基于报酬契约的人力资本会计对象研究
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人力资本文献综述随着经济全球化和市场化的深入发展,人力资本的作用越来越受到重视。
人力资本是指一个国家或地区的劳动力在知识、技能和健康等方面的投资。
它是一种不可再生的资源,具有长期的投资价值,是企业和国家发展的重要基础。
本文将综述人力资本的概念、影响因素、衡量方法以及管理策略等方面的文献。
一、人力资本的概念人力资本的概念最早由美国经济学家斯蒂格利茨(Theodore W. Schultz)提出。
他认为,人力资本是指个人通过教育、培训和健康等方面的投资所形成的知识、技能和健康等资源。
随着经济的发展和社会的进步,人力资本的含义也得到了进一步的扩展。
现在,人力资本不仅包括个人的知识、技能和健康等个体层面的因素,还包括组织的管理能力、创新能力和竞争力等组织层面的因素。
二、人力资本的影响因素人力资本的形成和发展受到多种因素的影响,主要包括以下几个方面。
1.教育水平教育是人力资本的重要组成部分,教育水平的高低直接影响着人力资本的质量和数量。
研究表明,受过高等教育的人群在就业、收入和生活质量等方面都有明显的优势。
2.技能水平技能是人力资本的重要组成部分,技能水平的高低直接影响着个体的竞争力和组织的生产力。
研究表明,技能水平高的员工不仅能够提高工作效率,还能够创造更多的价值。
3.健康状况健康是人力资本的重要组成部分,健康状况的好坏直接影响着个体的工作能力和生产力。
研究表明,健康状况好的员工更加能够适应工作环境,提高工作效率。
4.人际关系人际关系是人力资本的重要组成部分,人际关系的良好与否直接影响着个体的心理健康和工作效率。
研究表明,人际关系良好的员工更加能够适应工作环境,提高工作效率。
三、人力资本的衡量方法人力资本的衡量是一个复杂的过程,需要考虑多个因素的影响。
目前,常用的人力资本衡量方法主要包括以下几个方面。
1.教育程度教育程度是人力资本的重要指标之一,通常通过教育年限、学历和学位等来衡量。
这些指标可以反映个体的知识和技能水平。
会计专业毕业论文参考题目1.公司特征与公司社会责任信息披露2.基于模块化的价值链会计研究3.公司特征与困境公司绩效评价4.基于EVA的企业并购定价模型研究5.公司治理对财务控制的影响6.内部控制系统研究7.论财务会计报告的改革与发展8.基于不确定性的公允价值计量与披露问题研究9.公允价值会计实践的理论透视10.基于信息社会环境的会计理性思考11.社会责任信息的质量与决策价值评价12.避免亏损的盈余管理程度比较13.新会计准则与盈余管理14.双重委托代理下的治理策略与内部控制15.从财务视角审视上市公司可持续增长16.可转换债券在公司连续融资中作用机理的研究17.我国上市公司股权激励实施效果的研究18.预算会计发展对抑制腐败的功能初探19.我国新会计准则中公允价值的运用问题20.会计估计变更的动因分析21.中国上市公司高额现金持有动因研究22.公司治理中的会计治理的核心地位23.论会计诚信治理体系建设24.基于会计对象视角的产权价值运动分析25.多元化与资本成本的关系26.中国上市公司资本结构的调整速度及其影响因素27.基于产权行为研究的人力资源会计模式再造28.智力资本信息披露困境评析29.金融资产的计量问题研究30.信息化生态环境下企业内部控制框架研究31.会计信息的价值研究32.高层管理当局薪酬与上市公司业绩的相关性研究33.会计信息与管理者报酬激励契约研究34.建立企业责任会计体系的研究35.论环境会计核算中的环境资产确认问题36.以企业资源为基础的会计要素研究37.企业内部控制评价体系的构建38.上市公司控制权转移预测研究39.中国上市公司年度报告披露及时性实证研究40.基金管理公司财税会计政策调查41.税务会计原则和财务会计原则的比较与思考42.论企业核心能力信息的自愿披露43.内部控制理论面临的困境及其出路44.价值链内部控制模型研究45.交易成本与管理会计研究46.股权分置改革与流动性定价问题研究47.中国会计准则研究的新成果48.平衡记分卡的理论与应用49.财务困境成本理论与实证研究50.我国上市公司信息披露违规的预警研究51.内部资本市场效率问题研究52.基于公司治理的信息披露舞弊预警研究53.我国上市公司价值创造与价值损害的判定分析54.我国上市公司股权结构与公司价值的理论分析55.我国上市公司董事会独立性与公司价值的理论分析56.我国上市公司的财务困境成本及其影响因素分析57.基于价值创造和公司治理的财务状态分析与预测模型研究58.我国上市公司资本结构影响因素实证研究59.我国股权激励制度存在的问题及对策60.企业固定资产纳税筹划的战略思考61.服务外包企业财务风险问题研究62.中小企业与银行消极贷款问题探讨63.构建高校预算管理新模式64.我国民营企业多元化经营与绩效关系的实证研究65.我国某某行业的杜邦财务分析66.金融危机下中小企业财务风险的防X与控制67.金融危机对我国企业财务运行的影响及启示68.工资薪金涉税问题的理论思考69.我国企业年金税收优惠模式的探讨70.企业集团强化资金管理应对金融危机的思考71.关于集团公司实施内部会计委派制度的研究72.价值链理论框架下财务可持续增长研究73.企业环境信息披露影响因素的经济计量分析74.某某行业环境会计的运用探讨75.会计准则在金融危机环境下的争议及探讨76.我国上市公司股权分置改革的治理研究77.信息不对称下公司代理成本控制78.工资薪金税前扣除尺度研究79.财务管理视角下的高校企业化探索80.非营利组织财务风险与危机预警问题研究81.基于风险管理的企业内部控制探析82.会计信息化过程中舞弊的预防与治理83.客户价值导向的管理会计研究84.我国上市公司盈余管理的防X与治理85.外资对我国上市公司并购的市场反应研究86.浅析公允价值与会计职业判断87.企业财务信息披露制度的创新88.关于我国上市公司自愿信息披露的探讨89.基于行为财务理论的企业投资行为研究90.高等学校教育成本核算及有关问题的思考91.会计监管现存问题与对策思考92.高校财务风险预警系统探析93.财务风险预警模型构建实证分析——基于网络环境下财务风险94.企业财务危机运营体系研究95.我国制造业上市公司的财务危机预警系统实证研究96.面对金融危机探讨公允价值97.中小企业分类与融资难探析98.我国上市公司会计信息舞弊与监管的理论模型研究99.上市公司利用资产减值操纵利润的成因及治理100.会计人员的知识结构与能力框架研究101.论社会环境对会计实务的影响102.环境会计信息披露有关问题的研究103.环境会计理论与实务的研究104.对当前会计目标研究的思考105.我国事业单位会计发展探讨106.政府会计改革的思路107.非营利组织会计核算体系建立的思考108.非营利组织会计准则体系建设思考109.民间非营利组织会计核算相关问题探讨110.事业单位会计核算若干问题探讨111.浅谈社会责任会计理论结构112.略论市场经济与会计道德观念113.关于会计理论结构的探讨114.中外会计报告比较及启示115.对于我国金融工具会计的探讨116.关于破产清算会计若干问题的思考117.债务重组会计研究118.会计准则和制度的经济后果研究119.试论会计信息的公开制度120.试论我国的会计准则体系121.试论会计报告披露的X围122.试论我国注册会计师制度面临的问题及对策123.关于期货会计的探讨124.非货币交易会计研究125.减值会计研究126.会计国际化的最终目标127.我国会计国际进程中需要注意的几个问题128.国际会计协调中面临的困难129.国际会计准则能够为世界接受吗?130.如何健全和完善我国会计准则体系131.新会计准则运用中的若干问题思考132.企业内部控制制度的建立与完善133.加强会计电算化管理,促进网络财务的实现134.上市公司利润操纵分析与实证135.内部会计监督制度的加强与完善136.浅析中小企业财务管理现状137.上市公司财务指标的分析和调整138.会计信息的市场管制139.优化公司治理结构下的企业会计内控制度140.浅析影响我国管理会计应用的环境因素141.成本控制若干问题的探讨142.企业内部控制设计143.浅谈企业机会成本的控制144.负债融资、偿债能力与筹资风险分析145.上市公司信息披露制度有关问题的研究146.上市公司利润操纵的实证分析147.上市公司盈余管理的研究148.上市公司筹资方式的研究149.成本控制若干问题的探讨150.作业成本法应用的研究151.企业内部经济核算的研究152.论企业内部银行153.论我国某某税制改革154.企业财务诊断方法的研究155.财务风险的控制与防X156.论财务信息的表外披露157.企业业绩评价体系研究158.投资项目的可行性分析159.投资决策评价方法的比较160.企业购并中的财务问题161.企业财务评价指标体系及其运用162.论财务管理的理论结构163.成本管理目标与成本管理164.建立成本预测方法体系构想165.关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究166.上市公司关联交易分析167.上市公司财务信息质量基础分析(题目宜具体化) 168.管理会计的假设前提与原则169.关于管理会计师及其职业道德研究170.关于均衡计帐研究171.关于投资项目决策的研究172.企业/企业集团财务战略研究173.企业/企业集团财务政策研究174.企业/企业集团投资政策研究175.由某公司谈企业战略发展结构176.企业集团母、子公司利益冲突与协调177.企业投资决策科层结构体系研究178.企业集团股利政策研究179.关于投资财务标准研究180.关于企业价值研究181.预算管理与预算机制的环境保障体系182.企业并购财务问题研究(题目宜具体化) 183.企业/企业集团存量资产重组研究184.企业集团财务总监委派制研究185.企业/企业集团财务控制体系186.企业投资结构研究187.关于财务的分层管理思想研究188.企业表外融资的财务问题189.战略(机构)投资者与公司治理190.自由现金流量与企业价值评估191.企业收益质量及其评价体系192.企业信用政策研究193.论事业单位财务管理目标194.政府财务管理方法探讨195.非营利组织财务管理体系探讨196.非营利组织财务分析方法探讨197.加强和改善事业单位财务管理的方法探讨198.对验资中有关问题的探讨199.对资产评估中有关问题的探讨200.论会计行业与会计人员的监管201.上市公司高管薪酬与公司业绩关系的研究202.无形资产评估理论与实务的研究203.企业整体价值评估方法的研究204.谈国有资产保值增值的会计监督205.会计信息市场论206.或有事项的影响与控制207.论会计信息的局限及其对策208.内部资本市场存在性研究209.新形势下对企业集团财务风险管理的若干思考210.对集团财务集中管理的研究211.企业不良资产现状成因及对策212.我国政府会计信息质量特征的构筑探讨213.商誉本质的理论解析与商誉会计的实务选择214.论和谐会计基本结构的构建215.我国全面收益报告的选择模式探讨216.财务报告舞弊的行为主体研究——究竟谁是始作俑者217.浅议企业会计信息披露的内容设计218.我国环境审计发展面临的形势和挑战219.会计和谐度评价指标初探220.试论现代企业成本管理系统的构建基础221.代理理论视角的公司股利政策研究:综述与展望222.稳健主义会计价值相关性的理论假设223.企业财务核心能力形成机制的探讨——基于财务可持续发展的视角224.创新财务管理体制促进集团转型发展225.财务报告内部控制信息披露:美国的经验与借鉴226.绿色会计与环境保护227.我国的财务报表体系应增加社会责任的披露228.标准成本制度下的业绩管理问题研究——基于宝钢股份成本管理创新实践的思考229.文化企业EVA投入绩效评价方法研究230.政府对高等学校财务活动的监管机制研究231.我国国有公司治理的问题与对策232.我国民营上市公司财务风险管理研究233.我国上市公司管理层收购的风险分析234.高管层股权激励的现状与结果——基于我国上市公司高管层股权激励应用情况问卷调查结果之一235.高管层收购中的财务问题研究236.关于建立企业财务管理评估制度的构想237.企业财务管理评估指标体系的设计与应用238.国外内控经验对建立我国企业财务管理评估制度的启示239.建立企业财务管理评估制度的若干思考240.经济周期与企业的财务战略241.上市公司可持续发展指标体系的构建242.中小企业融资内在困境解析243.上市公司可转换债券融资决策影响因素实证分析244.浅析税务筹划的经济学原理245.论企业社会责任会计目标246.企业人力资本、知识资本与智力资本的比较研究247.我国会计本科教育考核模式的选择248.上市公司股权结构与治理绩效关系的实证分析249.我国上市公司高管的薪酬制度选择250.企业价值评估方法的比较——基于我国A股市场的实证研究251.上市公司资本结构治理效应的实证研究252.上市公司资产减值准则运用中相关问题探讨——来自沪市A股经验数据253.由金融危机反思公允价值254.金融危机下资产减值问题探讨255.试析会计变革的动因和矛盾256.基于科学发展观的现代会计学构建257.公允价值内涵与会计人员职业判断258.盈余管理与无形资产减值准备问题研究259.物价变动会计模式的比较与选择260.企业环境会计信息披露问题探讨261.基于博弈论的会计监管分析262.注册会计师独立性:行为约束与核心价值263.上市公司资本结构影响因素实证分析264.企业社会责任信息有用性实证分析265.中小企业资本结构的实证研究266.公允价值对上市公司会计信息价值相关性影响实证研究267.债务重组与盈余价值管理---基于2008年沪市A股上市公司的经验数据268.基于EVA的公司价值有效性实证分析269.基于财务风险管理的企业集团全面风险管理体系研究270.股权分置改革、股权结构与现金股利变化271.中小企业上市公司经营业绩比较分析272.上市公司内部控制信息披露影响因素研究——基于沪、深上市公司的实证分析273.上市公司高管薪酬影响因素分析——基于沪、深股市的实证研究274.基于决策有用观的会计信息披露模式创新275.会计准则与盈余管理的博弈分析276.中小企业内部控制实证研究277.基于价值链管理下的内部控制研究278.基于经济学视角的公允价值思考279.公允价值在我国应用的探讨280.企业社会成本计量相关问题探讨281.论利润最大化与企业社会责任282.我国会计监管体系中政府监管研究283.论会计基本假设及其面临的挑战284.我国企业债务融资次序实证分析285.会计信用评价体系建设研究286.会计职业判断的国际借鉴与应用研究287.基于契约理论视角的会计政策选择分析288.政府控股上市公司高质量审计需求的理论分析289.营运能力财务信息的价值相关性分析290.公允价值的应用发展及概念演变291.企业内部会计制度设计之我见292.基于构建和谐社会的会计诚信问题研究293.EVA与股价的相关性研究294.试析外资并购的主要风险及其规避295.上市公司内部控制信息披露现状、成因及完善对策296.高管薪酬制度国际比较297.关于会计职业判断的敏感性分析及其应用298.我国上市高新技术企业股利分配情况分析299.基于会计变量特征考虑的财务报表改革300.试析税务筹划中各方实现共赢的合作机制301.我国注册会计师职业能力框架的构建302.中国上市公司资本结构影响因素研究303.金融审计对国家金融安全相互作用关系304.金融审计实施国家金融安全的途径305.如何进一步发挥金融审计在维护国家经济安全中的作用306.对农村金融内部审计问题的思考307.银行中间业务审计思考308.由法兴银行事件看商业银行的风险导向型内部审计309.由法兴银行事件看商业银行的内部控制310.由次贷危机引发对国家金融审计的思考311.由十几年来金融案件引发对我国金融审计的思考312.实现金融审计免疫功能的途径313.发挥金融审计免疫功能的几点思考314.论开放金融市场条件下金融审计315.从金融危机的教训中谈加强我国的金融审计316.论金融生态环境运行中的审计研究317.基于风险导向的衍生金融工具审计318.金融审计的环境及今后的发展战略319.如何发挥国家审计在金融风险监管中的作用农村信用社的内部审计或内部控制思考320.加强涉农金融审计的思考321.如何加强对资本市场的审计监督322.证券业的内部控制研究323.在开放市场条件下加强对证券业的审计监督调查分析324.保险业审计监督的调查分析325.政策性银行开展内部审计的调查研究326.如何实现对银监会的审计327.金融审计心理学研究328.金融审计中的经济学思考329.金融审计中的博弈分析330.金融审计中的信息不对称问题研究331.基于"免疫系统论"下的金融审计研究332.金融审计的预警功能实现问题研究333.金融审计风险研究334.金融审计操作中的内外部环境分析335.论风险导向内部审计模式336.论内部审计价值增值途径337.论内部审计在风险管理中的作用--基于全球金融危机的思考338.浅谈国家审计体制的改革339.政府采购绩效审计的问题及对策340.风险管理审计在政府决策中的运用341.公共财政体制的建立对审计的影响342.公共工程绩效审计探讨343.关于提高政府审计质量的几点思考344.浅议政府采购项目招投标中的舞弊问题345.财政资金绩效审计相关问题的探讨346.国家审计对公共权力的监督347.浅议国家审计结果公告制度的完善348.关于国家审计对政府官员进行权利制约问题的探讨349.国外政府绩效审计的发展对我国的启示350.关于基层审计机关独立性的相关思考351.论部门预算执行审计352.论绩效预算与绩效审计353.浅谈如何强化国家财政预算收入审计354.论审计对政府经济权力的制约355.浅议审计结果公告制度与国家审计风险的控制356.论我国公共投资效益审计问题及对策357.论政府审计对公共权力制约的影响358.论政府审计公告制度问题及对策359.论政府审计与权力制约360.论政府审计在构建和谐社会中的作用361.农业资金审计的现状、问题及对策362.试论权力制衡理论在经济责任审计中的体现363.涉农资金审计的内容与特点探讨364.审计监督在我国政府预算管理中的作用审计结果公告制度下的国家审计风险及防X 365.论政府绩效审计的方法366.浅议审计公告制度中风险的防X367.行政事业单位审计工作中的问题及对策368.浅谈如何优化审计结果公告的制度环境369.浅谈预算执行审计中的审计风险的防X370.政府采购合同的审计371.浅谈制约政府绩效审计发展的因素及对策372.全面推进政府绩效审计的机制研究373.政府绩效审计标准体系研究374.中美政府绩效审计比较研究375.政府审计基本理论问题研究376.国家审计与国家经济安全377.国家审计"免疫系统"论378.国家审计人员特征与审计质量379.国家审计职能新论380.经济责任审计标准体系研究381.AO审计软件在预算执行审计中的运用382.COBIT框架对我国IT治理的启示383.IT环境下财务造假的对策384.信息系统审计的风险及其防X385.电子商务环境下网络审计方法与技术探讨386.基于信息技术的会计信息系统内部控制问题研究387.计算机审计风险与防X388.论计算机技术在税收审计中的作用389.审计信息化的网络系统建设研究390.论联网审计在我国发展与实践391.金融业计算机舞弊审计问题392.论ERP的实施风险及审计对策393.信息系统审计数据采集的策略与技术研究394.信息系统下财政审计的数据采集395.论信息系统审计中的安全问题及对策396.国内外审计软件综述397.关于审计信息化标准规X的思考398.公司治理结构模式比较及其发展趋势研究399.公司治理结构的历史演变及对我国公司治理结构的对策思考400.公司治理与会计舞弊问题探析401.股权分置改革对上市公司治理结构的影响402.论国有企业公司制改革中法人治理结构存在的问题及解决方法403.论完善国有控股公司治理结构的现实路径404.论中国国有商业银行公司治理的特殊性405.上市公司审计委员会治理绩效研究406.上市公司信息披露与公司治理的互动关系407.我国机构投资者参与公司治理的必要性及障碍分析408.审计委员会设立对盈余管理的影响409.我国上市公司审计委员会治理有效性研究410.审计委员会与内部审计关系研究411.上市公司治理与公司绩效的相关性研究412.我国公司治理结构对内部控制有效性的影响分析413.公司治理:独立董事制度和监事会制度的比较414.公司治理结构模式比较及其发展趋势研究415.战略管理审计问题研究与对策416.社会审计角色如何从确认到咨询?417.政府内部审计研究418.公司治理审计与战略管理审计419.政府内部控制问题研究420.IIA准则研究421.审计人员的行为对审计的影响422.内部审计报告如何贯彻风险导向审计模式423.内部审计和政府审计的相互借鉴研究424.内审如何成为诊断式的咨询系统425.审计机关(人员)业绩考核和审计项目评价标准426.国家审计发挥“免疫系统”作用的内容和方式427.国家审计“免疫系统”良好运行需要的外部环境和内部条件428.审计发挥“免疫系统”作用的机制、标准和结构研究429.国家审计机关绩效管理评价430.国家信息系统审计技术方法研究431.我国社会保障资金审计思路探析432.信息系统下政府审计的机遇与挑战433.国家审计维护国家安全的途径和方式434.国家审计管理方式和内容的创新435.审计声誉与会计师事务所发展436.会计师事务所审计意见的信息含量分析437.会计师事务所报告竞争行为分析438.会计师事务所审计定价的影响因素分析439.会计师事务所产业专用性投资现状与未来思考440.审计合谋的原因与防X441.非审计服务的知识溢出效应研究442.会计师事务所客户关系管理443.FASB与IASB准则趋同策略分析444.公司治理全球趋同与会计准则趋同445.新会计准则下的盈余质量分析446.新会计准则对上市公司盈余管理行为的影响447.公允价值计量属性探讨448.企业战略业绩系统的设计与评价449.业绩棱镜:透视企业战略业绩的利器450.企业财务失败预警指标的建立和评价451.环境管理会计在我国的应用调查战略管理会计在制造企业的应用452.境外审计方法及风险规避453.经济责任审计评价指标体系的建立与完善454.我国电算化审计发展现状及对策分析455.风险导向基础审计的风险总量确定与审计资源配置研究456.中国审计市场集中度分析457.IT审计程序设计458.论我国政府绩效审计的现状与发展趋势459.“审计风暴”与审计公告制度的建立460.试论我国经济责任审计结果运用的现状及其对策461.试论风险导向审计模式在我国会计师事务所的运用462.基于委托代理理论的国家治理与国家审计关系研究463.国家治理框架下的国家审计发展机制研究464.企业经济责任审计评价指标设计与应用465.论公允价值计量对审计风险的影响466.论审计环境对XX审计的影响467.论内部审计咨询业务领域及其在我国的应用468.内部审计在处理公司危机中的作用469.关于建设内部审计管理模式的思考关于民营企业内部审计的思考470.关于完善企业内部审计职能的思考471.关于现代内部审计增值作用的探讨472.基于公司治理的内部审计探讨473.论集团公司内部审计机构的组织形式474.开展战略管理审计的可行性研究475.论风险导向审计在内部审计中的应用476.论供应链的内部控制-以英特尔公司为例的分析477.论国有企业内部审计职能的转变——以XX为例478.企业内部审计在职能定位中的专业化思考479.论内部审计在公司治理中的作用。
管理层薪酬契约研究综述摘要:公司治理所需解决的根本问题是要利用有效的激励和约束手段促使公司管理层作出符合股东利益的决策和行为,其中一个重要的手段是为管理层提供恰当形式的报酬契约激励。
20世纪80年代和90年代,管理层薪酬契约因为其在治理代理冲突中的效应,成为学术研究的重要领域。
关键词:管理层薪酬契约在所有权和经营权分离的现代企业中,对管理层起激励作用的薪酬契约能够激励管理层在追求自身利益的同时使所有者利益最大化,有利于缓解两权分离产生的代理问题。
一、管理者薪酬契约的理论基础“委托代理”是与jensen和meckling的”代理理论”同期发展的,但基本上独立于”代理理论”。
在典型的委托代理框架内,风险厌恶的管理者采取一个不可观测的或隐蔽的行为?%z ,用以制造随机产出x(?%z) ,并得到薪酬w(x) 和效用 u(w,?%z )。
最优契约w(x) 最大化了风险中性股东的效用x- w(x)。
但它受到一个激励相容约束(管理者选择的行为应该最大化其效用 u(w,?%z )和一个参与约束(薪酬契约的期望效用必须超过管理者的保留效用)。
holmstrom(1979)通过允许薪酬契约依赖于 w(x,z)扩展了委托代理模型。
其中x为产出,z为代表其他可观测变量的一个向量。
他说明薪酬支付取决于期望得到的管理行为在实际中实际的可能性。
这一”信息提供原则”表明薪酬支付以产出x为基础,不是因为股东偏好较高的产出而是因x提供了用于确定管理者实际上采取何种行为的信息。
grossman和hart分析了最优薪酬契约的性质,论证了信息提供原则几乎不限制薪酬与绩效之间关系的形式和斜率。
薪酬绩效关系可以使凸的、凹的或线性的,这取决于管理者的效用函数。
而且,薪酬绩效关系在某些绩效范围内甚至可能是负斜率的,这表明较高的绩效也可能导致较低的薪酬。
但是,holmstrom和milgrom(1987)说明,当管理者能够监督绩效并且每天调整行为以最大化基于累计年度绩效的薪酬支付时,最优契约是线性的。
浅析会计稳健性产生的原因摘要:高质量的会计信息是保证投资者利益的一个关键要素,会计稳健性作为会计信息质量的一个量度,其程度的提高是确保会计信息可靠性的一个重要手段。
文章从理论上对会计稳健性问题进行了追溯研究,分析了影响会计稳健性的几个主要因素。
关键词:会计稳健性;契约;诉讼;税收;管制一、会计稳健性会计稳健性原则又称谨慎性原则,它是在一定经济环境下产生和发展起来的,其主要目的在于规避虚增利润导致利润分配侵蚀资本的风险,增强其盈利能力。
会计稳健性作为会计信息质量的一种量度,是财务报告最重要的特征。
稳健性原则在我国的会计准则运用中具体表现为:推迟确认收入、提前确认费用、低估资产价值、高估负债价值。
在会计稳健性的实务研究中,一般会把稳健性区分为条件稳健性和无条件稳健性。
条件稳健性又称为损益表稳健性,是指盈余反映坏消息比好消息更快,体现在对损失和收益确认的信息不对称性,包括存货的成本与市价孰低法、长期资产和无形资产的减值准备等。
无条件稳健性,又称为资产负债表稳健性,是一个总体的偏见,和当期的消息没有关系,倾向于通过加速费用的确认或推迟收入确认来从低报告权益账面价值,包括内部无形资产开发成本的立即费用化、资产采用加速折旧法等。
二、会计稳健性产生的原因最早对会计稳健性进行系统研究的是瓦茨教授,他认为会计稳健性主要来自于会计的契约作用——报酬契约与债务契约,并同时受到管制及法律的影响。
后来,瓦茨教授于XX年写过两篇文章,进一步讨论稳健性原则的起因与影响,以及相应的实证证据。
到现在公认导致会计稳健性产生的因素主要有以下方面:契约企业契约一般分为企业所有者与管理层之间的契约和债权人与管理层之间的契约,这两种不同的契约存在两种不同的矛盾。
契约能够对稳健性产生影响是因为稳健的会计信息是化解契约签订中由于各方信息不对称、报酬不对称而带来道德风险的一种有效机制。
一方面,在所有者与管理者的矛盾中,稳健性可以作为抵减所有者过于乐观的机会主义的一种工具,避免因盈余过高而带来的股东诉讼。
人力资源会计假设与会计标准人力资源会计假设与会计标准人力资源会计是会计学的一个分支,其目的是将会计的基本理论、基本方法应用于人事管理领域。
正如所得税会计为编制财务报告提供纳税信息,人力资源会计能为编制财务报告提供有关人力资源的信息。
随着人口大国向人力资源强国的转变,以“人合”和“资合”相整合为特征的新型组织结构已现端倪,人力资源会计应用成为可能。
人力资源会计概念框架构建是以建立会计的目标为起点,目标被界定,则须描述某些关键性的定义和假设。
基于这些定义和假设,展开对会计目标实现过程的逻辑结构研究。
即所谓“养其根而俟其实”。
假设是人们进行实践活动或进行理论研究的基本条件,是人们根据特定环境和已有知识所提出的,具有一定事实依据的假定或设想,是进一步研究问题的基本前提。
恩格斯指出“只要自然科学在思维着,他的发展形式就是假说。
”(注:《马克思、恩格斯选集》第3卷,人民出版社1972年,第561页。
)会计的基本假设是会计的基础概念,它决定了财务会计处理和财务报告编报的基本特征。
人力资源会计假设应包括主体性假设、经济性假设、连续性假设、完全性假设。
1.人力资源会计的主体性假设指出了会计核算“标的”-人(自然人),作为组织的一种资源,人具有服务潜能,这种潜能随着组织的开发使用、自身的经验积累,会不断地增值,且能够给组织提供未来的经济效益。
因此,组织有必要对他们的服务潜能进行计量,通过对人员已掌握的知识或技能,及过去工作中所累积的业绩和声誉进行会计记录,来判断人力资源未来的报酬水平。
这一假设的意义在于规定了人力资源会计核算的空间范围。
2.人力资源会计的经济性假设设定了会计核算客体-人(自然人)具有先天的需要和欲望,会以追求物质利益为目的为组织提供现在和将来的服务,且都希望以尽可能少的付出,换取最大限度的收获。
按照经济性的会计假设,人在一方面会将自身的潜能自觉地释放,为组织的服务增值,又一方面出于经济利益的最大化而不择手段。
人力资本理论文献综述周新芳一、国外研究概况(一)西方人力资本的理论渊源威廉·佩弟“土地是财富之母,劳动是财富之父”的论断,及布阿吉尔·贝尔关于劳动时间决定价值的论述,是人力资源思想的早期代表。
亚当·斯密在《国富论》中把上述思想推到了那个时代的最高点。
古典政治经济学时期主要是重视物质资本的时代,并没有真正把人力资源看成是一种资本。
马克思认为,劳动力或劳动能力就是“人的身体即活的人体存在的、每当人们生产某种使用价值时就运用的体力和智力的总和。
”在一定意义上,马克思的劳动力价值概念实质上可以看作是人力资本的另一种表述,但他并未将人力和劳动力作为资本来看待。
(二)现代人力资本理论由于科学技术的进步、社会生产力的发展以及其他社会因素的影响,一些学者开始注重对人力资本进行系统研究。
特别是从20世纪50——60年代以来,关于人力资本投资的研究形成了一个高峰。
这一时期对人力资本理论研究较突出的是美国经济学家雅各布.明塞尔(Jac0b Mincer)。
他在1958年发表了《人力资本投资与个人收入分配》,文中首次建立了个人收入分析与其接受培训量之间关系的经济数学模型。
之后,在他的另一篇论文《在职培训:成本、收益与某些含义》中,根据对劳动者个人收益率差别的研究,估算出美国对在职培训的投资总量和在这种投资上获得的私人收益率。
但遗憾的是,明塞尔的研究在当时并未引起重视。
这一阶段,人力资本理论正逐步融入主流经济学,比较有代表性的是美国两位著名的经济学家舒尔茨和贝克尔。
而对人力资本要素作用的计量分析则首推爱德华.丹尼森(EdwardDenison)。
1、舒尔茨的人力资本理论及评析西奥多.W.舒尔茨(T.w.Shultz)是从探索经济增长之谜而逐步踏上研究人力资本的道路的。
他认为单纯从自然资源、实物资本和劳动力的角度,并不能解释生产力提高的全部原因。
从二战以来的统计数据表明,国民收入的增长一直比物质资本投入的增长快得多。
基于人力资本的股份支付会计处理方法探讨作者:刘玉勋来源:《财会通讯》2009年第02期现代企业理论认为,企业是人力资本和非人力资本的契约组合(周其仁,2002)。
然而在资产负债表上只能看到货币资金、存货、无形资产、固定资产等一些非人力资产,或短期借款、长期借款、实收资本、资本公积等一些非人力资本权益,看不到与人力有关的资产、与人力资本所有者有关的权益。
现行资产负债表基本上只反映非人力资本的契约,并没有完整地反映企业这个人力资本与非人力资本的契约组合。
其根本原因是现行财务会计体系没有完整地运用权责发生制,对非人力资本契约的会计处理运用权责发生制,对人力资本契约基本上运用的是收付实现制。
现以股份支付为例分析现行财务会计体系存在的上述缺陷,将人力资本作为会计对象引入财务会计体系,与人力有关的资产和权益纳入资产负债表,使财务报告体系能够比较完整地反映企业这个“人力资本和非人力资本的契约组合”。
一、现行财务会计体系对股份支付的会计处理(一)现行财务会计体系对股票增值权计划的会计处理假定企业对一名高管实施一项现金股票增值权激励计划,等待期为2年,等待期结束后再无任何限制。
各时点股票增值权的公允价值和预计可行权股票增值权数量如表1所示。
按照《股份支付准则》规定的会计处理方法,与股票增值权计划会计处理有关的计算如表1所示。
股份支付协议的公允价值是指股份支付协议赋予职工的权益的公允价值,等于股票增值权的公允价值与可行权数量的乘积。
在股份支付协议授予日不进行会计处理。
在第一年末,股份支付协议的公允价值①=18000元,由此推算出等待期服务成本总额②=18000元。
由于等待期为2年,等待期的服务成本要在等待期平均分摊,故推算出第一年应分摊的服务成本③=18000/2=9000元,确认服务成本的同时,按照权责发生制要确认股票增值权计划产生的义务9000元。
据此作会计分录:“借:管理费用9000;贷:应付职工薪酬——股份支付9000”。
盈余管理相关理论和研究综述盈余管理相关理论和研究综述盈余管理的概念及其基本特征盈余管理的概念盈余管理(Earnings Management)是目前国外经济学和会计学广泛研究的课题。
对盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同意见,现对具有代表性的几种国内外观点梳理如下:(1) 盈余管理是基于会计政策选择的管理美国会计学家斯考特(William K.Scott)所持的最狭义的一种观点:盈余管理是指“在 GAAP 允许的范围内,通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。
他认为只要企业的经理人有选择不同会计政策的自由,他们必定会选择那种使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策。
因此,盈余管理也被称为“会计政策管理”,它主要是针对会计盈余或利润的控制,是一种典型的“经济收益观”。
(2) 盈余管理是一种披露管理雪普(Katherine Schipper)在其著名的《盈利管理的评论》一文中指出,盈余管理实际上就是企业经理人为了获取某些私人利益,而在允许范围内有目的地控制对外财务报告的过程,是一种“披露管理”(disclosure management)的概念。
(3) 盈余管理是通过规划交易以变更财务报告的管理Paul M.Healy 和 James M.wahlen 对盈余管理作如下解释:“盈余管理是发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时,旨在误导那些以公司的经济业绩为基础的利益关系人的决策或影响那些以会计报告为基础的契约的成果”。
这种定义较之上述概念包括了交易的规划和构造,使得那些对公司没有产生实际现金流的业务也可能成为盈余管理的一部分。
(4) 盈余管理是企业的欺诈性行为这种定义方式是从报表上盈余信息的质量出发,它使得财务报表反映管理层期望的盈余水平而非企业真实的业绩表现,从而损害财务报表的可信度,旨在欺骗报表使用者,是一种不道德的行为,所有的盈余管理活动都是欺诈性行为。
浅析企业家报酬述评优秀的企业家是企业发展乃至社会、国家经济发展的重要资源,而这种资源又是非常稀缺的。
一个经济体制能否高效地利用有限资源以达到社会预期目标,在很大程度上取决于经济激励机制。
近年来,企业家报酬在学术界和企业界引起广泛的关注和争论,尤其在国外。
本文回顾、评述了目前企业家报酬的研究现状,并对未来的研究提出自己的建议。
在企业激励理论研究中,过去相当长的时期内,主要着眼于对一般职工的奖惩,而对企业家的激励,则缺乏理论探讨和实践。
改革开放尤其是90年代以来,人们逐渐认识到,委托代理关系下,企业家人力资本是企业发展的决定力量。
而这种人力资本是巴塞尔(Barzel)所说的“主动资产”,它的所有者——企业家——完全控制着资产的开发利用。
因此,当人力资本产权约束的一部分被限制或删除时,产权的主人可以将相应的人力资产“关闭”起来,从而导致人力资本在德姆塞兹(Demsetz)意义上的“残缺”。
更重要的是,这部分被限制和删除的人力资本的产权,根本无法被集中到其他主体的手里而做同样的开发和利用。
人力资本产权的残缺可以使这种资产的经济利用价值顿时一落千丈。
同时又由于:其一,企业家的劳动要受很多随机因素或非企业家个人所能控制的因素影响,复杂程度很高,很难使其程序化,其劳动成果也很不容易被客观测量;其二,由于企业家的经营行为,具有“不能观投入”的性质,他的努力程度、经营能力、决策正确性、投资倾向、风险态度等,很难用简单的指标来衡量。
因此,对企业家的激励和约束,便成为现代激励理论的研究中心。
在众多的激励手段中,企业家的报酬则是最主要的一种,这不仅仅是因为报酬本身的经济(金钱)作用,还因为在现代社会,报酬具有极其重要的象征意义,象征着个人的社会地位、成功与否、权利乃至尊严等。
企业家报酬的研究在国内外引起广泛的关注。
一、国内研究进展与过评我国企业(尤其国有企业)企业家报酬实践上还存在不少问题,而在报酬的决定(包括报酬的水平、结构)上表现得尤为突出,从而使得企业家报酬不能真正起到激励作用,反而导致一些企业家出现了不良行为。