业税金及附加

贷： 应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交土地增值税

以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交房产税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交矿产资源补偿费

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交保险保障基金

（三）计入其他科目

1、企业所得税

（1）预缴时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

（2）汇算清缴时

借：应前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税

或相反分录

2、个人所得税

（1）计算时

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

（2）上交时

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税

2、应交税费——未交增值税

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

（4）一般纳税人选择简易计税，按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算。

应交税费 会计分录 依据

根据会计准则，应交税费是指企业在经营过程中需要支付的各种税费。根据不同的税费种类和支付时机，应交税费会有不同的会计处理方法。以下是一些常见的应交税费及其会计分录依据：

1. 增值税：企业在销售商品或提供劳务时需要支付的增值税。按照销售收入计算，通常以预缴和结算两种方式处理。预缴时，会计分录为：

借：应交税费-增值税

贷：银行存款

2. 所得税：企业根据利润额计算并缴纳的税费。通常以年度为计算周期，按照税法规定的税率计算。在每个会计期间末，会计分录为：

借：所得税费用

贷：应交税费-所得税

3. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等地方税费：按照销售收入计算，通常以预缴和结算两种方式处理。预缴时，会计分录为：

借：应交税费-地方税费

贷：银行存款

4. 个人所得税：企业发放工资、奖金等给员工时，需要代扣代缴的个人所得税。在发放薪资时，会计分录为： 借：应付工资

贷：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

需要注意的是，以上只是一些常见的应交税费及其会计分录依据，实际情况可能因企业所处地区、行业和税务政策等因素而有所不同。企业应根据具体情况，严格按照税法规定和会计准则进行会计处理。

应交税费有关会计分录总结

一、应交税费的二级科目

(一)计入税金及附加

借：税金及附加

贷： 应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交城镇土地使用税

以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”;如果处置作为无形资产管理的土地使用权，土地增值税对应的借方科目为“营业外支出”，如果在处置无形资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“营业外支出”。

(二)计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

应交税费——应交保险保障基金

(三)计入其他科目

1、企业所得税

(1)预缴时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

(2)汇算清缴时

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

或相反分录

2、个人所得税

(1)计算时

借：应付职工薪酬/应付利润

贷：应交税费—应交个人所得税

(2)上交时

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

(四)增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税(详见后)

2、应交税费——未交增值税

(1)月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

(2)月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税